6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года: образец заполнения

01.06.2022
0
В июле организациям и предпринимателям, выплачивающим доходы физическим лицам, предстоит сдача очередной отчетности по НДФЛ. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ действует с начала 2021 года, но вопросы по ее заполнению все еще возникают. Рассмотрим, как правильно занести имеющиеся сведения в 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года.

Когда нужно представить в ИФНС 6-НДФЛ за второй квартал 2022 г.

На составление и отправку отчета 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. в ИФНС налоговым агентам отведено чуть больше времени, чем обычно. Связано это с переносом срока из-за выходных. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, отчетность за первое полугодие должна быть сдана не позже 31 июля 2022 г., но это воскресенье. Поэтому сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. переносится на 01.08.2022 г (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если доходы в течение периода получили более 10 человек, сведения подаются в электронном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ), если 10 и менее - 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. разрешено направлять налоговикам на бумаге. Нулевой расчет при отсутствии выплат физлицам и операций по налогу направлять в ИФНС не требуется.

Отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г.: по какой форме отчитываться

Правила заполнения формы (далее – Порядок) приводятся в том же приказе ФНС. Изложим основные их них (Приложение 2 к Приказу № ЕД-7-11/753):

  • коррекция внесенных данных специальными средствами запрещена;
  • печать допустима только на одной стороне листа;
  • для текста используются заглавные печатные буквы;
  • неиспользуемые поля прочеркиваются.

Каждая страница 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. должна быть пронумерована и подписана руководителем или иным представителем налогового агента с указанием даты заполнения. Количество листов проставляется в специальном поле на первой странице документа.

Действующий бланк 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 скачать можно по ссылке в конце статьи.

Бланк по теме: Бланк 6-НДФЛ - 2022 Бланк 6-НДФЛ - 2022 Посмотреть Скачать

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г.

Компаниям, у которых изменился ОКТМО во 2 квартале 2022 г. в связи с появлением нового муниципального образования, необходимо предоставить не менее двух расчетов, по новому и старому ОКТМО в отдельности (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

Правила заполнения самого документа не поменялись, однако необходимо учитывать определенные нюансы, которых не возникало при внесении данных за первые 3 месяца 2022г. Опишем их для каждого листа.

Коды на титульном листе 6-НДФЛ за 2 кв. 2022г.

Если отчет первичный, то на титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «0--». Уточняющие формы нумеруются по порядку, начиная с «1--», затем «2--» и т.д.

В отчете за полугодие нужно проставить код отчетного периода (Приложение 1 к Порядку):

  • «52» - если проходит реорганизация или ликвидация;
  • «31» – во всех остальных случаях.

Код ИФНС выбирается по месту представления расчета.

В поле «По месту нахождения (учета)» ИП проставляют шифр «120», юрлица, отчитывающиеся по месту нахождения - «214».

Организациям для указания наименования разрешено использовать сокращенное название, закрепленное в уставе компании.

Реорганизующиеся или ликвидирующиеся фирмы должны проставить соответствующий код, характеризующий характер изменений (из Приложения 4 к Порядку). Причем для закрывающихся или лишенных полномочий «обособок» в 2022 г. введен новый шифр - «9».

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал (точнее, за полугодие) отражаются данные только за апрель, май, июнь текущего года.

По стр. 010 указывается КБК налога.

В строках 021, 022 расписываются налоговые суммы, сгруппированные в соответствии со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет. Фактические даты перечислений средств в бюджет в расчете не отражаются. Общая сумма налога по всем строкам 022 вносится в стр. 020 расчета.

Если агент возвращал налог физлицам в апреле – июне (в соответствии со ст. 231 НК РФ):

  • в стр. 031 ставится дата возврата средств;
  • в стр. 032 вписывается перечисленная сумма.

Общая сумма возвращенных за апрель – июнь средств вносится в стр. 030 раздела 1.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам, разделов 1 в расчете 6-НДФЛ за 2 кв. 2022 г. будет несколько – по числу применяемых ставок.

