Авансовые платежи на УСН – порядок и сроки уплаты
Статья по теме: Реквизиты для уплаты УСН в 2025 году Порядок перечисления налогов с 2025 г. не поменялся. Большинство налоговых платежей, как и в прошлом году, переводят только посредством ЕНП и погашают одним платежом. При этом на упрощенке, как и раньше, платят авансы и налог по результатам за год. Однако, с 2025 г. добавилась и уплата НДС. Как перечисляют налоги по упрощенке и НДС, какие понадобятся реквизиты для уплаты налогов на УСН в 2025 году? ПодробнееСистема платежей на «упрощенке» несколько специфична: налог рассчитывается за год, но на протяжении этого года нужно делать предоплату – авансовые платежи. У бухгалтеров-новичков такая схема вызывает недоумение: как можно делать предоплату, если заранее неизвестен годовой доход фирмы.
На самом деле все просто: мы считаем и перечисляем авансовые платежи по УСН по фактическим данным за квартал. Когда налоговый год закончится, подведем итоги и рассчитаем годовой налог за минусом уплаченных авансов.
Такой порядок значительно облегчает налоговое бремя для бизнесменов, потому что не наносит резкого удара по их финансам – платежи идут равномерно небольшими частями.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2025 году – 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). К примеру, аванс III за квартал упрощенцы должны перечислить до 28 октября. Этот срок одинаков для всех: юрлиц и ИП. А вот сроки уплаты налога за год у них существенно различаются. Организации платят итоговую сумму до 28 марта, а предприниматели – до 28 апреля следующего года.
Указанные сроки — результат вступления в силу изменений в налоговом законодательстве в 2023 году (ранее ориентиром для авансов было 25-е число месяца).Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ ввел в действие новый механизм – единый налоговый платеж. Сроки уплаты по всем налогам стали едиными – до 28-го числа. Если день выпадает на выходной, то крайний срок по-прежнему будет переноситься на ближайший рабочий день.
Статья по теме: Реквизиты для перечисления ЕНП Ошибки в налоговых платежных поручениях не опасны, но успевают доставить немало хлопот, прежде чем удастся вернуть уплаченный «не туда» налог. Избежать подобных неприятностей помогут верные реквизиты. О реквизитах для перечисления ЕНП в 2025 году расскажем в данной статье. ПодробнееСроки уплаты единого налога и авансовых платежей по УСН в 2025 году
|
Отчетный период |
Срок платежа |
|
За 1 квартал |
28 апреля |
|
За 2 квартал |
28 июля |
|
За 3 квартал |
28 октября |
|
За год |
28 марта 2026 года – для организаций, 28 апреля – для ИП |
При нарушении сроков уплаты авансов или годового налога образуется недоимка, на которую ежедневно начисляются пени согласно п. 4 ст. 75 НК РФ.
Статья по теме: Пени по УСН Пени — это своего рода санкции от ФНС, назначаемые, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете и какие КБК использовать для перечисления в 2024 году. ПодробнееКак рассчитать авансы на системе «Доходы»
Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы» сложности не представляет – бухгалтеру нужно умножить налоговую базу на ставку 6 %.
Единый налог = Доходы × 6 %
Статья по теме: Налоговая база УСН ПодробнееПод налоговой базой на УСН с объектом «Доходы» подразумеваются доходы общества или предпринимателя, полученные в отчетном периоде. Они считаются не поквартально, а с начала года – нарастающим итогом.
Расходы в расчет не берутся совсем. Однако НК РФ позволяет уменьшить полученную сумму платежа на 50 %, если в отчетном квартале уплачивались:
- обязательные страховые взносы;
- взносы по страховкам ДМС;
- больничные пособия – за первые 3 дня болезни;
- торговые сборы.
ВНИМАНИЕ! Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников вправе уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов на 100% от величины налога.
Рассчитаем авансовые платежи на примере данных ООО «Милена». В 2025 году компания заработала:
- I кв. – 2,5 млн руб.;
- II кв. – 1,7 млн руб.;
- III кв. – 4,3 млн руб.;
- IV кв. – 2,8 млн руб.
При этом в каждом квартале уплачивались страховые взносы в одинаковой сумме – 350 тыс.
1. Определим авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
За I квартал: 2,5 млн х 6 % = 150 тыс. При этом у фирмы есть право вдвое уменьшить авансовый платеж, потому что она перечисляла страховые взносы: 150 тыс. х 50 % = 75 тыс. руб. Эту сумму бухгалтер перечислит в бюджет до 28.04.2025 года.
За II квартал: (1,7 млн × 6 %) × 50 % = 51 тыс. руб. (платеж до 28.07.2025).
За III квартал: (4,3 млн × 6 %) × 50 % = 129 тыс. руб. Авансовый платеж по УСН за 3 квартал перечислим до 28.10.2025. Срок следующего (годового) платежа наступит уже в новом году.
2. Рассчитаем единый налог за 2025 год.
В IV квартале фирма заработала 2,8 млн руб. Годовой доход общества составил 11,3 млн руб.
Единый налог за 2025 год: 11,3 млн х 6 % = 678 тыс. руб. После уменьшения на страховые взносы: 678 тыс. × 50 % = 339 тыс. руб. Однако помним, что на протяжении года мы вносили авансы, которые необходимо вычесть из суммы налога к уплате за год: 339 тыс. - 75 тыс. - 51 тыс. - 129 тыс. = 84 тыс. руб. Эту сумму компания доплатит по окончании года – до 28 марта 2026 года.
На заметку! Порядок расчета платежей на системе УСН приведен в ст. 346.18 НК РФ.
