Декларацию по НДС за 4 квартал прошедшего 2016 года скоро предстоит сдавать всем налогоплательщикам - организациям и ИП. Кому и по какой форме нужно это сделать, в какие сроки, а также, кому сдавать декларацию не обязательно - расскажем в этом материале.
Кто сдает декларацию по НДС
В 2016 году по НДС должны отчитываться следующие налогоплательщики (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ):
- плательщики НДС - организации и ИП, причем неважно, были у них операции с НДС в прошедшем квартале, или нет;
- налоговые агенты по НДС;
- неплательщики и освобожденные от обязанностей плательщика НДС организации и ИП, выставлявшие в отчетном квартале счета-фактуры своим покупателям, выделив в них НДС.
Не обязаны подавать декларацию те, кто:
- применяет спецрежимы («упрощенку», ЕНВД, ЕСХН, патент),
- сдает упрощенную налоговую декларацию, т.е. операции с НДС отсутствуют;
- освобожден от уплаты налога, потому что выручка без НДС была не более 2 млн рублей в течение последних 3-х месяцев.
Посредники-неплательщики НДС, не являющиеся налоговыми агентами, вместо налоговой декларации сдают в ИФНС журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года: действующая форма
Для подготовки отчетности по НДС следует использовать бланк декларации и порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. Отчет включает титульный лист и 12 разделов с приложениями.
Обязательными для всех в составе декларации по НДС за 4 квартал 2016 года являются титул и раздел 1 - их должны заполнить все плательщики НДС и налоговые агенты, а также неплательщики налога и освобожденные от него по ст. 145 НК РФ, в отчетном квартале выставлявшие счета-фактуры с выделенным НДС.
Разделы со 2 по 12 с приложениями следует заполнять, если у налогоплательщика в отчетном квартале имели место соответствующие операции. В декларации по НДС отражают сведения из книг покупок и продаж, а плательщики и налоговые агенты, действующие как посредники, используют журналы учета счетов-фактур. Также используются счета-фактуры и регистры налогового учета.
Когда и как сдавать декларацию НДС 4 квартала 2016 года
Последний день, когда налоговую декларацию нужно сдать в ИФНС - 25 число следующего месяца за отчетным кварталом. Отчитаться за 4 квартал 2016 года надо не позднее 25 января 2017 года. Это рабочий день, поэтому крайний срок переноситься не будет.
Налоговый кодекс требует представлять декларацию по НДС электронно, через оператора ЭДО по спецканалам связи. Это относится ко всем плательщикам налога, агентам и лицам, применяющим спецрежимы, но выставляющим счета-фактуры.
Исключение действует только для налоговых агентов-неплательщиков НДС, или агентов, освобожденных от уплаты налога – им разрешено сдавать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350). Однако, если те же организации или ИП выставляют или получают счета-фактуры как посредники по агентским и комиссионным договорам, выполняют функции застройщика, либо по договору транспортной экспедиции, то им придется представить декларацию электронно.
Отчитываясь по НДС электронно, нужно учесть следующее:
- декларация подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП);
- дата отправки декларации является датой ее представления. Подтверждение сдачи - квитанция о приеме отчетности, которую отправитель получает от ФНС в течение суток после отправки;
- если декларацию нужно сдавать электронно, а ее подали на бумаге, такая декларация считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если срок подачи декларации по НДС нарушен – это повод для применения налоговиками штрафных санкций: за каждый просроченный месяц берется 5% от неуплаченного налога по декларации, но не больше 30% от этой суммы, а минимум - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Декларация, представленная в бумажном виде, когда требуется электронный способ ее подачи, обойдется налогоплательщику в 200 рублей штрафа согласно ст. 119.1 НК РФ.