6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: образец заполнения

Сроки подачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Напомним, что с 1 января 2023 года большинство отчетных форм предоставляются в единую дату — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В связи с этим форма 6-НДФЛ по итогам полугодия должна быть подана до 25 июля 2023 года. Срок уплаты налога тоже поменялся, теперь все налоги зачисляются на ЕНС не позднее 28-го числа.

Если доходы в течение периода получили более 10 человек, то сведения подаются электронно (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Если 10 и менее человек, то допускается предоставление формы на бумаге. Нулевой расчет при отсутствии выплат физлицам и операций по налогу направлять в ИФНС не требуется.

6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: по какой форме отчитываться

Унифицированный бланк формы и правила по его заполнению приводятся в приказе ФНС № ЕД-7-11/753 (далее — Порядок заполнения).

Напомним основные требования: 

• коррекция внесенных данных специальными средствами запрещена;
• печать допустима только на одной стороне листа;
• для текста используются заглавные печатные буквы;
• неиспользуемые поля прочеркиваются.

Каждая страница формы 6-НДФЛ должна быть пронумерована и подписана руководителем или иным представителем налогового агента с указанием даты заполнения. Количество листов проставляется в специальном поле на первой странице документа.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Если отчет первичный, то на титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «0--». Уточняющие формы нумеруются по порядку, начиная с «1--», затем «2--» и т. д.

В отчете за полугодие нужно проставить код отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения):

• «52» — если проходит реорганизация или ликвидация;
• «31» — во всех остальных случаях.

Код ИФНС выбирается по месту представления расчета. В поле «По месту нахождения (учета)» ИП проставляют шифр «120», а юрлица, отчитывающиеся по месту нахождения, — «214». Организациям для указания наименования разрешено использовать сокращенное название, закрепленное в уставе компании.

Реорганизующиеся или ликвидирующиеся фирмы должны проставить соответствующий код, характеризующий характер изменений (из Приложения 4 к Порядку). Причем для закрывающихся или лишенных полномочий «обособок» в 2022 году введен новый шифр — «9».

На заметку! Компаниям, у которых изменился ОКТМО в связи с появлением нового муниципального образования, необходимо предоставить не менее двух расчетов, по новому и старому ОКТМО в отдельности (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал (точнее, за полугодие) отражаются данные только за апрель, май, июнь текущего года.

По стр. 010 указывается КБК налога.

В строках 021-024 расписываются налоговые суммы, сгруппированные в соответствии со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет. Фактические даты перечислений средств в бюджет в расчете не отражаются. Общая сумма налога по всем строкам 021-024 вносится в стр. 020 расчета.

Если агент возвращал налог физлицам в апреле – июне (в соответствии со ст. 231 НК РФ):

• в стр. 031 ставится дата возврата средств;
• в стр. 032 вписывается перечисленная сумма.

Общая сумма возвращенных за апрель – июнь средств вносится в стр. 030 раздела 1.

На заметку! Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам, то первых разделов в расчете 6-НДФЛ за 2 кв. 2023 года будет несколько — по числу применяемых ставок.

Раздел 2

Вторых разделов в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 г. тоже может быть несколько, так как по каждому КБК и налоговой ставке заполняется отдельный лист. В разделе 2, в отличие от раздела 1, данные отражаются за все 6 месяцев первого полугодия (нарастающим итогом). Поэтому все суммы по строкам 110-190 включают показатели с января по июнь включительно. Отдельно выделяются доходы:

• по начисленным дивидендам;
• по трудовым контрактам и договорам;
• по договорам ГПХ.

Общее количество человек, получивших доходы, указывается в одной строке — 120.

При заполнении нужно учитывать, что:

1. Вычеты в стр. 130 не могут быть больше, чем сумма доходов по стр. 110.
2. Суммы исчисленного и удержанного налога по стр. 140 и стр. 160 могут не совпадать, так как дата удержания налога может выходить за рамки полугодия. Например, зарплата за июнь выплачивается в июле, тогда исчисленный с нее налог включается в стр. 140, но не входит в стр. 160 расчета, поскольку удержан он будет уже в следующем отчетном периоде. 

Далее приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года. 

При заполнении 6-НДФЛ часто возникает вопрос об отражении в расчете аванса. Подробные разъяснения по нему дали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Пример заполнения формы

В ООО «Полесье» в 2023 году работает 3 человека. Договоров подряда в текущем году компания не заключала, дивидендов не начисляла и не выплачивала.

Ежемесячные начисления составляли по 90 000 руб. в месяц, за исключением мая — одному из сотрудников 17.05.2023 были выплачены отпускные в сумме 13 500 руб. (остальной заработок всех сотрудников в мае составил 74 600 руб.). Общие доходы за 6 месяцев — 538 100 руб. Срок перечисления зарплаты — 7 число каждого месяца. Так как общество приостанавливало свою деятельность в нерабочие дни мая, зарплата за апрель работникам была начислена и выплачена заранее — 30.04.2022, в остальные месяцы расчет с работниками был произведен вовремя.

Стандартными вычетами на ребенка пользуется 1 работник, по 1400 руб. в месяц, за полугодие сумма вычетов составила 8 400 руб. (1400 х 6 мес.). С остальной суммы выплат налог удерживается по ставке 13% — по 11 518 руб. в месяц. Кроме мая, когда налог с зарплаты составил 9 516 руб., с отпускных — 1 755 руб.

Всего за полугодие было начислено НДФЛ 68 861 руб. Удержано 68 143 руб., из которых:

• 57 343 руб. за январь-май 2023 года;
• 10 800 руб. за декабрь 2022 года (зарплата декабря выплачена в январе 2022).

С июньской зарплаты налог в сумме 11 518 руб. в отчетном периоде еще не был удержан, так как выплата произведена работникам в июле 2023 года. 

Все операции бухгалтер общества отразит в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года, образец заполнения которой представлен ниже:

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Итоги

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ. Сроки подачи формы за полугодие 2023 года — не позднее 25 июля 2023 года.