Пример, когда авансовый платеж может быть отрицательным от «КонсультантПлюс»:
Показатели организации в течение года составили (доходы, а также расходы по уплате взносов приведены нарастающим итогом с начала года):
За I квартал:
доходы - 3 000 000 руб.;
уплачено страховых взносов за работников - 60 000 руб.;
исчислен авансовый платеж - 180 000 руб. (3 000 000 руб. x 6%);
к вычету организация может принять … Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы увидеть решение примера.
Как рассчитать авансы на системе «Доходы минус расходы»
Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы» рассчитываются несколько сложнее – в этом случае налоговая база включает не только доходы, но и расходы. Бухгалтеру потребуется грамотно определить первые и вторые. Их полный перечень закреплен налоговым законодательством:
- доходы – ст. 346.15 НК РФ;
- расходы – ст. 346.16 НК РФ.
Помимо этого, нужно понимать порядок признания доходов и расходов в рамках УСН (346.17 НК РФ). К примеру, доход считается полученным только после поступления денег в кассу или на расчетный счет, а расход – после фактической оплаты. При этом ставка единого налога на объекте «Доходы минус расходы» составит уже 15 %.
Единый налог = (Доходы - Расходы) × 15 %
При вычитании расходов часто получается отрицательное значение, т. е. расходы превышают доходы. Если фирма в отчетном квартале ничего не заработала, то платить авансы ей не придется, т. к. не с чего. Однако это не освобождает ее от годового налога. Если по итогам года отрицательная ситуация не изменилась, то налогоплательщику придется заплатить хотя бы минимальный налог – 1 % от полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог = Доходы × 1 %
Это значит, что хоть минимум, но платить придется. Разумеется, если доходы в году вообще поступали и были зарегистрированы в КУДиР. Еще минимальный процент платят, когда годовой налог, рассчитанный по общим правилам, получился меньше минимального. Поэтому при объекте «Доходы минус расходы» бухгалтер всегда сравнивает результаты налогов, исчисленных по общему и минимальному правилам.
Статья по теме: Минимальный налог УСН за 2024 год: расчет Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, авансовые платежи рассчитывают ежеквартально. После завершения налогового периода определяется оставшаяся к доплате сумма налога за год. В некоторых случаях по итогам года начисляется минимальный налог при УСН. Рассмотрим такие случаи и разъясним как правильно рассчитывать минимальный налог. ПодробнееНа заметку! Расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны иметь документальное подтверждение. В противном случае их вычитание из доходов будет неправомерным. Штраф за незаконное занижение налоговой базы равен 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
В качестве примера рассчитаем авансовые платежи по УСН для ИП Семенов Г. П. в 2025 году.
В I квартале доход ИП составил 200 тыс. руб., а расходы – 70 тыс. руб. Авансовый платеж: (200 тыс. - 70 тыс.) × 15 % = 19,5 тыс. руб. Сумму перечисляем до 28.04.2025.
Во II квартале он заработал 350 тыс. руб., но потратил 190 тыс. руб. Доходы за полугодие: 200 тыс. + 350 тыс. руб. = 550 тыс. руб. Расходы за полугодие: 70 тыс. + 190 тыс. = 260 тыс. руб.
Налог за полугодие: (550 тыс. - 260 тыс.) × 15 % = 43,5 тыс. руб.
Часть этой суммы Семенов Г. П. уже перечислил – аванс за I квартал 19,5 руб. Сумма к оплате за II квартал должна быть за минусом первого аванса: 43,5 тыс. - 19,5 тыс. = 24 тыс. руб. Аванс перечислим до 28.07.2025.
Статья по теме: Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН 2025 Для получения итоговых данных, необходимых для расчета налога по «упрощенке», разработана специальная форма налогового учета – КУДиР (книга учета доходов и расходов), заполнять которую должны все ИП и организации, применяющие УСН, независимо от объекта налогообложения. Обязанность ведения книги учета расходов и доходов ИП на УСН закреплена в ст. 346.24 НК РФ. На каждый налоговый период заводится отдельная КУДиР. ПодробнееВ III квартале доходы предпринимателя составили 280 тыс. руб., а расходы – 110 тыс. руб. Доходы за 9 месяцев: 550 тыс. + 280 тыс. = 830 тыс. руб. Расходы за 9 месяцев: 260 тыс. + 110 тыс. = 370 тыс. руб.
Налог за 9 месяцев: (830 тыс. - 370 тыс.) × 15 % = 69 тыс. руб.
Убираем перечисленные авансы за I и II квартал: 69 тыс. - 19,5 тыс. - 24 тыс. = 25,5 тыс. руб. Сумму отправим в бюджет до 30.10.2025.
В IV квартале доходы составили 390 тыс. руб., а расходы – 160 тыс. руб. В общей сложности доходы предпринимателя за 2025 год составили: 830 тыс. + 390 тыс. = 1,22 млн руб. Расходы за 2025 год: 370 тыс. + 160 тыс. = 530 тыс. руб.
Налог за 2025 год: (1,220 млн - 530 тыс.) × 15 % = 103,5 тыс. руб.
Перед тем как уплачивать, мы должны убедиться, что полученная сумма налога не ниже минимального налога.
Минимальный налог составит: 1,220 млн × 1 % = 12,2 тыс. руб. Налог, исчисленный по общим правилам, больше минимального значения, поэтому в бюджет отправим сумму 103,5 за минусом перечисленных авансов в I, II и III кварталах.
Остаток суммы единого налога за 2025 год, подлежащий к уплате в бюджет, составит: 103,5 тыс. - 19,5 тыс. - 24 тыс. - 25,5 тыс. = 34,5 тыс. руб.
Помним, что сроки уплаты авансовых платежей при применении УСН у предпринимателей и юрлиц не различаются, но различаются при уплате годового налога. ИП Семенов должен перечислить единый налог за 2025 год не позднее 28 апреля 2026 года.
