В 2020 году было принято немало законов, в связи с которыми в 2021 г. бухгалтеров организаций и предпринимателей ожидает немало нововведений, связанных с отчетностью. Некоторые отчетные формы объединят, в другие вносятся поправки, третьи отменяются полностью. Изменения в отчетности в 2021 году коснутся как юридических, так и физических лиц.
Изменения в бухгалтерской отчетности в 2021 году
Если в 2020 г. малому и среднему бизнесу разрешалось сдавать бухотчетность на бумаге, то с 2021 г. такую отчетность ИФНС принимает от всех компаний, включая субъектов МСП, только в электронном виде. Бумажный формат отменен полностью, начиная с отчета за 2020 год (ст. 2 закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, п. 5 ст. 18 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому компаниям, еще не подключившимся к спецоператорам связи, стоит заблаговременно позаботиться о возможности сдать отчетность электронно, либо подавать ее через специальный сервис на сайте ФНС.
Обновленные формы бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина от 19.04.2019 г. № 61н), ранее только рекомендованные к применению, с отчета за 2020 год должны применять все юридические лица. В основном изменения касаются заголовочной части бланков, за исключением «Отчета о финансовых результатах» – в нем переименовали строку «Текущий налог на прибыль» и расшифровки к ней, заменив формулировкой «Налог на прибыль» и детализацией по текущему и отложенному налогу. Также в ОФР появилась новая строка «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Показатели по прекращаемой деятельности и активах к продаже теперь отражаются до момента полного расчета (приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н). Ранее данные указывали лишь до момента прекращения деятельности, несмотря на возможные незавершенные расчеты.
Налоговая отчетность
Изменения в отчетности в 2021 году
От ряда форм налоговики решили отказаться. Причины разные:
- Спецрежим по ЕНВД с 2021 г. больше не применяется, поэтому декларация за 4 квартал 2020 г. по нему последняя.
- По транспортному и земельному налогам подавать декларации за 2020 год не нужно - уведомлять налогоплательщиков о размере налога теперь должна ИФНС на основании имеющихся у нее сведений (п. 17, 26 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440). При этом организации обязаны сообщать налоговикам о числящихся облагаемых объектах, если сведения в уведомлении неполные или ошибочные.
- Форма о среднесписочной численности, начиная с отчета за 2020 г., не заполняется, так как соответствующие данные будут ежегодно указываться в «Расчете по страховым взносам» (ст. 1 закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ, ст. 80 НК РФ).
Возможно, что в 2021 г. отменят также декларацию по УСН для тех, кто выбрал объект «доходы» и использует онлайн-кассу, однако законопроект об этом, разработанный Минфином, пока не принят.
В связи с поправками в НК РФ, вступившими в силу в 2020 г., ФНС разработала и утвердила целый ряд обновленных отчетных форм. Часть из них применяется уже для отчетов за 2020 год. Перечислим то новое в отчетности 2021 года, что ожидает налогоплательщиков:
- Налог на прибыль – новая декларация применяется с отчета за 2020 г. (утв. приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655). В форме, в частности, появились новые коды налогоплательщиков, в основном для тех, кому предоставили льготы в текущем году. Изменилось приложение 2 – оно теперь предназначено для юрлиц, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Незначительные поправки имеются в листах 02, 04, 08 и приложениях 4 и 5 к листу 02.
- В новой форме декларации по НДС (утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@), применяемой с отчета за 4 квартал 2020 г., добавлены коды операций, а с титульного листа убрано поле «Код ОКВЭД». В разделе 1 появились новые строки, в которых указывают сведения компании, заключившие соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
- В декларацию по налогу на имущество (утв. приказом ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@) также добавлены новые коды – для льготников, имеющих право на освобождение от уплаты в связи с коронавирусом. В разделе 1 теперь проставляется признак налогоплательщика, в т.ч. специальное поле отмечают компании-участники СЗПК. Новая форма действует с отчета за 2020 год.
- Декларация 3-НДФЛ меняется практически ежегодно – за 2020 год ИП и физлица также подают новую форму (приказ ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@). Обновлены штрихкоды декларации. Незначительно видоизменен раздел 1 формы. Заявление на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДФЛ теперь включено в состав декларации (приложение к разделу 1). Добавлен лист для ИП, адвокатов, нотариусов – т.е. лиц, самостоятельно рассчитывающих и перечисляющих авансовые платежи и налог к уплате.
- Обновлена декларация по акцизам на бензин (приказ ФНС от 13.10.2020№ ЕД-7-3/747@) - из-за расширения списка подакцизной продукции. Форма применяется с отчета за февраль 2021 г.
Изменится отчетность в 2021 году и для упрощенцев. Законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ были изменены основные критерии по спецрежиму (оставаться на УСН можно будет при выручке до 200 млн руб. и численности сотрудников до 130 человек), но при превышении ранее установленных лимитов налогоплательщик обязан применять повышенные ставки по налогу. Эти новшества найдут отражение в бланке декларации по УСН, проект которого разработан ФНС, но пока новую форму окончательно не утвердили.
Новая отчетность в 2021 году для работодателей
Начиная с отчетности за 2021 год, отдельные справки о доходах по форме 2-НДФЛ в ИФНС не сдаются. Информация, отражаемая в них, будет заносится в Расчет 6-НДФЛ (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Новая форма 6-НДФЛ введена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ и начнет действовать с 1 квартала 2021 г.
Изменен «Расчет по страховым взносам» (приказ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). Добавлены новые коды - тарифов, застрахованных лиц. На титульном листе появилось поле для показателя среднесписочной численности. Форму используют уже для сведений за 2020 г. С 2021 г. плательщики пониженных тарифов (разработчики электронных программ и баз данных) заполняют дополнительный лист в РСВ - приложение 5.1.
Прочая отчетность
Письмом ФНС от 19.10.2020 № ВД-4-17/17065@ введены электронные форматы по отчетам о движении денежных средств за рубежом для юридических и физических лиц (КНД 1112520, 1112521). Действуют форматы с 15.12.2020 г.
С 01.01.2021 г. вводится система прослеживаемости товаров (законы от 02.12.2019 № 386-ФЗ; от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Так как новые правила начнут действовать с 01.07.2021 г., утверждение форм отчетности по прослеживаемым товарам ожидается в ближайшее время.
Статистика
В 2021 г. под сплошное статнаблюдение попадают все субъекты малого бизнеса, включая предпринимателей. Формы единовременных отчетов приведены в приказе Росстата от 17.08.2020 № 469:
- для юрлиц-малых предприятий предназначена форма сведений о деятельности № МП-сп;
- ИП используют форму № 1-предприниматель.
Сдать статотчеты по итогам 2020 года необходимо до 01.04.2021 г.
Новые бланки форм статотчетности введены для работодателей, в частности, по численности, оплате труда, неполной занятости, для сведений о задерживаемой заработной плате и т.д. (приказ Росстата от 24.07.2020 № 412). Среди них формы №№ 1-Т, 1-Т (условия труда), 1-Т (проф), П-4, П-4 (НЗ), 1-ПР, 3-Ф, 1 кадры. Изменился и ряд отраслевых статформ, в т.ч.: ЗП-здрав, ЗП-культура.
Проверить, какие именно статотчеты сдает организация /ИП в 2021 г., можно на сайте Росстата с помощью специального сервиса.