Строка 180 декларации по налогу на прибыль — что содержит и как рассчитывается
Сумма исчисленного налога, подлежащего перечислению в бюджет, является расчетной величиной. Ее получают произведением размера налогооблагаемой прибыли (стр. 120) на действующую ставку налога, для чего предварительно формируют и разносят данные по необходимым для расчета налога строкам листа 02 декларации. Так, величину полученных за отчетный (налоговый) период доходов, складывающуюся из выручки от реализации (стр. 010) и внереализационных доходов (стр. 020) уменьшают на суммы затрат, также распределенные в отчетной форме по соответствующим строкам: расходы, связанные с продажами (стр. 030), внереализационные затраты (стр. 040), убытки прошлых лет (стр. 110).
Кроме того, при расчете прибыли (убытка) организации учитывают значение стр. 330 (прибыль, убыток от вложений в ценные бумаги, обращающихся на ОРЦБ) и показатель стр. 340 Листа 06 (суммы, исключаемые из прибыли от инвестиций в ценные бумаги, обращающихся на организованном рынке ЦБ).
При расчете прибыли (убытка) компании за отчетный (налоговый) период (стр. 060 Листа 02) учитывают убытки (стр. 050), не принимаемые для целей налогообложения или принимаемые таковыми с учетом отдельных положений НК РФ.
Откуда берется показатель для строки 050 Листа 02 налоговой декларации, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
То есть, итоговая формула расчета показателя по стр. 060 Листа 02 выглядит так:
Прибыль (убыток) компании за отчетный (налоговый) период = (стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050) Листа 02 + (стр. 330 - стр. 340) Листа 06.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241) Декларации.
Определенную путем вычислений сумму налоговой базы отражают в строке 100 листа 02 и при необходимости корректируют ее на величину допущенного убытка (при его наличии, берется из строки 150 Приложения № 4 к листу 02), устанавливая размер базы налога для исчисления ННП. Это значение фиксируют в строке 120. Умножив его на действующую ставку налога, указанную в строке 140, налогоплательщик рассчитывает налог на прибыль, который и фигурирует в строке 180 декларации по налогу на прибыль.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Алгоритм расчета налога сохраняется в каждом отчетном периоде, постепенно в течение года увеличивая сумму налога к уплате. В строке 180 аккумулируются суммы только начисленного налога независимо от осуществленных платежей. Рассмотрим, как на протяжении года рассчитывают размер налога предприятия, отчитывающиеся в ИФНС ежеквартально.
Пример:
Производственная компания ООО «Нора» формирует декларацию на основании следующих показателей:
|
|
Доходы (руб.) |
Расходы (руб.) |
Прибыль по кварталам (руб.) |
|||
|
от продаж |
внереализационные |
по продажам
|
внереализационные
|
убыток прошлых лет
|
|
|
|
1 кв. |
120 000 |
50 000 |
36 000 |
10 000 |
25 000 |
99 000 |
|
2кв. |
150 000 |
0 |
41 000 |
10 000 |
0 |
99 000 |
|
3 кв. |
130 000 |
30 000 |
39 000 |
20 000 |
0 |
101 000 |
|
4 кв. |
180 000 |
20 000 |
52 000 |
5000 |
0 |
143 000 |
|
итого |
580 000 |
100 000 |
168 000 |
45 000 |
25 000 |
442 000 |
В декларации по ННП эти данные группируют по строкам, увеличивая значения в каждом отчетном квартале:
|
|
Доходы (руб.) |
Расходы (руб.) |
Прибыль с начала года, руб. (стр. 120) |
|||
|
Стр.010 |
Стр. 020 |
Стр. 030
|
Стр. 040
|
Стр. 110
|
|
|
|
1 кв. |
120 000 |
50 000 |
36 000 |
10 000 |
25 000 |
99 000 |
|
полугодие |
270 000 |
50 000 |
77 000 |
20 000 |
25 000 |
198 000 |
|
9 мес. |
400 000 |
80 000 |
116 000 |
40 000 |
25 000 |
299 000 |
|
год |
580 000 |
100 000 |
168 000 |
45 000 |
25 000 |
442 000 |
Исходя из расчета налоговой базы, в каждой декларации рассчитывают налог с суммы прибыли с начала года, которую умножают на ставку 20%:
|
|
Налоговая база (руб.) (стр. 120 = стр.010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 – стр.110) |
Ставка налога (стр. 140) |
В строке 180 декларации по налогу на прибыль указывают величину начисленного налога, руб. (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140)) |
|
1 кв. |
99 000 |
20% |
19 800 |
|
п/г |
198 000 |
39 600 |
|
|
9 мес. |
299 000 |
59 800 |
|
|
год |
442 000 |
88 400 |
Строка 180 является суммированным значением строк 190 и 200, разграничивающих налоговые выплаты по бюджетам разного уровня. В строке 190 отражают суммы для перечисления ННП в размере 3% от прибыли в федеральный бюджет, а в строке 200 — 17% в региональный. Таким образом, строка 180 декларации по налогу на прибыль распределяется между бюджетами так:
|
|
Стр. 180 (руб.) |
Стр. 190 (стр. 120 х 3%), руб.
