Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

spisanie_rashodov_pri_usn_dohody_minus_rashody.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Расходы при УСН «доходы минус расходы»

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019

КБК УСН «Доходы минус расходы» – 2018

Переход на УСН в 2015 году

УСН «доходы минус расходы»-2018

На сумму затрат, возникших в производственной деятельности, компании, выбравшие УСН 15%, могут уменьшить налогооблагаемую базу. Однако при списании расходов при УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать ограничения, установленные гл. 26 НК РФ.

Ограничения в составе затрат

В уменьшение принимаются не любые затраты, а только прямо поименованные в ст. 346.16 НК РФ. В частности, допускается списать в расходы при УСН:

  • стоимость товаров и материалов, канцтоваров;
  • расходы на оплату труда и командировочные;
  • страховые взносы;
  • расходы на приобретение и ремонт основных средств;
  • арендные платежи;
  • расходы на НИОКР;
  • затраты на нотариальные, юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • проценты по кредитам и займам;
  • транспортные расходы;
  • обслуживание ККМ;
  • суммы, потраченные на охрану имущества и пожарную безопасность;
  • расходы на услуги связи, почты;
  • налоговые платежи, за исключением НДС, предъявленного контрагентам, и единого налога по УСН.

В 2020 г. список расходов был дополнен (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ) – с 01.01.2020 к учету можно принимать расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, спецодежды, иных средств индивидуальной/коллективной защиты в связи с исполнением санитарно-гигиенических требований властей по противодействию коронавирусу (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Условия для списания расходов: УСН «доходы минус расходы»

Порядок признания затрат при «упрощенке» описан в ст. 346.17 НК РФ. Необходимое условие для любых операций – фактическая оплата расходов. Для некоторых видов расходов установлены дополнительные требования. Рассмотрим их подробнее.

По основным средствам

В расходы по УСН стоимость ОС, приобретенных в период применения «упрощенки», включается с момента ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Отнести на расходы стоимость такого ОС компания может до окончания года, в котором оно приобретено. Списание происходит равными долями по числу отчетных периодов, оставшихся до конца года. Например, ОС стоимостью 110 000 руб., приобретенное в июле 2020 г., компания полностью спишет в третьем и четвертом кварталах 2020 г. (по 55 000 руб. за каждый квартал).

Если ОС было приобретено до перехода компании на «упрощенку» с иной системы налогообложения, учет производится по остаточной стоимости объекта на дату смены режима. При этом списание расходов при УСН «доходы минус расходы» зависит от срока полезного использования имущества:

  • менее 3-х лет - в течение первого года эксплуатации;
  • от 3 лет до 15 – половина стоимости списывается в первый год, 30 % - на 2-й год эксплуатации, 20% - в 3-ий год использования;
  • 15 лет и более – равными долями в течение 10 лет.

Затраты распределяются равномерными долями в течение срока списания.

Пример

Кафе применяет УСН 15% с начала 2020 года. В октябре 2019 г. кафе приобрело посудомоечную машину. Остаточная стоимость ее на 01.01.2020 составила 120000 руб. Срок эксплуатации техники 6 лет. Как бухгалтерия спишет затраты на приобретение:

  • в 2020 г. в расходах будет учтено 50% от остаточной стоимости посудомоечной машины (60 000 руб.), т.е. по 15 000 руб. в каждом квартале (120 000 руб. х 50% / 4 квартала);
  • за 2021 г. спишется 36000 руб., по 9000 руб. за квартал (120 000 руб. х 30% / 4 кв.);
  • в 2022 г. стоимость ОС спишется полностью - годовая сумма расходов составит 24 000 руб., ежеквартальная - 6000 руб. (120 000 руб. х 20% / 4 кв.).

В случае продажи ОС в течение первых 3-х лет со дня начала учета расходов (для ОС со сроком эксплуатации 15 лет и более при продаже в течение первых 10 лет) налоговая база за прошедшие периоды до даты реализации корректируется, сумма начисленной амортизации из состава расходов исключается. Стоимость ОС включается в затраты на день продажи объекта. Уплачивается дополнительная сумма налога и пени.

