Камеральная проверка 6-НДФЛ

Основания для проведения камеральной проверки

Инспекторы руководствуются ст. 88 НК РФ. Камеральная проверка 6-НДФЛ проходит в самом налоговом органе, без выезда к налогоплательщику. Решения руководителя о назначении такой проверки не требуется. Основой для анализа данных служат сведения из представленной отчетности.

Как долго проверяются расчеты 6-НДФЛ

После получения налоговым органом расчета 6-НДФЛ начинается камеральная проверка. Сроки ее проведения установлены п. 2 ст. 88 НК РФ — 3 месяца со дня подачи расчета налоговым агентом.

Если никаких ошибок налоговиками не обнаружено, налоговому агенту об этом не сообщается. Если после сдачи 6-НДФЛ прошло более трех месяцев и никаких требований от ИФНС не было предъявлено, значит, проверка успешно завершена.

Когда во время «камералки» выявляются расхождения или ошибки, у компании могут затребовать дать пояснения или внести исправления, а в ряде случаев и оштрафовать. Ответ на требование налоговый агент должен дать в течение 5 дней.

Что будет, если не принять требование ФНС и не предоставить пояснения (документы) по данному требованию налоговой, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если компания или ИП самостоятельно найдут и устранят ошибку в расчете путем подачи корректировки, то штрафа за недостоверность отчета не будет. Если же недостоверные данные обнаружат налоговики, штраф составит 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

На что смотрят налоговые инспекторы

Сначала проверяются данные, указанные на титульном листе расчета. Если отчет заполнен по недействующей форме, в приеме формы 6-НДФЛ откажут сразу.

Особое внимание уделяется:

1. Номеру корректировки. Если в поле стоит «0», то форма первичная. Вторая и последующие должны иметь большее значение («1», «2» и др.). Если в один день одним и тем же лицом сдано несколько расчетов за один период, проверять будут тот, у которого самый большой номер корректировки.

2. Периоду представления и налоговому периоду, а также дате представления расчета. С 2023 года сроки подачи отчетности сократились: для квартальных расчетов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а для годовой формы — до 25 февраля следующего года. День подачи расчета должен быть не позже установленых дат. Если эти даты выпадают на выходной, то форма 6-НДФЛ подается в первый рабочий день. За нарушение срока предусмотрены штрафные санкции.

3. Строке 120 "Сумма дохода, полученная физлицами" — в ней ошибочно указывают доходы с учетом доходов, полностью не подлежащих обложению НДФЛ.

4. Порядку предоставления расчета — компании, имеющие обособленные подразделения в нескольких муниципалитетах, ошибочно представляют один расчет. Однако, форма 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОП с указанием ОКТМО муниципального образования, в котором открыто обособка.

Правильными должны быть и реквизиты налогового агента: ИНН, КПП, название организации или ИНН и Ф. И. О. ИП.

Как проверяются сведения в разделах 1 и 2

Данные расчета должны соответствовать контрольным соотношениям: сначала идет проверка по внутренним показателям, а затем инспекторы ФНС сверяют данные с другими отчетами налогоплательщика.

Сверяется соответствие показателей с данными ФНС. Если найдены ошибки или расхождения, то налоговый орган направляет агенту требование о необходимости дать пояснения или устранить ошибки путем подачи уточненного расчета.

Налоговые инспекторы могут для анализа отчетности сопоставлять данные из разных отчетов. При камеральной проверке 6-НДФЛ берут следующие формы:

1. Данные РСВ (Расчета по страховым взносам). Расхождения по РСВ и 6-НДФЛ обусловлены, чаще всего, различной методикой определения базы, подлежащей обложению НДФЛ и взносами на обязательное страхование. Поэтому объяснить такие различия налогоплательщику обычно несложно.

2. Приложение № 1 к расчету, то есть справка о доходах и суммах налога физлица 

   (бывшая справка 2-НДФЛ). Так как такую справку сдают по итогам года, то инспекторы смогут их сверить только с годовыми цифрами в 6-НДФЛ.
3. Некоторые цифры соотносят с показателями, имеющимися в декларации по налогу на прибыль.

Проверяется ли перечисление налога в бюджет

Налоговая "камералит" 6-НДФЛ в автоматическом режиме. Если суммы удержанного налога, указанного в расчете, и перечисленного в бюджет НДФЛ по данным ФНС не совпадают, ИФНС высылает требование о представлении пояснений.

Налоговый агент может быть оштрафован, если НДФЛ так и не был перечислен в бюджет на момент выявления неперечисления в срок. Штраф составит 20% от суммы неудержанного (неперечисленного) в бюджет налога (ст. 123 НК РФ).

Итоги

Камеральная проверка по 6-НДФЛ проводится в течение 3 месяцев. Она заключается в проверке показателей, представленных налоговыми агентами в отчетности.