НДФЛ в 2025 году: реквизиты для оплаты

Нюансы по уплате НДФЛ в 2025 году по реквизитам для отправки в ИФНС

По общему правилу еще с 1 января 2023 г. НДФЛ уплачивается в составе платежа ЕНП. Однако не всегда приведенный налог перечисляется на единый КБК через ЕНП.

Так, на иной КБК перечисляется НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физлицами-иностранцами, работающими на патенте у физлиц по найму (ст. 227.1, 58 НК РФ).

Уплата НДФЛ по реквизитам для уплаты налога в 2025 году в составе ЕНП осуществляется:

1. Не позднее 25-го числа месяца за НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-е число текущего месяца (не позднее 3-го числа следующего месяца - по налогу за период с 23-го по последний день текущего месяца) – ИП (юрлицо) заполняет и подает в ИФНС уведомление о начисленной сумме НДФЛ (далее –уведомление), заполненное по соответствующим реквизитам перечисления НДФЛ в 2025 году.
2. До 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца – соответственно, оформляется платежка ЕНП по реквизитам для уплаты НДФЛ в 2025 году.
3. По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря, и уведомление, и платежка направляются в ИФНС до последнего рабочего дня в текущем году.

НДФЛ с выплат работникам при применении АУСН и иные нюансы есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Реквизиты уплаты НДФЛ на едином налоговом счете ЕНС с 2025 года

При уплате НДФЛ в составе единого налогового платежа юрлицо (ИП) заполняет платежное поручение ЕНП (Приложение № 2 к положению ЦБ РФ «О правилах» от 29.06.2021 № 762-П, далее – положение № 762-П). В приведенном поручении указываются следующие реквизиты для уплаты НДФЛ за январь 2025 года (Информация ФНС РФ от 26.12.2022):

• статус – 01;
• ИНН юрлица (ИП);
• КПП – в этом реквизите платежа НДФЛ за январь 2025 года прописывается значение «0» или КПП организации, являющейся головной, ст. 55 ГК РФ (при наличии таковой);
• сумма НДФЛ к уплате;
• наименование плательщика – название юрлица (Ф. И. О. ИП);
• номер счета юрлица (ИП);
• наименование, номер счета и БИК банка юрлица (ИП);
• наименование получателя - Казначейство России (ФНС России);
• БИК банка получателя НДФЛ – 017003983 и номер счета такого банка – 40102810445370000059;
• КПП получателя – 770801001;
• номер счета получателя – 03100643000000018500;
• ИНН получателя – 7727406020;
• единый КБК – в приведенном реквизите НДФЛ за январь 2025 года прописывается значение «18201061201010000510»;
• ОКТМО, основание платежа, налоговый период, дата и номер документа – указываются со значением «0».

Образец реквизитов поручения по платежу ЕНП по НДФЛ в 2025 году можно скачать ниже:

Скачать образец

ФНС рекомендует оформлять платежку ЕНП по НДФЛ в 2025 году по приведенным реквизитам в системах 1С: бухгалтерия 8, Контур, СБИС. В таком случае заполнение реквизитов платежки ЕНП для уплаты НДФЛ за январь 2025 года будет автоматическим.

Реквизиты НДФЛ с аванса

В отношении уплаты НДФЛ с авансов по зарплате действует следующее правило: день выплаты дохода признается датой его фактического получения (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС РФ «О порядке» от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, закон «О внесении» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – письмо № БС-4-11/15099@, закона № 263-ФЗ). НДФЛ, начисленный и удержанный юрлицом (ИП) с 1-го числа по 22-е число текущего месяца, должен быть уплачен в бюджет до 28-го числа текущего месяца, а по налогу с 23-го по последнее число текущего месяца - до 5-го числа следующего месяца (ст. 226 НК РФ).

Пример: 20 июня 2025 г. работник Василий получил аванс (за первую половину июня 2025 г.) – 10 000 руб. Тогда НДФЛ с аванса = 1 300 руб. (13 % * 10 000 руб.).

Основная зарплата выплачена Василию 5 июля 2025 г.

Тогда удержанный с аванса налог в размере 1 300 руб. необходимо перечислить в бюджет до 28 июня 2025 г. Это надо сделать по вышеприведенным реквизитам для уплаты НДФЛ с 01.01 2025 по платежному поручению ЕНП (письмо № БС-4-11/15099@).

НДФЛ, удержанный с основной зарплаты, выплаченной Василию 5 июля 2025 г., подлежит уплате в бюджет не позднее 28 июля 2025 г.

Реквизиты налогового уведомления

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, до 25 мая 2025 г. по НДФЛ, начисленному  с 1-го по 22-е мая 2025 г., необходимо представить уведомление по форме, введенной приказом ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (ред. от 16.01.2024). В таком уведомлении должны быть приведены реквизиты для перечисления НДФЛ в 2025 г.

Например, реквизиты уведомления для перечисления НДФЛ в период с 1-го мая 2025 г. по 22 мая 2025 г. таковы:

• ИНН, КПП юрлица (ИНН ИП);
• код инспекции ФНС, куда представляется налоговое уведомление;
• количество страниц (листов) с приложениями и их копий;
• значение «1» – если уведомление оформляет руководитель юрлица (ИП), а значение «2» – если заполняет представитель руководителя организации (ИП);
• Ф. И. О. руководителя организации (ИП) или его представителя;
• подпись составителя;
• дата оформления;
• наименование и реквизиты документа, удостоверяющие полномочия представителя (доверенности) – при составлении и отправке уведомления представителем;
• КПП, приведенный в налоговой декларации (6-НДФЛ), – указывает юрлицо;
• ОКТМО – берется из ОК 033-2013;
• КБК – в 2025 году указываются обновленные реквизиты КБК по НДФЛ – например, реквизиты КБК по НДФЛ с аванса в 2025 году, источником выплаты которого является налоговый агент, кроме доходов, введенных ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, будет таковым – 18210102010010000110;
• сумма НДФЛ к перечислению;
• в гр. «Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)» – «31/02»;
• в гр. «Отчетный (календарный) год» – «2025».

