Авансовые платежи по УСН в 2024 году

02.02.2024
0
Все упрощенцы в обязательном порядке на протяжении года совершают авансовые платежи по УСН. На сумму к уплате влияет выбранный объект налогообложения. О том, как рассчитать авансы и в какие сроки их заплатить, читайте в нашей статье.

Авансовые платежи на УСН – порядок и сроки уплаты

Статья по теме: Авансовые платежи по УСН Подробнее

Система платежей на «упрощенке» несколько специфична: налог рассчитывается за год, но на протяжении этого года нужно делать предоплату – авансовые платежи. У бухгалтеров-новичков такая схема вызывает недоумение: как можно делать предоплату, если заранее неизвестен годовой доход фирмы.

На самом деле все просто: мы считаем и перечисляем авансовые платежи по УСН по фактическим данным за квартал. Когда налоговый год закончится, подведем итоги и рассчитаем годовой налог за минусом уплаченных авансов.

Такой порядок значительно облегчает налоговое бремя для бизнесменов, потому что не наносит резкого удара по их финансам – платежи идут равномерно небольшими частями.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). К примеру, аванс III за квартал упрощенцы должны были перечислить до 25 октября. Этот срок одинаков для всех: юрлиц и ИП. А вот сроки уплаты налога за год у них существенно различаются. Организации платят итоговую сумму до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля следующего года.

Однако с 2023 года сроки уплаты авансовых платежей по УСН сильно поменяются. Это связано с тем, что с 1 января 2023 года в силу вступит Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, который вводит в действие совершенно новый механизм – единый налоговый платеж. Сроки уплаты по всем налогам станут едиными – до 28-го числа. Если день выпадает на выходной, то крайний срок по-прежнему будет переноситься на ближайший рабочий день.

Статья по теме: Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять? Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам. Подробнее

Сроки уплаты единого налога и авансовых платежей по УСН в 2023 году

Отчетный период Срок платежа
За 1 квартал 28 апреля
За 2 квартал 28 июля
За 3 квартал 30 октября (перенос с выходного)

За год

28 марта – для организаций, 28 апреля – для ИП

При нарушении сроков уплаты авансов или годового налога образуется недоимка, на которую ежедневно начисляются пени согласно п. 4 ст. 75 НК РФ.

Статья по теме: Пени по УСН С 2023 года порядок списания пени изменен. Пени - это санкции от ФНС, назначаемые, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2023 году.     Подробнее

Как рассчитать авансы на системе «Доходы»

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы» сложности не представляет – бухгалтеру нужно умножить налоговую базу на ставку 6 %.

Единый налог = Доходы × 6 %

Статья по теме: Налоговая база УСН Подробнее

Под налоговой базой на УСН с объектом «Доходы» подразумеваются доходы общества или предпринимателя, полученные в отчетном периоде. Они считаются не поквартально, а с начала года – нарастающим итогом.

Расходы в расчет не берутся совсем. Однако НК РФ позволяет уменьшить полученную сумму платежа на 50 %, если в отчетном квартале уплачивались:

  • обязательные страховые взносы;
  • взносы по страховкам ДМС;
  • больничные пособия – за первые 3 дня болезни;
  • торговые сборы.

ВНИМАНИЕ! Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников вправе уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов на 100% от величины налога.

Рассчитаем авансовые платежи на примере данных ООО «Милена». В 2023 году компания заработала:

  • I кв. – 2,5 млн руб.;
  • II кв. – 1,7 млн руб.;
  • III кв. – 4,3 млн руб.;
  • IV кв. – 2,8 млн руб.
Статья по теме: Как уменьшить УСН на страховые взносы Работодатели начисляют страховые взносы с доходов сотрудников, а предприниматели помимо этого обязаны перечислять фиксированные страховые платежи «за себя». Перечисленные в бюджет суммы можно учесть при расчете единого налога на «упрощенке». Компании и ИП на УСН уменьшение налога на сумму страховых взносов производят в определенном порядке – как именно, узнаете, ознакомившись с нашими примерами расчетов. Подробнее

При этом в каждом квартале уплачивались страховые взносы в одинаковой сумме – 350 тыс.

1. Определим авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал: 2,5 млн х 6 % = 150 тыс. При этом у фирмы есть право вдвое уменьшить авансовый платеж, потому что она перечисляла страховые взносы: 150 тыс. х 50 % = 75 тыс. руб. Эту сумму бухгалтер перечислит в бюджет до 28.04.2023 года.

За II квартал: (1,7 млн × 6 %) × 50 % = 51 тыс. руб. (платеж до 28.07.2023).

За III квартал: (4,3 млн × 6 %) × 50 % = 129 тыс. руб. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал перечислим до 28.10.2023. Срок следующего (годового) платежа наступит уже в новом году.

2. Рассчитаем единый налог за 2023 год.

В IV квартале фирма заработала 2,8 млн руб. Годовой доход общества составил 11,3 млн руб.

Единый налог за 2023 год: 11,3 млн х 6 % = 678 тыс. руб. После уменьшения на страховые взносы: 678 тыс. × 50 % = 339 тыс. руб. Однако помним, что на протяжении года мы вносили авансы, которые необходимо вычесть из суммы налога к уплате за год: 339 тыс. - 75 тыс. - 51 тыс. - 129 тыс. = 84 тыс. руб. Эту сумму компания доплатит по окончании года – до 28 марта 2024 года.

На заметку! Порядок расчета платежей на системе УСН приведен в ст. 346.18 НК РФ.

