Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую

Предоставление пояснений в налоговую по 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально (приказ ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в ред. от 09.01.2024). Проверив полученный расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 105.29 НК РФ).

Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5 000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Какой-либо установленной формы для составления пояснений законодательством РФ не установлено, поэтому их можно оформить в произвольном виде. Важно, чтобы пояснения были убедительно сформулированы и обоснованы.

Пояснения в налоговую: ошибки 6-НДФЛ

Прежде чем сдавать 6-НДФЛ, расчет необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям (письмо ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@). 

При этом учтите следующие нюансы:

• соотношение 1.13 не применяется;
• соотношение 1.11 применяется с учетом соотношения 1.10;
• если соотношение 1.14 не выполняется, то удержанная сумма НДФЛ завышена.

Если этого не сделать, «камералка» выявит, например, несоответствие между данными, из-за которых расчет не будет принят инспекцией ФНС. 

Частая причина для запроса пояснений налоговиками: техническая ошибка в расчете. Налоговый агент может допустить обычную опечатку, которая исказит показатели и приведет к логическим несоответствиям. Например, если при внесении суммы налоговых вычетов указали лишний ноль.

Кроме пояснений в налоговую по 6-НДФЛ, образец которых мы приводим, необходимо подать в ИФНС исправленную форму с уточненными показателями.

Руководителю ИФНС России № 43 по г. Москве

от ООО «Антарес»

ИНН 7701111111/КПП 770000000

ОГРН 12345678910111

Исх № 12/34 от 17.06.2024

Пояснения

В ответ на ваше требование № 0001-111-33/222 от 15.06.2024 г. сообщаем следующее:

в представленном нами расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. допущена техническая ошибка – опечатка, в результате которой возникло несоответствие: завышена сумма налоговых вычетов. Исправленный расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г представлен в ИФНС 17.06.2024 (копию прилагаем).

Приложение: копия расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года

Генеральный директор                                  Павлов                                   В.В. Павлов

Пояснения при отсутствии ошибок в 6-НДФЛ

ИФНС может направить требование не только при обнаружении явных ошибок, но и в ряде других случаев. Поводом для истребования пояснений может послужить все, что заинтересовало инспекторов (например, допущена опечатка в наименовании организации-налогового агента, страницы расчета пронумерованы не по порядку и др.).

По форме 6-НДФЛ налоговики сверяют соответствие уровня заработной платы среднееотраслевому показателю по отрасли. Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ: образец при отсутствии данных

Когда фирма или ИП в течение отчетного года не производят начисления физлицам, они не являются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у них не возникает обязанности представлять отчетность по налогу, в том числе и нулевой расчет 6-НДФЛ. Сообщать об этом в ИФНС организации и ИП тоже не обязаны, но инспекция вполне может затребовать пояснения и по этому поводу.

Приведем пример пояснения в налоговую по 6-НДФЛ при отсутствии данных для его заполнения.

Руководителю ИФНС России № 47 по г. Москве

от ООО «Волна»

ИНН 7701111222/КПП 770000000

ОГРН 33345678910111

Исх № 12/34 от 17.06.2024

                                                                                                           Пояснения

В ответ на ваше требование № 0002-333-44/567 от 13.06.2024 г. сообщаем следующее:

ООО «Волна» за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 налоговым агентом по НДФЛ не являлось, исчисление, удержание НДФЛ в указанный период не производилось.

В связи с вышесказанным «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года не предоставлялся.

Генеральный директор                                  Лавров                                   А.М. Лавров

Итоги

Пояснения по форме 6-НДФЛ предоставляются в налоговую не позднее 5 рабочих дней со дня получения требования — в произвольнй форме, при необходимости прикладываются дополнительные документы. Игнорирование требований ИФНС чревато наложением штрафа — до 20 тыс. руб.