Компании-плательщики налога на прибыль (ННП) по завершении каждого отчетного периода, установленного ИФНС в зависимости от особенностей деятельности и размера оборотов, обязаны декларировать собственную прибыль и отражать величину налога на нее, представляя соответствующую декларацию.
В декларации по налогу на прибыль важны сведения каждой строки, но особой актуальностью отличается информация по строке 180, располагающаяся на листе 02 «Расчет налога». В ней указывают общую величину налога к уплате (в оба бюджета – федеральный и местный), она формируется не за конкретный отчетный период, а рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Напомним, из каких данных складывается значение в строке 180 и непосредственно алгоритм расчета этого показателя.
Строка 180 декларации по налогу на прибыль: что содержит и как рассчитывается
Сумма исчисленного налога, подлежащего перечислению в бюджет – величина расчетная. Ее получают произведением размера налогооблагаемой прибыли на действующую ставку налога, для чего предварительно формируют и разносят данные по необходимым для расчета налога строкам листа 02 декларации. Так, величину полученных за отчетный период доходов, складывающуюся из выручки от реализации (стр. 010) и внереализационных доходов (стр. 020) уменьшают на суммы затрат, также распределенные в отчетной форме по соответствующим строкам – расходы, связанные с продажами (стр. 030), внереализационные затраты (стр. 040), признаваемые в налоговом учете убытки (стр. 050).
Определенную путем вычислений сумму налоговой базы отражают в строке 100 листа 02 и при необходимости корректируют ее на величину допущенного убытка (при его наличии), устанавливая размер базы налога для исчисления ННП. Это значение фиксируют в строке 120. Умножив его на действующую ставку налога, указанную в строке 140, налогоплательщик рассчитывает налог на прибыль, который и фигурирует в строке 180 декларации по налогу на прибыль.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Алгоритм расчета налога сохраняется в каждом отчетном периоде, постепенно в течение года, увеличивая сумму налога к уплате. В строке 180 аккумулируются суммы только начисленного налога независимо от осуществленных платежей. Рассмотрим, как на протяжении года рассчитывают размер налога предприятия, отчитывающиеся в ИФНС ежеквартально.
Пример:
Производственная компания ООО «Нора» формирует декларацию на основании следующих показателей:
|
|
Доходы |
Расходы |
Прибыль по кварталам |
|||
|
от продаж |
внереализационные |
по продажам
|
внереализационные
|
убыток прошлых лет
|
|
|
|
1 кв. |
120 000 |
50 000 |
36 000 |
10 000 |
25 000 |
99 000 |
|
2кв. |
150 000 |
0 |
41 000 |
10 000 |
0 |
99 000 |
|
3 кв. |
130 000 |
30 000 |
39 000 |
20 000 |
0 |
101 000 |
|
4 кв. |
180 000 |
20 000 |
52 000 |
5000 |
0 |
143 000 |
|
итого |
580 000 |
100 000 |
168 000 |
45 000 |
25 000 |
442 000 |
В декларации по ННП эти данные группируют по строкам, увеличивая значения в каждом отчетном квартале:
|
|
Доходы |
Расходы |
Прибыль с начала года (стр. 120) |
|||
|
Стр.010 |
Стр. 020 |
Стр. 030
|
Стр. 040
|
Стр. 110
|
|
|
|
1 кв. |
120 000 |
50 000 |
36 000 |
10 000 |
25 000 |
99 000 |
|
полугодие |
270 000 |
0 |
77 000 |
20 000 |
25 000 |
198 000 |
|
9 мес. |
400 000 |
80 000 |
116 000 |
40 000 |
25 000 |
299 000 |
|
год |
580 000 |
100 000 |
168 000 |
45 000 |
25 000 |
442 000 |
Исходя из расчета налоговой базы, в каждой декларации рассчитывают налог с суммы прибыли с начала года, которую умножают на ставку 20%:
|
|
Налоговая база (стр. 120 = стр.010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 – стр.110) |
Ставка налога (стр. 140) |
В строке 180 декларации по налогу на прибыль указывают величину начисленного налога (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140)) |
|
1 кв. |
99 000 |
20% |
19 800 |
|
п/г |
198 000 |
39 600 |
|
|
9 мес. |
299 000 |
59 800 |
|
|
год |
442 000 |
88 400 |
Строка 180 является суммированным значением строк 190 и 200, разграничивающих налоговые выплаты по бюджетам разного уровня: в строке 190 отражают суммы для перечисления ННП в размере 3% от прибыли в федеральный бюджет, в строке 200 – 17% в региональный. Таким образом, строка 180 декларации по налогу на прибыль распределяется между бюджетами так:
|
|
Стр. 180 |
Стр. 190 (стр. 120 х 3%)
|
Стр. 200 (стр.120 х 17%) |
|
1 кв. |
19 800 |
2970 |
16 830 |
|
п/г |
39 600 |
5940 |
33 660 |
|
9 мес. |
59 800 |
8970 |
50 830 |
|
год |
88 400 |
13 260 |
75 140 |
Читайте также: Налоговые регистры по налогу на прибыль
Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно
В сущности, в зависимости от периодичности представления деклараций, алгоритм расчета начисляемого налога не изменяется. Рассчитывается ННП при ежемесячной сдаче декларации так же – накапливающейся с начала года суммой.
Пример:
Предприятие отчитывается ежемесячно, декларируя прибыль. Объединим итоговые данные по строкам декларации, сконцентрировавшись на исчислении налога:
|
|
Доходы (строки) |
Расходы (строки) |
Прибыль (стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040)) |
Ставка ННП (Стр. 140) |
Сумма исчисленного налога (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140) |
ННП с распределением по бюджетам |
|||
|
010 |
020 |
030
|
040
|
Стр. 190 |
Стр. 200 |
||||
|
Январь |
40 000 |
10 000 |
15 000 |
5000 |
30 000 |
20% |
6000 |
900 |
5100 |
|
Февраль |
90 000 |
20 000 |
32 000 |
10 000 |
68 000 |
20% |
13 600 |
2040 |
11 560 |
|
Март |
150 000 |
30 000 |
48 000 |
15 000 |
117 000 |
20% |
23 400 |
3510 |
19 890 |
|
Апрель |
220 000 |
40 000 |
62 000 |
20 000 |
178 000 |
20% |
35 600 |
5340 |
30 260 |
|
Май |
280 000 |
50 000 |
78 000 |
25 000 |
227 000 |
20% |
45 400 |
6810 |
38 590 |
|
Июнь |
330 000 |
60 000 |
89 000 |
30 000 |
271 000 |
20% |
54 200 |
8130 |
46 070 |
|
Июль |
380 000 |
70 000 |
100 000 |
35 000 |
315 000 |
20% |
63 000 |
9450 |
53 550 |
|
Август |
420 000 |
80 000 |
112 000 |
40 000 |
348 000 |
20% |
69 600 |
10 440 |
59 160 |
|
Сентябрь |
500 000 |
90 000 |
128 000 |
45 000 |
417 000 |
20% |
83 400 |
12 510 |
70 890 |
|
Октябрь |
550 000 |
100 000 |
140 000 |
50 000 |
460 000 |
20% |
92 000 |
13 800 |
78 200 |
|
Ноябрь |
610 000 |
110 000 |
156 000 |
55 000 |
509 000 |
20% |
101 800 |
15 270 |
86 530 |
|
Декабрь |
670 000 |
120 000 |
170 000 |
60 000 |
560 000 |
20% |
112 000 |
16 800 |
95 200 |
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