|
Стр. 200 (стр. 120 х 17%), руб. |
|
1 кв. |
19 800 |
2 970 |
16 830 |
|
п/г |
39 600 |
5 940 |
33 660 |
|
9 мес. |
59 800 |
8 970 |
50 830 |
|
год |
88 400 |
13 260 |
75 140 |
Читайте также: Налоговые регистры по налогу на прибыль
Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно
В сущности, в зависимости от периодичности представления деклараций, алгоритм расчета начисляемого налога не изменяется. Рассчитывается ННП при ежемесячной сдаче декларации так же, то есть нарастающим итогом с начала года.
Пример:
Предприятие отчитывается ежемесячно, декларируя прибыль. Объединим итоговые данные по строкам декларации, сконцентрировавшись на исчислении налога:
|
|
Доходы, руб. (строки) |
Расходы, руб. (строки) |
Прибыль (стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040)), руб. |
Ставка ННП (Стр. 140) |
Сумма исчисленного налога (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140), руб. |
ННП с распределением по бюджетам, руб. |
|||
|
010 |
020 |
030
|
040
|
Стр. 190 |
Стр. 200 |
||||
|
Январь |
40 000 |
10 000 |
15 000 |
5 000 |
30 000 |
20% |
6 000 |
900 |
5 100 |
|
Февраль |
90 000 |
20 000 |
32 000 |
10 000 |
68 000 |
20% |
13 600 |
2 040 |
11 560 |
|
Март |
150 000 |
30 000 |
48 000 |
15 000 |
117 000 |
20% |
23 400 |
3 510 |
19 890 |
|
Апрель |
220 000 |
40 000 |
62 000 |
20 000 |
178 000 |
20% |
35 600 |
5 340 |
30 260 |
|
Май |
280 000 |
50 000 |
78 000 |
25 000 |
227 000 |
20% |
45 400 |
6 810 |
38 590 |
|
Июнь |
330 000 |
60 000 |
89 000 |
30 000 |
271 000 |
20% |
54 200 |
8 130 |
46 070 |
|
Июль |
380 000 |
70 000 |
100 000 |
35 000 |
315 000 |
20% |
63 000 |
9 450 |
53 550 |
|
Август |
420 000 |
80 000 |
112 000 |
40 000 |
348 000 |
20% |
69 600 |
10 440 |
59 160 |
|
Сентябрь |
500 000 |
90 000 |
128 000 |
45 000 |
417 000 |
20% |
83 400 |
12 510 |
70 890 |
|
Октябрь |
550 000 |
100 000 |
140 000 |
50 000 |
460 000 |
20% |
92 000 |
13 800 |
78 200 |
|
Ноябрь |
610 000 |
110 000 |
156 000 |
55 000 |
509 000 |
20% |
101 800 |
15 270 |
86 530 |
|
Декабрь |
670 000 |
120 000 |
170 000 |
60 000 |
560 000 |
20% |
112 000 |
16 800 |
95 200 |
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
Итоги
По строке 180 листа 02 налоговой декларации прописывают общую величину налога на прибыль к уплате (в оба бюджета — федеральный и региональный). Она рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Из каких данных складывается показатель строки 180 и каков алгоритм его расчета, рассказано выше в статье.