Списание товаров, приобретенных для реализации

Для учета стоимости товаров важна не только дата их оприходования и оплата поставщику, но и момент их реализации, поскольку списание затрат на приобретение товаров производится по мере их продажи покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть, списание расходов УСН возможно при условии, что:

  • товар оприходован;
  • расчет с поставщиком произведен;
  • товар реализован покупателю.

Транспортные и иные расходы, связанные с реализацией товаров, учитываются после их фактической оплаты.

Метод учета товаров (ФИФО, средняя стоимость, по стоимости единицы) компания выбирает самостоятельно. Принятие к учету происходит без учета НДС, уплаченного поставщику.

Пример

ООО «Торговая лавка» получило в июне 2020 г. от поставщика сахарный песок в количестве 1 т. по цене 30 руб. за кг. (стоимость всей партии – 30 000 руб. без НДС). Предоплата за товар по договору составила 80% - 24 000 руб. Оставшуюся часть «Торговая лавка» должна перечислить в октябре 2020 г. Сахарный песок был выставлен на продажу и весь раскуплен покупателями в течение 3 квартала. Задолженность поставщику общество перечислило в срок, оговоренный в договоре - в октябре 2020 г. Как бухгалтер включил в расходы стоимость сахарного песка:

  • в 3 квартале 2020 г. учтена стоимость реализованной и оплаченной поставщику партии товара в сумме 24 000 руб.;
  • в 4 квартале 2020 г. в расходы включили оставшиеся 6000 руб.

Расходы на оплату труда

В уменьшение налоговой базы принимается оплата труда сотрудников, включая суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя. Расходы принимаются в пределах начисленных сумм в момент их выплаты персоналу. Состав таких расходов поименован в ст. 255 НК РФ.

НДФЛ с доходов работников включается в состав расходов с момента его уплаты в бюджет.

Прочие расходы

При УСН списание прочих расходов, разрешенных по утвержденному перечню (на приобретение материалов, аренда, налоги, проценты кредитным организациям и т.д.) производится после их фактической оплаты или погашения задолженности поставщику (контрагенту) иным способом. Авансы и предоплаты налогооблагаемую базу не уменьшают до момента полной оплаты и оказания услуги/поставки товара в полном объеме.

Все затраты, производимые на УСН, должны быть документально подтверждены и обоснованы.

Читайте также: УСН с 2021: изменения

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
УСН
Tags: 
  • доходы минус расходы
  • ,
  • расходы организации

Читайте также

УСН | 12:16 3 февраля 2020
ИП на УСН вправе учесть в расходах стоимость услуг риелтора

УСН | 10:05 22 января 2020
Затраты на обновление сайта и ПО можно учесть в расходах по УСН

УСН | 13:40 28 декабря 2020
Расходы за счет кредита входят в базу по УСН

УСН | 12:32 23 декабря 2019
Упрощенцы вправе учесть расходы на видеоконференцсвязь

УСН
Расходы при УСН «доходы минус расходы»

формула расчета УСН

2016, УСН
Переход на УСН в 2015 году
Нюансы для ИП и организаций

УСН | 12:17 17 марта 2017
ИП на упрощенке вправе учесть взносы на капремонт в расходах

УСН | 19:38 18 декабря 2017
Затраты на покупку квартиры, используемой в деятельности, можно учесть в расходах на УСН

УСН
Декларация по УСН за 2018 год: бланк и образец заполнения

УСН | 10:15 5 августа 2019
ИП на УСН может учесть расходы на покупку огнетушителей

УСН | 12:31 19 августа 2019
Расходы на оплату интернета можно учесть в рамках УСН

УСН | 16:10 5 февраля 2020
Затраты по аренде зарубежной недвижимости можно учесть в расходах по УСН

УСН | 15:42 31 августа 2011
Проценты по кредиту можно учесть в расходах

Переход с УСН-6% на УСН-15%

УСН
Переход с УСН-6% на УСН-15%

УСН 15% «доходы минус расходы»

УСН
УСН 15% «доходы минус расходы»

Популярное

Заработная плата
Приказ о повышении оклада: образец 2021 года

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

НДС
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Больничный лист
Переходный больничный 2020 – 2021

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Экономика и бизнес | 10:07 21 января 2021
Маркировку остатков одежды отложат

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>