Раздел 2

Разделов 2 в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. тоже может быть несколько, так как по каждому КБК и налоговой ставке заполняется отдельный лист. В разделе 2, в отличие от раздела 1, данные отражаются за все 6 месяцев первого полугодия (нарастающим итогом). Поэтому все суммы по строкам 110 - 190 – включают показатели с января по июнь включительно. Отдельно выделяются доходы:

  • по начисленным дивидендам;
  • по трудовым контрактам и договорам;
  • по договорам ГПХ.

Общее количество человек, получивших доходы, указывается в одной строке – 120.

При заполнении нужно учитывать, что:

  • вычеты в стр. 130 не могут быть больше, чем сумма доходов по стр. 110;
  • суммы исчисленного и удержанного налога по стр. 140 и 160 могут не совпадать – так как дата удержания налога может выходить за рамки полугодия (например, зарплата за июнь выплачивается в июле, тогда исчисленный с нее налог включается в стр. 140, но не входит в стр. 160 расчета, поскольку удержан он будет уже в следующем отчетном периоде).

Читайте также: РСВ и 6-НДФЛ – расхождение данных.

При заполнении 6-НДФЛ часто возникает вопрос об отражении в расчете переходящей зарплаты, например, зарплаты за июнь, выплаченной в июле. Подробные разъяснения по нему дали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 г. 

Пример

В ООО «Полесье» в 2022 г. работает 3 человека. Договоров подряда в текущем году компания не заключала, дивидендов не начисляла и не выплачивала.

Ежемесячные начисления составляли по 90 000 руб. в месяц, за исключением мая - одному из сотрудников 17.05.2022 г. были выплачены отпускные в сумме 13 500 руб. (остальной заработок всех сотрудников в мае составил 74 600 руб.). Общие доходы за 6 месяцев - 538 100 руб. Срок перечисления зарплаты - 7 число каждого месяца. Так как общество приостанавливало свою деятельность в нерабочие дни мая, зарплата за апрель 2022 г. работникам была начислена и выплачена заранее - 30.04.2022 г., в остальные месяцы расчет с работниками был произведен вовремя.

Стандартными вычетами на ребенка пользуется 1 работник, по 1400 руб. в месяц, за полугодие сумма вычетов составила 8400 руб. (1400 х 6 мес.). С остальной суммы выплат налог удерживается по ставке 13%, по 11 518 руб. в месяц, кроме мая, кода налог с зарплаты составил 9516 руб., с отпускных – 1755 руб. Всего за полугодие было начислено НДФЛ 68 861 руб., удержано 68 143, из которых 57 343 руб. за январь – май 2022 г. и 10 800 руб. за декабрь 2021 г. (зарплата декабря выплачена в январе 2022). С июньской зарплаты налог в сумме 11 518 руб. в отчетном периоде еще не был удержан, так как выплата  произведена работникам в июле 2022г. Приведем показатели в таблице:

Вид дохода

Начислен доход, руб.

Налоговые вычеты, руб.

Исчисленный НДФЛ, руб.

Дата выплаты дохода работникам

Дата удержания НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Зарплата за декабрь 2021

83 077,00

-

10 800,00

11.01.2022

11.01.2022

12.01.2022

Зарплата за январь 2022

90 000,00

1400,00

11 518,00

05.02.2022

05.02.2022

08.02.2022

Зарплата за февраль 2022

90 000,00

1400,00

11 518,00

05.03.2022

05.03.2022

09.03.2022

Зарплата за март 2022

90 000,00

1400,00

11 518,00

07.04.2022

07.04.2022

08.04.2022

Зарплата за апрель2022

90 000,00

1400,00

11 518,00

30.04.2022

30.04.2022

11.05.2022

Зарплата за май 2022

74 600,00

1400,00

9516,00

07.06.2022

07.06.2022

08.06.2022

Отпускные за май 2022

13 500,00

-

1755,00

17.05.2022

17.05.2022

31.05.2022

Зарплата за июнь 2022

90 000,00

1400,00

11 518,00

07.07.2022

07.07.2022

08.07.2022

Итого

62 1177

(в т.ч. за январь-июнь 538 100,00)

8400,00

79 661,00 (в т.ч. за январь-июнь 68 861,00)

 

 

 

Все операции бухгалтер общества отразит в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года, образец заполнения которой представлен ниже:

Скачать образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2022

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий