Новая декларация по прибыли за 2020 год: образец

15.12.2020
0
Команда СП

Законодателем вновь скорректирована форма декларации по прибыли. За 2020 год предприятиям придется составлять и сдавать этот отчет в обновленной редакции, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020. Изменения в действующую в 2020 году форму, применяющуюся согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. Расскажем об изменениях документа и основных правилах его формирования.

Новая декларация по налогу на прибыль за год: что изменилось

В основной массе, поправки в скорректированном документе имеют технический характер:

  • изменены штрих-коды страниц,
  • из титула исключена строка о регистрационном номере декларации,
  • в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
  • дополнен перечень кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (список из 14 кодов вырос до 19),
  • добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
  • в листе 04 (Л04) дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо 8) - теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия,
  • конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировашие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно международному договору РФ.

Серьезное изменение в бланке касается компаний, поименованных в реестре соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с законом № 69-ФЗ от 01.04.2020. Сведения о доходах/расходах, величине базы и сумме начисленного ННП, возникших при выполнении СЗПК, теперь аккумулируются в приложении № 2 к декларации. Ранее в нем фиксировалась информация о доходах физлица, выплаченных ему от операций с ценными бумагами, но законом № 321-ФЗ от 29.09.2019 отражение подобных сведений упразднено.

Новая редакция документа вступает в силу с 01.01.2021, т.е. декларация по прибыли за 2020 год должна быть оформлена уже на новом бланке.

Срок представления налоговой декларации по прибыли за год не изменился: сдать отчет поитогам года необходимо не позднее 29.03.2021, так как 28.03.2021 – выходной день.

Таким образом, декларация о прибыли организаций 4 квартала 2020 (т.е. за 2020 год, поскольку данные в отчете считаются нарастанием с начала финансового года) сдается в обновленной форме, но в те же сроки, что и прежде.

Заполнение декларации на прибыль

Структура декларации зависит от периодичности платежей, наличия у компании обособленных подразделений (филиалов и т.п.), характера проведенных операций. Как и ранее обязательными страницами для заполнения декларации являются:

  • титульный лист (Л01);
  • подраздел 1.1 или 1.2 или 1.3 раздела 1. Подраздел 1.1 оформляют при ежеквартальной уплате налога, 1.2 - если платежи осуществляют ежемесячно, 1.3 составляют предприятия-инвесторы и компании, имеющие дивидендные доходы;
  • Лист 02 (Л02) с расчетом налога;
  • прил. № 1 к Л02 (доходы);
  • прил. № 2 к Л02 (расходы и убытки).

При наличии «обособок» перечень обязательных к заполнению страниц дополняется приложением № 5 к Л02, а при получении компанией целевых поступлений – листом 07. Оставшиеся листы и разделы формируют, если имеются сведения, необходимые для отражения в них.

Начинают заполнение формы с титула. Данные декларации удобнее формировать, заполняя сначала приложения и листы, в которых раскрывается информация об отдельных операциях, доходах, затратах. Итоги локальных расчетов переносят в Л02, а конечный результат – из Л02 в раздел 1.

В титуле традиционно отражают код налогового периода («34» при поквартальной уплате ННП, «46» – при ежемесячной, «16» или «68» - если плательщиком выступает консолидированная группа плательщиков), порядковый номер корректировки, шифр инспекции ФНС и реквизиты декларанта.

Затем выполняют необходимые расчеты в подразделах к Л02, подсчитывая размер дохода в приложении № 1, а расходов – в приложении № 2. Результаты вносят в Л02 – учитывают начисленные авансы и определяют размер ННП к уплате. Если итогом расчетов стал убыток, его отражают отрицательным показателем в стр. 060 Л02, отрицательное значение базы фиксируют в стр. 100 Л02, а в стр. 120 Л02 указывают 0, так как отрицательный размер налоговой базы для исчисления ННП невозможен. Общая величина начисленного налога отражается в стр. 180 Л02, вне зависимости от факта уплаты, а ранее начисленных авансов – по строке 210. Сумма к доплате (к уменьшению) формируется по строкам 270-281.

Раздел 1 формируется исходя из данных Л02. Суммы ННП к уплате фиксируют в нем с разбивкой по бюджетам.

Новая декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года: пример

Образец отчета представим, опираясь на следующую информацию:

ООО «Торис», применяющее ОСНО, перечисляет ННП авансами ежемесячно и каждый квартал сдает в ИФНС декларацию. Инвестиционную деятельность компания не ведет, соглашения о ЗПК не заключала.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 г. осуществляется на основе следующих данных:

Показатели

За 2020 г. (руб.)

Выручка от реализации (В) без НДС

5150000

Внереализационные доходы (ВД) - продажа материалов от ликвидации ОС

1040000

Расходы по производству продукции (ПР) всего, в т. ч.:

2700000

- отчисления в фонды

1000000

Внереализационные расходы (ВР) всего, в т. ч.:

362000

- проценты, уплаченные по кредиту

170000

- связанные с ликвидацией ОС

192000

Итого прибыль:

3128000

Авансовые платежи в 2020 г. составили 269600 руб. (в т.ч. 40440 руб. – в федеральный, 229160 руб. - в региональный бюджет).

Заполнив титульную часть отчета, начинают оформление данных в приложениях к Л02, затем их переносят непосредственно в Л02 и раздел 1:

Раздел

Код строки

Сумма

Расшифровка

Пр.1 Л02

010

5150000

Выручка, в т.ч.:

 

011

5150000

- от реализации собственной продукции

 

040

5150000

Всего доход от продаж

 

100, 102

1040000

Внереализ. доход от продажи ликвидируемых ОС

Пр. 2 Л02

010

2700000

Расходы по ПР

 

040

1000000

Косвенные затраты, в т.ч.:

 

041

1000000

- страховые взносы в фонды

 

130

2700000

Итого признаваемых затрат

 

200

362000

Внереализационные расходы:

 

201

170000

- проценты по кредиту

 

204

192000

- расходы на ликвидацию ОС

Л02

010

5150000

Выручка (стр. 040 прил. 1Л 02) с начала года

 

020

1040000

Внереализ. доходы (стр. 100 прил. 1 Л02)

 

030

2700000

Расходы (стр. 130 прил. 2 Л02)

 

040

362000

Внереализ. расходы (стр. 200 прил. 2 Л02)

 

060

3128000

Прибыль с начала года (5150000 + 1040000 – 2700000 – 362000)

 

100

3128000

Налоговая база

 

140, 150, 160

 

Ставки ННП

 

180

625600

Сумма начисленного ННП всего, в т.ч.:

 

190

93840

- в федеральный бюджет – 3128000 х 3%

 

200

531760

- в региональный бюджет – 3128000 х 17%

 

210

269600

Сумма ранее начисленных авансовых платежей, в т.ч.:

 

220

40440

- в ФБ

 

230

229160

- в РБ

 

270

53400

ННП к доплате в ФБ (93840 – 40440)

 

280

302600

ННП к доплате в РБ (531760 – 229160)

Раздел 1 подр. 1.2

010

 

Код ОКТМО

 

120,130,140

17800

Сумма платежа в ФБ в месяц (53400 / 3)

 

220,230,240

100867

Сумма платежа в РБ (302600 / 3)

Декларация на прибыль в 2021 году по ПО ООО «Торис» будет заполнена построчно в соответствии с представленной таблицей. Образец заполнения приведен ниже:

Оставить комментарий