6-НДФЛ: образец заполнения за год

18.12.2020
0
Команда СП

Налоговая служба ведет непрерывный контроль деятельности налоговых агентов по НДФЛ. Поэтому после каждого квартала работодатели подают Расчет по выплаченным доходам и удержанному налогу. Приведем для 6-НДФЛ за 2020 год образец заполнения и расскажем, что учесть при его составлении.

6-НДФЛ за 2020 год: какую форму использовать

Обязанность сдачи 6-НДФЛ закреплена за организациями и ИП, выплачивавшими в отчетном периоде доходы физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Бланк Расчета закреплен в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Если за отчетный квартал производились выплаты 10 физлицам и более – сведения налоговая примет только в электронном формате.

Начиная с отчета за 1 квартал 2021 года, работодатели будут обязаны применять новую форму, вводимую Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Главным нововведением становится включение сведений из справок 2-НДФЛ в состав Расчета 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 2020 год: сроки представления

Форма подается по итогам каждого отчетного периода в такие сроки:

  • за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год – до 1 марта следующего года включительно.

За 2020 год 6-НДФЛ сдается до 01.03.2021. Переносов нет, т.к. этот день – рабочий (понедельник).

Заполнение 6-НДФЛ за год: основные правила

Работая с бланком, бухгалтер учитывает такие нюансы:

  • суммы налога указываются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ);
  • доходы фиксируются с точностью до копеек, для которых предусмотрены соответствующие поля (два знака после точки);
  • отсутствие суммового показателя обозначается «0», других – прочерком.

Раздел 1 заполняется нарастающим с начала года итогом:

  • строки 010-050 отдельно по каждой ставке налога;
  • строки 060-090 подводят общий итог по НДФЛ по всем ставкам.

Раздел 2 составляется на основании данных за последний квартал:

Код строки

Что указывается

100

Дата начисления дохода, например, для зарплаты - это последний день расчетного месяца, для пособия по больничному, отпускных – день выплаты пособия (ст. 223 НК РФ)

110

День удержания налога – дата фактической выплаты дохода физлицу

120

Срок перечисления в бюджет налога – не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода, для отпускных и больничных – последний день месяца их выплаты (ст. 226 НК РФ)

130

Размер начисленного дохода до налоговых вычетов

140

Удержанный налог

Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в некоторых случаях.

6-НДФЛ за 2020 год, если зарплата задержана

ФНС в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 поясняет, как заполнить отчет в случае задержки выплаты зарплаты.

Например, если в 4 квартале выплачена только зарплата за сентябрь (в октябре), а зарплата за октябрь-декабрь работникам не выплачивалась, то:

  • в стр. 020 указывается сумма начисленной зарплаты за 12 месяцев (в октябре-декабре она не выдавалась, но начислялась), т.е. с начала года;
  • в стр. 030 – сумма налоговых вычетов за год (если применялись);
  • в стр. 040 – рассчитанный налог;
  • в стр. 070 – удержанный налог из произведенных выплат за 9 месяцев (зарплата за октябрь-декабрь не выплачена, поэтому и НДФЛ в этот период из нее не удержан);
  • в строках раздела 2 (100-140) отразится только один блок, включающий начисление зарплаты за сентябрь (стр. 100), день удержания из нее налога - дата выплаты сентябрьской зарплаты в октябре (стр. 110), срок перечисления НДФЛ (стр. 120) и суммы начисленной за сентябрь зарплаты и удержанного из нее налога (стр. 130, 140). В остальных строках раздела проставляются нули, т.к. больше зарплата в 4 квартале не выплачивалась.

6-НДФЛ за 2020 год: декабрьская зарплата

Переходящая зарплата декабря часто вызывает вопросы при составлении отчета. Порядок действий зависит от даты ее фактической выплаты:

Строка в 6-НДФЛ за 2020 год в части начислений декабря

Зарплата за декабрь 2020 выплачена

В январе 2021

31.12.2020

30.12.2020 или раньше

070

Не заполняется, т.к. здесь указывается фактическое удержание налога по состоянию на 31.12.2020

Заполняется

Заполняется

100-140

Строки по декабрьской зарплате не заполняются, т.к. в раздел 2 включаются данные исходя из срока перечисления НДФЛ: декабрьский налог будет перечислен в январе 2021, что отразится в отчете за 1 квартал 2021

Не заполняются, т.к. срок перечисления НДФЛ – 11.01.2021 (следующий после выплаты дохода рабочий день), даже если по факту налог уплачен в декабре – письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@

Заполняется, хотя удержание в таком случае производится до момента фактического получения дохода (т. е. до 31 декабря)

Подробнее о заполнении 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты в декабре мы рассказывали здесь.

Заполнение 6-НДФЛ за год: пример при простое

В ООО «Александра» в 2020 году:

  • 10 работников (стр. 060);
  • ежемесячные выплаты – 320 тыс. руб., зарплата по итогам расчетного месяца выплачивается 11 числа следующего месяца;
  • с 01.01.2020 общая сумма налоговых вычетов составила 43 400 руб. (стр. 030);
  • дивиденды не выплачивались (стр. 025 и 045).

С мая по ноябрь 2020 в организации был объявлен простой, в период которого сотрудникам выплачивалось 2/3 заработка (ФОТ 213 333,33 руб. за месяц простоя):

Период 2020

ФОТ, руб.

Январь-апрель

320 000 х 4 мес = 1 280 000

Май-ноябрь

320 000 х 2/3 х 7 мес = 1 493 333,33

Декабрь

320 000

Итого

3 093 333,33

Код строки в 6-НДФЛ

020

ООО «Александра» рассчитало НДФЛ:

(3 093 333,33 – 43 400 (вычеты)) х 13% = 396 491 руб. (стр. 040).

Но поскольку налог из зарплаты за декабрь, выплаченной 11.01.2021, в сумме 41600 руб. (320000 х 13%) будет удержан лишь в январе, в строку 070 он не включается. Предположим, что стандартные вычеты на детей с сентября не предоставлялись по причине превышения порога доходов 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Удержанный налог за 2020 год составил (без учета декабря):

396 491 – 41600 = 354 891 руб. (стр. 070).

6-НДФЛ за год (2020): образец заполнения при простое

Заполненный ООО «Александра» 6-НДФЛ за год (2020): образец заполнения при простое будет выглядеть так:

6-НДФЛ: пример заполнения за 2020 г. при задержке зарплаты

Предположим, что ООО «Александра» не объявляло работникам простой, но с сентября 2020 снизило зарплату на 20% (ФОТ составил 320 000 – 20% = 256 000 руб. в месяц), а за октябрь и ноябрь не выплатило ее вовсе.

6-НДФЛ: образец заполнения за год при задержке зарплаты

В такой ситуации отчет будет заполнен так:

Код строки

Значение, руб.

Раздел 1

 

020

3 584 000

(320 000 х 8 мес + 256 000 х 4 мес)

030

43 400

(предоставлены вычеты)

040

460 278

(3 584 000 – 43 400) х 13%

060

10

(работников)

070

393 718

(460 278 – 256 000 х 2 мес х 13%), без декабря, т.к. срок уплаты НДФЛ за декабрь – в январе 2021

Раздел 2

 

100

30.09.2020

110

09.10.2020

120

12.10.2020

130

256 000

140

33 280

(256 000 х 13%)

Остальные строки 100-140 раздела 2 остаются незаполненными.

Заключение

6-НДФЛ позволяет проконтролировать правильность удержания подоходного налога из выплат работникам. Подход к составлению разделов отчета разный:

  • в разделе 1 отражаются суммы нарастающим итогом;
  • в разделе 2 – только те сведения, которые связаны с наступлением срока перечисления налога за последние три месяца отчетного периода.
Оставить комментарий