Страховые взносы с 2025 года: изменения

Какие новшества по страховым взносам учитываются в 2025 году?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (юрлица и ИП) выплачивают из собственных средств на страхование сотрудников. Поэтому нанимателей и называют страхователями. Страховые платежи за работников включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (то есть взносы по единому тарифу), страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм). Причем, страховые взносы по единому тарифу, фиксированные взносы для ИП уплачиваются в составе единого налогового платежа, а взносы на травматизм — по отдельной платежке и в СФР.

Ранее произошло объединение ПФР и ФСС. Новая организация носит название СФР – Социальный Фонд России. В ведение этой инстанции входит обязанность выплаты гражданам всех существующих социальных выплат – пенсии, пособия в связи с материнством, больничные (по общему правилу, с 4-го дня болезни) и др.

Реорганизация регламентирована законами РФ «О внесении изменений...» от 14.07.2022 № 237-ФЗ и «О фонде пенсионного и социального страхования РФ» от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Преобразование фондов повлекло за собой ряд изменений, касающихся, в том числе, исчисления и уплаты страховых взносов.

В итоге, законодательством РФ регламентируются следующие моменты:

• установление единого круга застрахованных лиц;
• введение единого тарифа страховых взносов;
• установление единой предельной базы по страховым взносам.

ВНИМАНИЕ! В 2025 году величина предельной базы по страховым взносам установлена на уровне 2 759 тыс. руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). Предельная величина страховых взносов на 2025 год рассчитана с учетом роста средней заработной платы по стране.

Изменения 2023 года (актуальные и в 2025-м) касаются многих вопросов. Так, например, право на получение больничных выплат имеют и сотрудники, трудящиеся по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг (до 2023 г. пособие оплачивалось лишь работникам, заключившим трудовой договор).

Как в 2025 г. начислять и уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (на травматизм) в СФР ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

К преимуществам изменений законодательства РФ по страховым взносам относятся:

• упрощение для граждан РФ процесса получения мер господдержки: все соцпособия теперь будут оформляться «в одном окне»;
• увеличение максимального размера больничных выплат и детских пособий;
• снижение административной нагрузки на работодателя: единый тариф по страхвзносам отменяет необходимость разбивки платежей по разным фондам и оформления в связи с этим нескольких форм отчетности;
• социальное страхование распространяется и на физлиц на ГПД на выполнение работ (оказание услуг), а не только на тех, с которыми оформлен трудовой договор.

Тарифы страховых взносов в 2025 году

Тариф страховых взносов с 2025 года остается единым. Взносы на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС уплачиваются единым платежом, в ИФНС и по ставкам:

• 30% — в рамках предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% — с момента превышения предельной величины базы для исчисления страхвзносов.

Данные тарифы регламентированы ст. 425 НК РФ.

Страховые взносы уплачиваются единой суммой (в составе ЕНП), что снижает нагрузку на бухгалтерию работодателей. Распределение этих средств по видам страхования находится в ведении Казначейства России (ФНС России).

ИП в 2025 году продолжат уплачивать фиксированные страховые взносы за себя. Фиксированная сумма для предпринимателей на 2025 год составляет 53 658 рублей. В случае, если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно уплатить дополнительные взносы – 1% с величины превышения, но не более 300 888 рублей.

Для глав крестьянских фермерских хозяйств, как и для ИП, на 2025 год установлен только единый тариф по страховым взносам: 53 658 рублей. При этом общий платеж рассчитывается, как произведение этой суммы и числа членов КФХ (включая и его главу).

Пониженные тарифы страховых взносов на 2025 год: таблица

В 2025-м продолжают действовать специальные правила, касающиеся льгот по страховым взносам. Рассмотрим подробнее, какие субъекты хозяйствования имеют право на пониженные ставки*:

*Только с 2025 года страховые взносы по тарифу 15,0% начисляются с выппат, превышающих 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ! Кроме того, применение страхвзносов по тарифу 7,6% для благотворительных организаций на УСН и для НКО по соцобслуживанию населения (на упрощенке) продлено с 2024 года до конца 2026 года.

Для большинства лиц из вышеуказанного перечня (во втором блоке таблицы) применяются единый пониженный тариф страхвзносов в размере 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страхвзносов и единый пониженный тариф взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страхвзносов.