Последние 2 графы уведомления по срокам оформляются в соответствии с данными Памятки от ФНС.

При этом по НДФЛ:

1. В уведомлении прописывается код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.
2. Для удержанного с 23 по 31 декабря 2025 года код «Отчетный (налоговый) период» – «34», а номер месяца (квартала)» – «13», то есть в этом поле делается запись «34/13».

Форму налогового уведомления можно скачать ниже:

Скачать форму

НДФЛ с дивидендов

В 2025 году применяются и реквизиты КБК на перечисление НДФЛ с дивидендов, то есть налога с доходов от долевого участия в компании-организации, полученных в виде дивидендов. Это КБК (приказ Минфина РФ от 10.06.2024 № 85н (ред. от 18.02.2025), ст. 58, 224 НК РФ):

• 18210102130010000110 – в части суммы НДФЛ до 312 000 руб., то есть налоговая база по НДФЛ равна 2,4 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %;
• 18210102140010000110 – в части суммы НДФЛ, превышающей 312 000 руб., то есть с 15%-й налоговой базы НДФЛ.

Перечисление НДФЛ не в составе ЕНП

НДФЛ в виде авансовых фиксированных платежей с доходов, полученных физлицом-иностранцем, работающим на патенте у физлиц по найму, перечисляется в бюджет не по платежке ЕНП. Для уплаты приведенного налога заполняется платежное поручение по форме, установленной Приложением № 2 к положению 762-П.

При уплате данного НДФЛ в приведенном поручении указываются в том числе следующие реквизиты для перечисления НДФЛ в 2025 году:

• сведения с ИНН налогоплательщика и до номера счета получателя – как в платежке ЕНП;
• восьмизначный код ОКТМО;
• КБК – 18210102040010000110 (приказ Минфина РФ «Об утверждении» от 10.06.2024 № 85н, ст. 58 НК РФ).

• код в поле 22 платежки - это уникальный идентификатор платежа (УИП) или уникальный идентификатор начисления (УИН). Это поле нужно заполнять, только если получатель сообщил вам идентификатор. Если у вас кода нет, то в этом поле ставьте значение "0";

• наименование платежа.

Образец платежки можно скачать ниже:

Скачать образец

Куда в 2025 году платить НДФЛ по реквизитам?

По закону, почти все платежи, в том числе и по НДФЛ, зачисляются на единый счет в Казначейство России (ФНС России). Для формирования платежки по ЕНП по реквизитам для уплаты НДФЛ в 2025 году следует воспользоваться онлайн-сервисами ФНС:

1. ЛК налогоплательщика – юрлицо указывает реквизиты для уплаты НДФЛ в 2025 году здесь, а ИП – тут.
2. На сайте ФНС – реквизиты по НДФЛ в 2025 году указываются по НДФЛ, входящему в состав ЕНП и не входящему.

Указанный счет в Казначействе России (ФНС России) как один из обязательных реквизитов для уплаты НДФЛ в 2025 году применятся вне зависимости от места постановки ИП (организации) на учет в ИФНС.

При оформлении платежных поручений на оплату НДФЛ в программе 1С в поле «Очередность платежа» указывается значение «5» (ст. 855 ГК РФ).

Представление в ИФНС налогового уведомления

При представлении в ИФНС уведомления в электронной форме через ЛК налогоплательщика необходимо:

1. Зайти в ЛК – юрлицу здесь, а ИП – тут.
2. Выбрать раздел о формировании уведомления об исчисленных суммах – в ЛК ИП (через раздел «Жизненные ситуации»), а в ЛК юрлица («Заявление. Запросы» – «ЕНС»).
3. Заполнить в уведомлении реквизиты для перечисления исчисленной суммы НДФЛ в 2025 году.
4. Подписать подписью УКЭП (причем ИП может это сделать с помощью неквалифицировванной подписи УНЭП).

Направить налоговое уведомление можно и через личный кабинет оператора ЭДО или программу 1С: бухгалтерия 8, Контур, СБИС.

Перед представлением налогового уведомления в электронной форме компании обязательно необходимо получить усиленную подпись (УКЭП). Для ее получения надо обратиться в удостоверяющий центр ФНС РФ или в региональный удостоверяющий центр (перечень указан здесь). ИП может воспользоваться и подписью УНЭП.

На бумажном носителе

Представление налогового уведомления в ИФНС по закону допускается и на бумажном носителе. Однако такое возможно, если численность работников юрлица (ИП) не превышает 10 человек.

Перед представлением в ИФНС уведомления по НДФЛ на бумажном носителе необходимо:

1. Скачать, распечатать, заполнить и подписать форму уведомления.
2. Прийти в ИФНС по месту учета.
3. Отдать уведомление сотруднику инспекции ФНС.

Налоговое уведомление можно подать и в ближайшем отделении почты (заказным письмом с уведомлением).

Итоги

Таким образом, юрлицо (ИП) - налоговые агенты (налогоплательщики) НДФЛ обязаны подавать в налоговую соответствующую платежку ЕНП и уведомление в электронной форме. При этом должны быть учтены все нюансы по реквизитам НДФЛ в 2025 году.

Налоговое уведомление может быть направлено и на бумажном носителе при соблюдении приведенных в статье условий. Для оплаты НДФЛ в 2025 г. в платежку ЕНП заносятся соответствующие реквизиты для перечисления налога.