РСВ: 2 квартал 2021 (образец заполнения)

rsv_2_kvartal_2021_obrazec_zapolneniya.jpg

фотобанк Pixabay

Форма РСВ за 2 квартал 2021 года

Актуальный бланк отчета закреплен в приказе ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Как и для Расчета за 1 квартал, для РСВ за 2 квартал 2021 г. новая форма применяется в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Приказ содержит также Порядок заполнения «Расчета по страховым взносам» с приложениями, где указаны необходимые кодировки, используемые при оформлении отчетной формы.

Как заполнить РСВ за 2 квартал 2021 г. (1 полугодие 2021 г.)

Страхователи, формируя состав Расчета за 2 квартал, в форму РСВ обязательно включают:

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

Остальные разделы заполняются при наличии оснований. Если физлицам за 3 последних месяца не производились выплаты, достаточно сформировать всего 3 листа Расчета: титульный, раздел 1 без приложений и раздел 3 (п. 4.2 порядка заполнения).

Прежде чем представим для полугодового РСВ (2021 г.) образец заполнения, напомним основные правила его оформления.

В Приложениях 1, 2 к разделу 1 страхователь проставляет код используемого тарифа - выбрать необходимое обозначение нужно в Приложении 5 к Порядку заполнения (например, «01» для основного тарифа, «20» – пониженный для МСП, «22» – для IT-компаний). Число приложений 1 и 2 должно соответствовать количеству применяемых тарифов.

Коды категорий по застрахованным лицам (Раздел 3) указываются из Приложения 7 порядка (например, «НР» – работники, зарплата которых облагается по основному тарифу, «МС» – по доходам работников МСП, превышающим МРОТ, «ЭКБ» – по лицам, занятым у производителей электронной продукции).

Поскольку форма представляется за 1 полугодие 2021 г., в поле отчетного периода на титульной странице ставится шифр «31» (Приложение 3 к Порядку).

В разделе 1 отражаются сводные данные по начисленным взносам за отчетный период, полученные из остальных разделов отчета.

Особенности отражения расходов на медстрахование

В связи с переходом всех регионов на прямые выплаты ФСС, налоговая служба обнародовала особые условия, проверяемые в представленной отчетности (письмо от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).

С начала 2021 года в РСВ не заполняются:

стр. 070 в Приложении 2 к разделу 1;
Приложения 3, 4 к разделу 1;
стр. 120-123 раздела 1.

Признак «2» для стр. 090 Приложения 2 к разделу 1 в РСВ за 2 кв. 2021г. не используется. А по стр. 080 указывается возмещение расходов за периоды до 31.12.2020 г.

Превышение лимитов по базе

При заполнении РСВ необходимо проверять, не превышают ли начисленные облагаемые доходы отдельных работников установленные предельные лимиты базы для начисления страхвзносов. Порядок отражения данных в этом случае в РСВ поменяется.

В 2021 г. предельный уровень баз составляет (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935):

по взносам на ОПС - 1 465 000 руб.;
по взносам на соцстрах (ВНиМ) - 966 000 руб.

Суммы, превышающие лимит, отражаются сначала по каждому месяцу отдельно, затем в целом с начала года:

1) По взносам на ОПС в Приложении 1 подраздела 1.1 Расчета:

облагаемая база свыше установленного лимита - по стр. 051;
взносы с суммы превышения лимита базы - по стр. 062.

Количество работников, чьи доходы с начала года превысили предельный уровень, проставляется в стр. 021.

2) По взносам на соцстрахование превышающая лимит база указывается по стр. 040 в Приложении 2 отчета.

В разделе 3 по стр. 150-170 отражаются только суммы, начисленные в пределах лимита (п. 21.23, 21.25 порядка заполнения).

РСВ за 2 квартал 2021: форма для субъектов МСП

Страхователи, являющиеся субъектами малого и среднего бизнеса (МСП), могут ежемесячно использовать пониженный тариф для выплат, превышающих в течение месяца размер федерального МРОТ ( пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). В 2021 году МРОТ равен 12792 руб.

Взносы начисляются по тарифам:

на ОПС - 22% по основному тарифу для начислений в пределах МРОТ (10% при превышении лимита базы) и 10% - по пониженному, в т.ч. при превышении лимита облагаемой базы;
в ФФОМС - 5,1% по основному тарифу и 5% по пониженному;
в ФСС - 2,9% по основному и 0% - по пониженному тарифу.

В РСВ указанные начисления обозначаются:

кодом тарифа «01» - суммы, начисленные в пределах МРОТ, облагаемые по основному тарифу (в разделе 3 используется код категории «НР»);
кодом «20» - суммы свыше МРОТ, облагаемые по сниженному тарифу для МСП (код категории «МС»).

Приложения 1 и 2 к разделу 1 заполняются по каждому тарифу отдельно. Раздел 3 по работникам, получавшим доходы свыше МРОТ, также формируется отдельно по каждому коду категории застрахованного лица.

Для лиц, чьи доходы превысили предельные базы, снижение тарифа ОПС и начисления по нему отражаются в разделах с кодом «20» (письмо ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315).

Выплаты за нерабочие дни мая 2021 г.

В мае 2021 г., Указом Президента РФ от 23.04.2021 за № 242, был установлен режим нерабочих дней с 04.05.2021 по 07.05.2021 г. Компании обязаны были сохранить за неработающими сотрудниками средний заработок в этот период.

Суммы выплат за нерабочие дни включаются в общую базу доходов и облагаются в обычном порядке, по тарифу, применяемому работодателем. Никаких изменений по обложению страхвзносами таких сумм в НК РФ не вносилось.

«Расчет по страховым взносам» за 2 квартал 2021: образец заполнения

Чтобы нагляднее показать, как заполнить расчет за 2 квартал 2021 г. (точнее, за полугодие) воспользуемся данными из примера.

Пример

В ООО «Людмила» работает 2 человека. Так как организация включена в реестр МСП, предприятие наряду с основным совокупным тарифом 30% применяет пониженный тариф для МСП 15%.

В 2021 г. директору Сидорову Александру Петровичу заработная плата начислялась в размере оклада, по 25 000 руб. ежемесячно, из которых в каждом месяце:

12 792 руб. (сумма в пределах МРОТ) облагались по основному тарифу (код «01»);

сумма свыше МРОТ - 12 208 руб. (25 000 – 12 792), облагалась по пониженному тарифу (код «20»).

Главному бухгалтеру Нефедовой Елене Васильевне зарплата начислялась по 20 000 руб. в месяц (за исключением июня), из которых ежемесячно:

12 792 руб. облагалось по основному тарифу («01»);

для суммы свыше МРОТ - 7208 руб. (20 000 – 12 792), применялся сниженный тариф «20».

В июне Нефедова болела, за первые 3 дня болезни по листку нетрудоспособности общество выплатило ей 2500 руб. Эта сумма взносами не облагалась и была отражена в выплатах с основным тарифом. Всего в июне главному бухгалтеру было начислено 17 500 руб., из которых:

по тарифу «01» отражено 15 292 руб., из них облагаемая сумма - 12 792 руб., необлагаемая - 2500 руб.;

по тарифу «20» - 2208 руб. (17 500 – 12 792 – 2500).

Таким образом, совокупная облагаемая база составила:

по тарифу «01» по 25 584 руб. в месяц (12 792 + 12 792);

по тарифу «20» в апреле и мае по 19 416 руб. (12 208 + 7208), в июне - 14 416 руб. (12 208 + 2208).