Исключение — IT-организации, а также российские организации, включенные Минпромторгом РФ в реестр организаций радиоэлектронной промышленности. С 2025 года для таких компаний и в первом, и втором случае применяется тариф взносов в размере 7,6%!

При этом, с 2025 года для российской организации, включенной Минпромторгом РФ в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, пониженный тариф страхвзносов (7,6%) применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов этой компании, учитываемых при установлении базы по налогу на прибыль организаций, не менее 70% составляют доходы:

В 2025 году право на льготный тариф 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страхвзносов и 0% свыше этой предельной базы (п. 2.2. 2.2-1 ст. 427 НК РФ) также имеют:

1. Организации-участники промышленных кластеров.

Эти хозяйствующие субъекты применяют единые пониженные тарифы, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ, к базе, определенной в отношении физлиц, занятых в реализации инвестпроекта по специальному инвестиционному контракту (п. 21 ст. 427 Кодекса). Требуется раздельный учет выплат по таким работникам и другим (в отношении которых применяются полные тарифы по п. 3 ст. 425 НК РФ).

Отмеченные единые пониженные тарифы применяются начиная с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором компания была включена в реестр промышленных кластеров. Такие тарифы применяются участником кластера до окончания срока специального инвестиционного контракта, но не более 7 лет, а также при условии, что объем инвестиций по проекту больше либо равен разнице между:

• суммой взносов, исчисленных по полному тарифу, то есть 30% и 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ);
• суммой взносов по пониженным тарифам, то есть 7,6% и 0% (п. 2.2 ст. 425 Кодекса).

Если объем инвестиций меньше соответствующей разницы, то с 1-го числа месяца возникновения суммы превышения над инвестициями применяется полный тариф по взносам.

Право на применение пониженных взносов также теряется, если:

• плательщик исключен из реестра участников промышленных кластеров;

• произошло расторжение специального инвестиционного контракта по причине ненадлежащего исполнения обязательств по нему.

2. Организации и ИП в статусе участника свободной экономической зоны в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.

Такие хозяйствующие субъекты могут платить уменьшенные взносы — по п. 2.2 ст. 427 ТК РФ, начиная с 1-го месяца получения статуса участника СЭЗ, и до 31 декабря (включительно) года, в котором истекают 5 последовательных календарных лет. Также в течение данного периода должны сохраняться среднеквартальные показатели по средней численности работников и средней зарплаты не ниже уровней, закрепленных в договорах о деятельности в СЭЗ (п. 17 ст. 427 НК РФ).

При утрате статуса участника СЭЗ право на льготные тарифы утрачивается (как и при расторжении договора о деятельности в СЭЗ).

3. Централизованные религиозные организации (РО) и религиозные организации, входящие в структуру централизованных РО.

4. Организации, зарегистрированные на Курильских островах.

IT-сфера

Для IT-компаний, организованных как в форме юрлиц, так и в форме ИП, предусмотрены самые привлекательные льготы. Для таких предприятий установлен пониженный тариф страхвзносов – 7,6% в пределах единой базы. В случае превышения этой базы тариф также равен 7,6% (с 2025 года).

Субъекты малого и среднего предпринимательства

Ст. 427 НК РФ устанавливает льготную ставку для субъектов малого и среднего предпринимательства – 15%. К этой категории льготников относятся:

• юрлица и ИП, попадающие под определение субъектов малого и среднего бизнеса;
• субъекты МСП, среднесписочная численность которых превышает 250 человек, а основной вид деятельности предполагает предоставление продуктов питания, напитков;
• участники инновационного центра «Сколково».

Причем, для юрлиц и ИП из реестра МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности раздела "Обрабатывающие производства", кроме производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, установлены такие условия применения единого пониженного тарифа страхвзносов в размере 7,6%:

1. Соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП.
2. По итогам года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страхвзносов по единому пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, не менее 70 % составляют доходы от осуществления основного вида деятельности.

Важный момент: с 2025 года льготный тариф 15% (7,6%) применяется лишь к той части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ. В пределах 1,5 МРОТ ставка устанавливается на стандартном уровне – 30%.

