Заемный капитал в балансе

Собственный и заемный капитал в балансе

Напомним, что к собственному капиталу компании относятся уставный капитал, нераспределенная прибыль, полученная в процессе производства, а также, добавочный капитал и резервы, образованные для обеспечения стабильной работы фирмы. В балансе собственным источникам организации отведен третий раздел. Теперь разберемся, что входит в заемный капитал по балансу.

Заемный капитал в балансе представлен в двух разделах пассива: четвертом и пятом. Подобное распределение источников продиктовано сроками погашения:

• в 4-м разделе в строках с 1410 по 1450, в зависимости от источника финансирования, аккумулируют долгосрочные обязательства, для погашения которых предусмотрены сроки, превышающие 12 месяцев от их возникновения. Суммарный показатель отражает итоговая строка 1400;
• в 5-м разделе в строках с 1510 по 1550 объединены краткосрочные обязательства, погашение которых производится в течение года. Итоговая сумма фиксируется в строке 1500.

Заметим, что все активы, сформированные или приобретенные за счет долговых обязательств, не становятся частью заемного капитала, а являются имуществом компании, полученным за его счет. Например, приобретенное в кредит оборудование устанавливается и учитывается в структуре ОС компании, начиная работать и приносить выгоду. Кредитные средства, направленные на эту покупку, отражаются в пассиве баланса и постепенно погашаются в соответствии с условиями договора.

Краткосрочный и долгосрочный заемный капитал в балансе

Заемный капитал в балансе (строки 1400 и 1500) фиксируют в разрезе статей по источникам финансирования и срокам погашения. Его структурируют по категориям, объединяемым:

1. В строке 1410 — отражают долговременные, а в строке 1510 — краткосрочные займы (вместе с процентами по ним). В бухучете долгосрочные кредиты учитываются на счете 67, а краткосрочные — на счете 66. Начисление отражают по кредиту, а погашение — по дебету. В балансе на конец отчетного периода фиксируют непогашенный кредитовый остаток по счетам 66 и 67.
2. В строке 1420 — указывают отложенные налоговые обязательства (ОНО), возникающие в результате различий между налоговым и бухгалтерским учетом. Остаток таких разниц фиксируется по кредиту счета 77 (ПБУ 18/02).
3. В строках 1430, 1540 — отражают долгосрочные и краткосрочные оценочные обязательства соответственно. К ним относят  учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" расходы, которые с большой долей вероятности будут произведены, но рассчитать их точную сумму и момент возврата невозможно (ПБУ 8/2010). К долгосрочным можно отнести, например, резерв, созданный после заключения убыточного для предприятия договора, которым предусмотрены штрафные санкции за его расторжение, а к краткосрочным — резерв по оплате отпусков персоналу компании, начисление которого формируется по кредиту счета 96.
4. В строке 1450 — это прочие долгосрочные обязательства, не вошедшие в другие категории 4-го раздела.
5. В строке 1520 –— это краткосрочная кредиторская задолженность. К ней относят долги компании перед поставщиками, персоналом, бюджетом и СФР. В основном, эта задолженность является текущей. В балансе ее величина формируется суммой кредитовых сальдо в части указанной задолженности по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и субсчету 75-2.
6. В строке 1530 — отражают доходы будущих периодов, то есть полученные в отчетном, но относящиеся к следующим периодам. Например, это может быть неиспользованный остаток предоставленных компании бюджетных средств в составе средств целевого финансирования (кредитовое сальдо счета 86) или доходы будущих периодов, признанные в связи с полученной фирмой госпомощью на финансирование текущих расходов в составе краткосрочных обязательств (кредитовое сальдо счета 98).
7. В строке 1550 — это прочие обязательства (не учтенные в строках 1510-1540), срок погашения которых не более года. В этой строке могут фигурировать кредитовые сальдо по счетам 76 и 86 в части прочих краткосрочных обязательств.

Какие прочие долгосрочные обязательства, не вошедшие в другие категории 4-го раздела, указываются в строке 1450, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Поскольку заемный капитал в балансе — это совокупность строк 4-го и 5-го разделов, то формула для расчета его величины может выглядеть, как сумма итоговых строк этих разделов:

Стоимость заемного капитала в балансе = строка 1400 + строка 1500

Пример

В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Лето» на конец отчетного года фигурируют кредитовые остатки по счетам:

Суммировав результаты построчно, бухгалтер отразит долгосрочный заемный капитал (это строка в балансе 1400) в 4-м разделе — 588 000 руб. (560 000 руб. + 28 000 руб.) и краткосрочный — 1 070 000 руб. (230 000 руб. + 126 000 руб. + 49 000 руб. + 62 000 руб. + 320 000 руб. + 15 000 руб. + 38 000 руб. + 130 000 руб. + 100 000 руб.) в строке 1500 в 5-м разделе.

Стоимость заемного капитала — формула по балансу в процентах

Заемный капитал представляет собой совокупность обязательств перед внешними кредиторами. Подобный капитал — это весьма внушительный ресурс, зачастую оказывающийся необходимым для развития компании. Однако, поскольку этот источник не является собственностью компании и подлежит возврату, то его объем должен строго контролироваться.

Поэтому компании-заемщику стоит рассчитывать стоимость заемного капитала, представляющую собой плату за пользование заемными средствами, то есть процент, который фирма уплатит за привлечение подобных средств.

Формула стоимости заемного капитала — это соотношение суммы уплаченных за год процентов (строка 2330 по ОФР) к общей величине заемного капитала (сумме строк 1400 и 1500 по балансу).

Вернемся к примеру. Допустим, что компанией за год уплачено 160 000 руб. в качестве процентов за пользование кредитами. Стоимость заемного капитала (СЗК) составит: СЗК = (160 000 руб. / 1 658 000 руб.) х 100% = 9,65%. На основании этого показателя и множества других индикаторов экономист рассчитает эффективность и целесообразность использования займов.

Итоги

В бухгалтерском балансе заемный капитал представлен в четвертом и пятом разделах пассива. Показатели отражаются в разрезе статей по источникам финансирования и срокам погашения.