6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года: образец заполнения

Когда нужно представить в ИФНС 6-НДФЛ за второй квартал 2022 г.

На составление и отправку отчета 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. в ИФНС налоговым агентам отведено чуть больше времени, чем обычно. Связано это с переносом срока из-за выходных. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, отчетность за первое полугодие должна быть сдана не позже 31 июля 2022 г., но это воскресенье. Поэтому сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. переносится на 01.08.2022 г (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если доходы в течение периода получили более 10 человек, сведения подаются в электронном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ), если 10 и менее - 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. разрешено направлять налоговикам на бумаге. Нулевой расчет при отсутствии выплат физлицам и операций по налогу направлять в ИФНС не требуется.

Отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г.: по какой форме отчитываться

Правила заполнения формы (далее – Порядок) приводятся в том же приказе ФНС. Изложим основные их них (Приложение 2 к Приказу № ЕД-7-11/753):

• коррекция внесенных данных специальными средствами запрещена;
• печать допустима только на одной стороне листа;
• для текста используются заглавные печатные буквы;
• неиспользуемые поля прочеркиваются.

Каждая страница 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. должна быть пронумерована и подписана руководителем или иным представителем налогового агента с указанием даты заполнения. Количество листов проставляется в специальном поле на первой странице документа.

Действующий бланк 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 скачать можно по ссылке в конце статьи.

Бланк по теме: Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год Посмотреть Скачать

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г.

Компаниям, у которых изменился ОКТМО во 2 квартале 2022 г. в связи с появлением нового муниципального образования, необходимо предоставить не менее двух расчетов, по новому и старому ОКТМО в отдельности (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

Правила заполнения самого документа не поменялись, однако необходимо учитывать определенные нюансы, которых не возникало при внесении данных за первые 3 месяца 2022г. Опишем их для каждого листа.

Коды на титульном листе 6-НДФЛ за 2 кв. 2022г.

Если отчет первичный, то на титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «0--». Уточняющие формы нумеруются по порядку, начиная с «1--», затем «2--» и т.д.

В отчете за полугодие нужно проставить код отчетного периода (Приложение 1 к Порядку):

• «52» - если проходит реорганизация или ликвидация;
• «31» – во всех остальных случаях.

Код ИФНС выбирается по месту представления расчета.

В поле «По месту нахождения (учета)» ИП проставляют шифр «120», юрлица, отчитывающиеся по месту нахождения - «214».

Организациям для указания наименования разрешено использовать сокращенное название, закрепленное в уставе компании.

Реорганизующиеся или ликвидирующиеся фирмы должны проставить соответствующий код, характеризующий характер изменений (из Приложения 4 к Порядку). Причем для закрывающихся или лишенных полномочий «обособок» в 2022 г. введен новый шифр - «9».

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал (точнее, за полугодие) отражаются данные только за апрель, май, июнь текущего года.

По стр. 010 указывается КБК налога.

В строках 021, 022 расписываются налоговые суммы, сгруппированные в соответствии со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет. Фактические даты перечислений средств в бюджет в расчете не отражаются. Общая сумма налога по всем строкам 022 вносится в стр. 020 расчета.

Если агент возвращал налог физлицам в апреле – июне (в соответствии со ст. 231 НК РФ):

• в стр. 031 ставится дата возврата средств;
• в стр. 032 вписывается перечисленная сумма.

Общая сумма возвращенных за апрель – июнь средств вносится в стр. 030 раздела 1.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам, разделов 1 в расчете 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. будет несколько – по числу применяемых ставок.

Раздел 2

Разделов 2 в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. тоже может быть несколько, так как по каждому КБК и налоговой ставке заполняется отдельный лист. В разделе 2, в отличие от раздела 1, данные отражаются за все 6 месяцев первого полугодия (нарастающим итогом). Поэтому все суммы по строкам 110 - 190 – включают показатели с января по июнь включительно. Отдельно выделяются доходы:

• по начисленным дивидендам;
• по трудовым контрактам и договорам;
• по договорам ГПХ.

Общее количество человек, получивших доходы, указывается в одной строке – 120.

При заполнении нужно учитывать, что:

• вычеты в стр. 130 не могут быть больше, чем сумма доходов по стр. 110;
• суммы исчисленного и удержанного налога по стр. 140 и 160 могут не совпадать – так как дата удержания налога может выходить за рамки полугодия (например, зарплата за июнь выплачивается в июле, тогда исчисленный с нее налог включается в стр. 140, но не входит в стр. 160 расчета, поскольку удержан он будет уже в следующем отчетном периоде).

Читайте также: РСВ и 6-НДФЛ – расхождение данных.

При заполнении 6-НДФЛ часто возникает вопрос об отражении в расчете переходящей зарплаты, например, зарплаты за июнь, выплаченной в июле. Подробные разъяснения по нему дали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. 

Пример

В ООО «Полесье» в 2022 г. работает 3 человека. Договоров подряда в текущем году компания не заключала, дивидендов не начисляла и не выплачивала.

Ежемесячные начисления составляли по 90 000 руб. в месяц, за исключением мая - одному из сотрудников 17.05.2022 г. были выплачены отпускные в сумме 13 500 руб. (остальной заработок всех сотрудников в мае составил 74 600 руб.). Общие доходы за 6 месяцев - 538 100 руб. Срок перечисления зарплаты - 7 число каждого месяца. Так как общество приостанавливало свою деятельность в нерабочие дни мая, зарплата за апрель 2022 г. работникам была начислена и выплачена заранее - 30.04.2022 г., в остальные месяцы расчет с работниками был произведен вовремя.

Стандартными вычетами на ребенка пользуется 1 работник, по 1400 руб. в месяц, за полугодие сумма вычетов составила 8400 руб. (1400 х 6 мес.). С остальной суммы выплат налог удерживается по ставке 13%, по 11 518 руб. в месяц, кроме мая, кода налог с зарплаты составил 9516 руб., с отпускных – 1755 руб. Всего за полугодие было начислено НДФЛ 68 861 руб., удержано 68 143, из которых 57 343 руб. за январь – май 2022 г. и 10 800 руб. за декабрь 2021 г. (зарплата декабря выплачена в январе 2022). С июньской зарплаты налог в сумме 11 518 руб. в отчетном периоде еще не был удержан, так как выплата  произведена работникам в июле 2022г. Приведем показатели в таблице:

Все операции бухгалтер общества отразит в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года, образец заполнения которой представлен ниже:

Скачать образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2022