Начислены страховые взносы от заработной платы: проводки

25.06.2025
0
Начислены страховые взносы - проводка еще с 2023 года изменилась в связи с переходом на систему ЕНП (единого налогового платежа). Рассмотрим, как составлять проводки по взносам в 2025 году.

Кто является плательщиком страховых взносов

Страховые взносы по единому тарифу, то есть на ОПС, ОМС, ОСС*, должны начисляться на сумму всех выплат, рассчитанных в качестве оплаты труда работникам, и уплачиваться за счет средств работодателя в соответствии с гл. 34 НК РФ. Взносы по единому тарифу уплачиваются в бюджет на ЕНС в качестве ЕНП, отчетность по начислению страховых взносов предоставляется в ИФНС.

* ОПС — обязательное пенсионное страхование;

ОМС — обязательное медицинское страхование;

ОСС — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Работодателям также необходимо уплачивать взносы, связанные со страхованием работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы НСиПЗ или на травматизм). Обязанность предусмотрена законом РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 29.05.2024). Эти взносы также платятся за счет работодателя, отчетность по ним (ежеквартальная в составе ЕФС-1).

Причем, по общему правилу, в 2025 году заявление о подтверждении вида деятельности направляется в СФР в последний раз (Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ). Однако, необходимо проверить сведения по ОКВЭД у СФР до конца 2025 года, чтобы не получить завышенный тариф.

Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Тарифы для начисления страховых взносов

Законодательно утверждено несколько видов тарифов для исчисления суммы страховых взносов, которые администрируются ФНС и подлежат уплате за счет средств работодателя:

  • по процентной ставке — начисляются в процентах от основной базы (например, по единому тарифу — 30 %);
  • в фиксированной сумме — например, фиксированный взнос ИП за себя имеет определенную сумму (в 2025 г. это 53 658 руб.) + 1% с годового дохода ИП, превышающего 300 тыс. р.
Статья по теме: Как рассчитать страховые взносы ИП за неполный год Страховые взносы ИП за неполный год платятся не зависимо от того, на каком режиме налогообложения работают. Как меняется сумма взносов, если ИП зарегистрировали не с начала 2024 г. либо закрыли до момента его окончания? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

С 2025 года установлены тарифы страховых взносов:

Вид страхового взноса

Ставка % или сумма

Порядок начисления

Законодательный акт

Страховые взносы по единому тарифу (включает отчисления на ОПС, ОМС, ОСС) в пределах основной базы дохода

30 %

Начисляются с выплат в пределах базы дохода:

  • 2025 год — 2 759 000 р.

п. 3 ст. 425 НК РФ

Страхвзносы по единому тарифу на доходы сверх основной базы

15,1 %

Начисляются на суммы, превышающие вышеуказанный предельный базовый доход

Пониженный тариф для МСП*

15 %

Применяется к сумме дохода каждого календарного месяца, превышающего 1,5 МРОТ:

  • 2025 год — 33 660 руб. = 1,5 х 22 440 руб. (МРОТ)

ст. 427 НК РФ

Другие пониженные тарифы

7,6 %

Для отдельных категорий плательщиков, согласно ст. 427 НК РФ

0 %

* МСП - малые и средние предприятия, согласно п. 1 ст. 3 закона РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Взносы НСиПЗ платятся по тарифам, зависящим от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности плательщика-работодателя. Размеры ставки по взносам на травматизм устанавливаются в СФР ежегодно в соответствии с тарифами, утвержденными в ст. 1 закона РФ от 22.12.2005 № 179-ФЗ , и могут принимать значения (в % от ФОТ):

Начислены страховые взносы от заработной платы

Не все выплаты, которые получают работники, должны входить в базовую сумму, облагаемую страховыми взносами.

Размер страховых взносов, которые необходимо перечислить в бюджет, зависит не только от статуса работодателя (компания или ИП) и вида его деятельности, но и от правильного учета начислений, соблюдения сроков предоставления налоговых уведомлений, отчетов и платежей.

Отчетный период 2025 года

Предельный срок подачи уведомления

Примечания

Предельный срок уплаты взносов

Январь

25.02.2025

До 25.04.2025 подается РСВ за I квартал, в котором будет отражена сумма начислений за март 2025 г.

28.02

Февраль

25.03

28.03

Март

--

28.04

Апрель

26.05

До 25.07 подается РСВ за полугодие, в котором будет отражена сумма начислений за июнь 2025 г.

28.05

Май

25.06

30.06

Июнь

--

28.07

Июль

25.08

До 27.10 подается РСВ за 9 месяцев, в котором будет отражена сумма начислений за сентябрь 2025 г.