Члены экипажей судов

Работодатели, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, также имеют право на льготы по страхвзносам. Льготный тариф по таким работникам – 0% (ст. 427 НК РФ). Ставка действительна в период с 2023 по 2027 год (включительно). Фонд оплаты труда по другим сотрудникам облагается по стандартной ставке 30%, нулевая ставка действует в отношении именно членов экипажей судов.

Прокуроры, следователи и судьи

Для работодателей, выплачивающих трудовые вознаграждения прокурорам, судьям и следователям из СК России, предусмотрены такие ставки:

• на ОМС – 5,1%;
• на ВНиМ (в рамках предельной величины базы для исчисления страхвзносов) – 2,9%.

Страховые взносы на пенсионное страхование платить не нужно.

С 2023 года также изменились правила начисления страховых взносов с выплат отдельным категориям сотрудников:

Отчетность в 2025 году

С 2023 года введена (и в 2025 году продолжает использоваться) отчет - единая форма сведений (ЕФС-1), которая объединила сведения из 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.   ЕФС-1 направляйте в отношении каждого сотрудника в СФР.

Для разных разделов формы установлены различные сроки сдачи:

• сведения о страховом стаже сдавайте один раз в год;
• данные о взносах на травматизм — один раз в квартал;
• информацию о трудовой деятельности — при изменении сведений о работе.

Ежемесячный отчет СЗВ-М упразднен. Вместо него в ИФНС ежемесячно не позднее 25 числа сдаются персонифицированные сведения о физических лицах.

Важно! ЕФС-1 в 2025 году заполняется по форме и по правилам (определены приказами СФР от 17.11.2023 № 2281, от 23.11.2023 № 2315).

Основные нововведения в сравнении с предыдущей формой (по постановлению Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п):

1. В подразделе 1.2 подраздела 1 появилась необходимость указывать — не считая сведений «Назначение пенсии», также сведения «Назначение выплат по ОСС». Такой тип сведений предоставляется в отношении работников, подавших заявления об отпуске по БиР или по уходу за ребенком.

2. В таблице подраздела 1.3 подраздела 1 появился столбец «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности».

3. Введено правило, по которому ликвидирующийся работодатель включает в состав формы:

• подразделы 1.1 и 1.2 подраздела 1 по всем работающим (работавшим в отчетном периоде) — если является юрлицом или ИП;
• подраздел 1.3 подраздела 1 — если является государственным (муниципальным) учреждением;
• подраздел 3 раздела 1 — если является работодателем, перечисляющим допвзносы на накопительную пенсию по Закону № 56-ФЗ.

4. В графе 5 таблицы в подразделе 1.1 подраздела 1 необходимо отражать код вида трудового договора:

• «0» — бессрочный;
• «0.1» - срочный до 6 месяцев;
• «0.2» - срочный более 6 месяцев;
• «1» - по совместительству;
• «1.1» - по совместительству до 6 месяцев;
• «1.2» - по совместителству более 6 месяцев.

5. В графе 6 таблицы в подразделе 1.1 подраздела 1 необходимо:

• в случае приема либо перевода сотрудника на дистанционную (удаленную) работу (либо труд на дому) - к коду ОКЗ показывать в том числе код «ДИСТ» либо «НДОМ»;
• в случае приема (перевода) сотрудника на неполный рабочий день — проставлять код «НЕПД» либо «НЕПН».

Итоги

Порядок расчета и выплаты страховых взносов в 2025 году применяется с учетом глобальных изменений, произошедших еще в 2023 году. Это было связано с объединением ПФР и ФСС в Социальный Фонд России. Теперь для всех видов страхователей установлены единый тариф и единая предельная база для исчисления страхвзносов.

Изменения коснулись и льгот в сфере социального страхования. Так, пониженные ставки установлены для предприятий IT-сферы, субъектов малого и среднего предпринимательства, страхователей членов экипажей судов, а также прокуроров, следователей СК России и судей. Кроме того, появился отчет, объединяющий в себе пенсионные и страховые сведения. Отмеченные изменения актуальны и в 2025 году (и притом дополнились рядом иных нововведений — например, при расчете страхвзноса по льготному тарифу ориентируются на размер выплаты в пределах не одного МРОТ, а полутора МРОТ).