Основания для проведения камеральной проверки
Инспекторы руководствуются ст. 88 НК РФ. Камеральная проверка 6-НДФЛ проходит в самом налоговом органе, без выезда к налогоплательщику. Решения руководителя о назначении такой проверки не требуется. Основой для анализа данных служат сведения из представленной отчетности.
Статья по теме: 6-НДФЛ в 2023 году: какие изменения? Обещанные ФНС корректировки формы расчета 6-НДФЛ вступают в силу. Узнаем подробнее, каких сторон документа они коснулись. ПодробнееКак долго проверяются расчеты 6-НДФЛ
После получения налоговым органом Расчета 6-НДФЛ начинается камеральная проверка. Сроки ее проведения установлены п. 2 ст. 88 НК РФ — 3 месяца со дня подачи Расчета налоговым агентом.
Если никаких ошибок налоговиками не обнаружено, налоговому агенту об этом не сообщается. Если после сдачи 6-НДФЛ прошло более трех месяцев и никаких требований от ИФНС не было предъявлено — значит, проверка успешно завершена.
Когда во время «камералки» выявляются расхождения или ошибки, у компании могут запросить пояснения или потребовать внести исправления, а в ряде случаев и оштрафовать. Ответ на требование о пояснениях налоговый агент должен дать в течение 5 дней. Если компания или ИП самостоятельно найдут и устранят ошибку в расчете путем подачи корректировки — штрафа за недостоверность отчета не будет. Если же недостоверные данные обнаружат налоговики, штраф составит 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
Статья по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года Налоговая служба Приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ с 2023 года, а также порядок заполнения. ПодробнееНа что смотрят инспекторы
Сначала проверяются данные, указанные на титульном листе расчета. Если отчет заполнен по недействующей форме — в приеме откажут сразу.
Особое внимание уделяется следующим полям:
-
Номер корректировки. Если в поле стоит «0» — форма первичная; вторая и последующие должны иметь большее значение. Если в один день одним и тем же лицом сдано несколько отчетов за один период, проверять будут тот, у которого самый большой номер корректировки.
-
Период представления и налоговый период, а также дата представления. С 2023 года сроки подачи отчетности сократились: для квартальных расчетов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; для годовой формы — до 25 февраля следующего года. День подачи расчета должен быть не позже установленых дат. За нарушение срока предусмотрены штрафные санкции.
Правильными должны быть и реквизиты налогового агента — ИНН, КПП, название организации или ФИО индивидуального предпринимателя.
Статья по теме: Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2023 году С 2023 года по причине перехода на механизм ЕНП форма 6-НДФЛ претерпела изменения, что также сказалось на контрольных соотношениях. ПодробнееКак проверяются сведения в разделах 1 и 2
Данные расчета должны соответствовать контрольным соотношениям: сначала идет проверка по внутренним показателям, затем инспекторы сверяют данные с другими отчетами налогоплательщика.
Сверяется соответствие показателей с КРСБ (карточкой расчетов с бюджетом). Если найдены ошибки или расхождения — налоговый орган направляет налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или устранить ошибки путем подачи уточненного расчета.
Налоговые инспекторы могут для анализа отчетности сопоставлять данные из разных отчетов. При камеральной проверке 6-НДФЛ берут следующие формы:
- Данные РСВ (Расчета по страховым взносам). Расхождения по РСВ и 6-НДФЛ обусловлены, чаще всего, разными правилами обложения налогом и страхвзносами. Поэтому объяснить такие различия налогоплательщику обычно несложно.
- Справки 2-НДФЛ. Так как справки 2-НДФЛ сдают по итогам года, то инспекторы смогут их сверить только с годовыми цифрами в 6-НДФЛ.
- Некоторые цифры соотносят с показателями, имеющимися в декларации по налогу на прибыль.
Проверяется ли уплата налога в бюджет
ИФНС сверяет данные 6-НДФЛ с карточками расчетов по НДФЛ, в которые заносит все сведения о датах удержания и уплаты налога. Расхождение фактических дат внесения средств в бюджет с данными расчета по срокам уплаты — повод для начисления санкций в виде пени.
Налоговый агент может быть оштрафован, если налог так и не был уплачен на момент выявления неуплаты в срок инспекторами ИФНС. Штраф составит 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога (ст. 123 НК РФ). Требование об уплате недоимки, полученное от налогового органа, должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней, если больший срок не указан в самом требовании (ст. 69 НК РФ).
Статья по теме: НДФЛ в 2023 году: новые реквизиты для оплаты С 1 января 2023 г. в связи с введением Единого платежа (ЕНП) и счета (ЕНС) по налогам в законодательство РФ были внесены изменения реквизитов для оплаты НДФЛ в 2023 году. Каковы в 2023 году реквизиты для оплаты НДФЛ, где они прописываются и как платить НДФЛ по таким реквизитам в 2023 году, рассказано ниже в статье. ПодробнееПодводим итоги
Камеральная проверка по 6-НДФЛ проводится в течение 3 месяцев и заключается в проверке показателей, представленных налоговыми агентами в отчетности.