28.08

Август

25.09

29.09

Сентябрь

--

28.10

Октябрь

25.11

До 26.01.2026 подается РСВ за 2025 год, в котором будет отражена сумма начислений за декабрь 2025 г.

28.11

Ноябрь

25.12

29.12

Декабрь

--

28.01.2026

Срок уплаты взносов на травматизм - до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Уплата производится по отдельной платежке с соответствующими реквизитам, в СФР и не относится к ЕНП. По начисленным суммам взносов уведомление не составляется, их размер в СФР определяется по сведениям раздела 2 формы ЕФС-1, который сдается в СФР ежеквартально до 25-го числа после отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и расчетного (календарный год).

Общие проводки по начислению и уплате страховых взносов

Счет для отражения расходов по страховым взносам определяется, как и основная сумма фонда оплаты труда, в зависимости от подразделения, в котором трудится сотрудник. Если работник занят:

  • в основном производстве — счет 20;
  • во вспомогательном производстве — счет 23;
  • обязанностями, относящимися к косвенным производственным расходам (сторонний ремонт, начальник цеха,  сотрудник инженерных и технологических служб и прочее) — счет 25;
  • в административно-управленческом аппарате (АУП) — счет 26;
  • исправлением брака в производстве — счет 28:
  • в обслуживающем производстве — счет 29;
  • в деятельности по созданию и приобретению основного средства — счет 08;
  • в сфере продаж — счет 44.

Проводки

Дт

Кт

Содержание операции

20

70

Заработная плата рабочих в основном производстве

23

70

Зарплата работников вспомогательного производства

25

70

Заработная плата работников с обязанностями, относящимися к косвенным производственным расходам

26

70

Зарплата работников АУП

28

70

Заработная плата работников, занятым исправлением брака

29

70

Зарплата работников обслуживающего производства

44

70

Заработная плата работников, занятых в торговле (в том числе при упаковке, погрузке и продаже продукции)

08

70

Зарплата работников, участвующих в создании или в приобретении ОС

70

68.01

Удержан НДФЛ

20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08)

69.09

Отражены суммы начисленных страховых взносов с ФОТ (в рамках ЕНП)

20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08)

69.11

Отражены суммы начисленных страхвзносов на травматизм (не относится к ЕНП, подлежат уплате в СФР)

68.90

51

Перечисление ЕНП (в зависимости от рассчитанных сумм налогов и взносов)

69.11

51

Перечисление суммы взносов на травматизм (не ЕНП, перечисление в СФР)

68.01

68.90

ЕНП в счет уплаты НДФЛ

69.09

68.90

Исполнены обязательства по уплате страховых взносов (ЕНП)

Проводки по начислению пени по страховым взносам

По пени по страхвзносам на травматизм, уплачиваемым в СФР, проводки следующие:

Проводки

Дт

Кт

Содержание операции

91.02 (26, 44, 99)

69.11

Начислены пени по страховым взносам на травматизм, субконто «Пени, штрафы начисленные»

69.11

51

Перечисление пени по взносам на травматизм

Что же касается пени по страхвносам по единому тарифу, то налоговая самостоятельно начисляет их и списывает со счета ЕНС. Когда пени по данным страховым взносам оплачены (после пополнения счета ЕНС), нужно зайти в разделы программы 1С: Операции - ЕНС - Корректировки  ЕНС и сделать начисления пени по страхвзносам, заполнив  аналитику. Все закроется на счет 91.02.

То есть будет сформирована проводка по Кт 68.90 в корреспонденции со сч. 91.02:

Итоги

Проводка по начислению страховых взносов с зарплаты формируется в зависимости от принадлежности суммы взноса к ЕНП. Страховые взносы с ФОТ, уплачиваемые на ОПС, ОМС, ОСС по единому тарифу в качестве ЕНП, в соответствии с требованиями НК РФ и курируемые ФНС, начисляются на счете 69.09.

Взносы на травматизм, уплачиваемые по требованиям Федерального закона № 125 «Об обязательном социальном страховании...», начисляются на счете 69.11.

Счет для учета расходов по начисленным и уплаченным взносам, как и основная заработная плата, выбирается в зависимости от подразделения, в котором трудится работник, или от вида выполняемых работ.

Для учета взносов, входящих в ЕНП, используется дополнительный счет по расчетам на ЕНС. Например, в программных продуктах 1С используется счет 68.90. В учетной политике предприятия может быть открыт иной субсчет на счете 68 для учета страховых взносов, например 68.ЕНС.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы прочитали экспертную статью
Здесь пишут статьи только профессионалы - юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты. ИИ не используется.
Хотите стать автором проекта "Современный предприниматель"?
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Страховые взносы СФР
Оставить комментарий