Пример, когда авансовый платеж может быть отрицательным от «КонсультантПлюс»:
Показатели организации в течение года составили (доходы, а также расходы по уплате взносов приведены нарастающим итогом с начала года):
За I квартал:
доходы - 3 000 000 руб.;
уплачено страховых взносов за работников - 60 000 руб.;
исчислен авансовый платеж - 180 000 руб. (3 000 000 руб. x 6%);
к вычету организация может принять … Получите
пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы увидеть решение примера.

Как рассчитать авансы на системе «Доходы минус расходы»

Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы» рассчитываются несколько сложнее – в этом случае налоговая база включает не только доходы, но и расходы. Бухгалтеру потребуется грамотно определить первые и вторые. Их полный перечень закреплен налоговым законодательством:

  • доходы – ст. 346.15 НК РФ;
  • расходы – ст. 346.16 НК РФ.

Помимо этого, нужно понимать порядок признания доходов и расходов в рамках УСН (346.17 НК РФ). К примеру, доход считается полученным только после поступления денег в кассу или на расчетный счет, а расход – после фактической оплаты. При этом ставка единого налога на объекте «Доходы минус расходы» составит уже 15 %.

Единый налог = (Доходы - Расходы) × 15 %

Статья по теме: Минимальный налог УСН за 2024 год: расчет Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, авансовые платежи рассчитывают ежеквартально. После завершения налогового периода определяется оставшаяся к доплате сумма налога за год. В некоторых случаях по итогам года начисляется минимальный налог при УСН. Рассмотрим такие случаи и разъясним как правильно рассчитывать минимальный налог. Подробнее

При вычитании расходов часто получается отрицательное значение, т. е. расходы превышают доходы. Если фирма в отчетном квартале ничего не заработала, то платить авансы ей не придется, т. к. не с чего. Однако это не освобождает ее от годового налога. Если по итогам года отрицательная ситуация не изменилась, то налогоплательщику придется заплатить хотя бы минимальный налог – 1 % от полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог = Доходы × 1 %

Это значит, что хоть минимум, но платить придется. Разумеется, если доходы в году вообще поступали и были зарегистрированы в КУДиР. Еще минимальный процент платят, когда годовой налог, рассчитанный по общим правилам, получился меньше минимального. Поэтому при объекте «Доходы минус расходы» бухгалтер всегда сравнивает результаты налогов, исчисленных по общему и минимальному правилам.

На заметку! Расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны иметь документальное подтверждение. В противном случае их вычитание из доходов будет неправомерным. Штраф за незаконное занижение налоговой базы равен 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Статья по теме: Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН 2024 Для получения итоговых данных, необходимых для расчета налога по «упрощенке», разработана специальная форма налогового учета – КУДиР (книга учета доходов и расходов), заполнять которую должны все ИП и организации, применяющие УСН, независимо от объекта налогообложения. Обязанность ведения книги учета расходов и доходов ИП на УСН закреплена в ст. 346.24 НК РФ. На каждый налоговый период заводится отдельная КУДиР. Подробнее

В качестве примера рассчитаем авансовые платежи по УСН для ИП Семенов Г. П. в 2023 году.

В I квартале доход ИП составил 200 тыс. руб., а расходы – 70 тыс. руб. Авансовый платеж: (200 тыс. - 70 тыс.) × 15 % = 19,5 тыс. руб. Сумму перечисляем до 28.04.2023.

Во II квартале он заработал 350 тыс. руб., но потратил 190 тыс. руб. Доходы за полугодие: 200 тыс. + 350 тыс. руб. = 550 тыс. руб. Расходы за полугодие: 70 тыс. + 190 тыс. = 260 тыс. руб.

Налог за полугодие: (550 тыс. - 260 тыс.) × 15 % = 43,5 тыс. руб.

Часть этой суммы Семенов Г. П. уже перечислил – аванс за I квартал 19,5 руб. Сумма к оплате за II квартал должна быть за минусом первого аванса: 43,5 тыс. - 19,5 тыс. = 24 тыс. руб. Аванс перечислим до 28.07.2023.

В III квартале доходы предпринимателя составили 280 тыс. руб., а расходы – 110 тыс. руб. Доходы за 9 месяцев: 550 тыс. + 280 тыс. = 830 тыс. руб. Расходы за 9 месяцев: 260 тыс. + 110 тыс. = 370 тыс. руб.

Налог за 9 месяцев: (830 тыс. - 370 тыс.) × 15 % = 69 тыс. руб.

Убираем перечисленные авансы за I и II квартал: 69 тыс. - 19,5 тыс. - 24 тыс. = 25,5 тыс. руб. Сумму отправим в бюджет до 30.10.2023.

В IV квартале доходы составили 390 тыс. руб., а расходы – 160 тыс. руб. В общей сложности доходы предпринимателя за 2023 год составили: 830 тыс. + 390 тыс. = 1,22 млн руб. Расходы за 2023 год: 370 тыс. + 160 тыс. = 530 тыс. руб.

Налог за 2023 год: (1,220 млн - 530 тыс.) × 15 % = 103,5 тыс. руб.

Перед тем как уплачивать, мы должны убедиться, что полученная сумма налога не ниже минимального налога.

Минимальный налог составит: 1,220 млн × 1 % = 12,2 тыс. руб. Налог, исчисленный по общим правилам, больше минимального значения, поэтому в бюджет отправим сумму 103,5 за минусом перечисленных авансов в I, II и III кварталах.

Остаток суммы единого налога за 2023 год, подлежащий к уплате в бюджет, составит: 103,5 тыс. - 19,5 тыс. - 24 тыс. - 25,5 тыс. = 34,5 тыс. руб.

Помним, что сроки уплаты авансовых платежей при применении УСН у предпринимателей и юрлиц не различаются, но различаются при уплате годового налога. ИП Семенов должен перечислить единый налог за 2023 год не позднее 28 апреля 2024 года.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий