Начислены страховые взносы от заработной платы: проводки

Кто является плательщиком страховых взносов

Страховые взносы по единому тарифу, то есть на ОПС, ОМС, ОСС*, должны начисляться на сумму всех выплат, рассчитанных в качестве оплаты труда работникам, и уплачиваться за счет средств работодателя в соответствии с гл. 34 НК РФ. Взносы по единому тарифу уплачиваются в бюджет на ЕНС в качестве ЕНП, отчетность по начислению страховых взносов предоставляется в ИФНС.

* ОПС — обязательное пенсионное страхование;

ОМС — обязательное медицинское страхование;

ОСС — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Работодателям также необходимо уплачивать взносы, связанные со страхованием работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы НСиПЗ или на травматизм). Обязанность предусмотрена законом РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в редакции от 25.12.2023). Эти взносы также платятся за счет работодателя, отчетность по ним (ежеквартальная в составе ЕФС-1) и заявление о подтверждении вида деятельности (раз в год) направляются в СФР.

Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Тарифы для начисления страховых взносов

Законодательно утверждено несколько видов тарифов для исчисления суммы страховых взносов, которые курируются ФНС и подлежат уплате за счет средств работодателя:

• по процентной ставке — начисляются в процентах от основной базы (например, по единому тарифу — 30 %);
• в фиксированной сумме — например, фиксированный взнос ИП за себя имеет предельную базу + 1% с превышения годового дохода ИП суммы в 300 тыс. р.

С 2023 года установлены тарифы страховых взносов:

Взносы НСиПЗ платятся по тарифам, зависящим от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности плательщика-работодателя. Размеры ставки по взносам на травматизм устанавливаются в СФР ежегодно в соответствии с тарифами, утвержденными в ст. 1 закона РФ от 22.12.2005 № 179-ФЗ , и могут принимать значения (в % от ФОТ):

Начислены страховые взносы от заработной платы

Не все выплаты, которые получают работники, должны входить в базовую сумму, облагаемую страховыми взносами.

Размер страховых взносов, которые необходимо перечислить в бюджет, зависит не только от статуса работодателя (компания или ИП) и вида его деятельности, но и от правильного учета начислений, соблюдения сроков предоставления налоговых уведомлений, отчетов и платежей.

Срок уплаты взносов на травматизм - до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Уплата производится по отдельной платежке с соответствующими реквизитам, в СФР и не относится к ЕНП. По начисленным суммам взносов уведомление не составляется, их размер в СФР определяется по сведениям раздела 2 формы ЕФС-1, который сдается в СФР ежеквартально до 25-го числа после отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).

Общие проводки по начислению и уплате страховых взносов

Счет для отражения расходов по страховым взносам определяется, как и основная сумма фонда оплаты труда, в зависимости от подразделения, в котором трудится сотрудник. Если работник занят:

• в основном производстве — счет для учета заработной платы и взносов — 20;
• во вспомогательном производстве — счет 23;
• обязанностями, относящимися к косвенным производственным расходам (сторонний ремонт, начальник цеха,  сотрудник инженерных и технологических служб, службы контроля за качеством продукции и прочее) — счет 25;
• в административно-управленческом аппарате — счет 26;
• исправлением брака — счет 28:
• в обслуживающего производства — счет 29;
• в деятельности по созданию и приобретению основного средства — счет 08;
• в сфере продаж — счет 44.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

По пени по страхвзносам на травматизм, уплачиваемым в СФР, все осталось по прежнему:

Что же касается пени по страхвносам по единому тарифу, то налоговая самостоятельно начисляет их и списывает со счета ЕНС. Когда пени по данным страховым взносам оплачены (после пополнения счета ЕНС), нужно зайти в разделы 1С: Операции - ЕНС - Корректировки  ЕНС и сделать начисления пени по страхвзносам, заполнив  аналитику. Все закроется на счет 91.02.

То есть будет сформирована проводка по Кт 68.90 в корреспонденции со сч. 91.02:

Заключение

Проводка по начислению страховых взносов с зарплаты формируется в зависимости от принадлежности суммы взноса к ЕНП. Страховые взносы с ФОТ, уплачиваемые на ОПС, ОМС, ОСС по единому тарифу в качестве ЕНП, в соответствии с требованиями НК РФ и курируемые ФНС, начисляются на счете 69.09.

Взносы на травматизм, уплачиваемые по требованиям Федерального закона № 125 «Об обязательном социальном страховании...», начисляются на счете 69.11.

Счет для учета расходов по начисленным и уплаченным взносам, как и основная заработная плата, выбирается в зависимости от подразделения, в котором трудится работник, или от вида выполняемых работ.

Для учета взносов, входящих в ЕНП, используется дополнительный счет по расчетам на ЕНС. Например, в программных продуктах 1С используется счет 68.90. В учетной политике предприятия может быть открыт иной субсчет на счете 68 для учета страховых взносов, например 68.ЕНС.