Заполнение строки 290 декларации по налогу на прибыль

str._290_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

фотобанк Лори

Заполнение строки 290

Порядок действий субъектов хозяйствования при уплате авансовых налоговых платежей регламентируется положениями ст. 286, 287 НК РФ. Деньги должны быть отправлены в бюджет в сроки, предусмотренные для сдачи деклараций. Итоговая сумма налога выводится по окончании года, а при завершении каждого из отчетных периодов (то есть по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев) определяется сумма авансового платежа на следующий квартал. На протяжении года налогоплательщики производят уплату ежемесячных авансов, по завершении налогового периода платится остаток налогового обязательства.

Порядок расчета суммы ежемесячных авансовых перечислений приведен в п. 5.11 части V Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/572@.

В стр. 290 декларации по налогу на прибыль субъектами хозяйствования указывается величина ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены в следующем за отчетным периодом квартале.

Сумма авансового платежа выводится путем вычитания из расчетного налога за текущий отчетный период (он отражается в строке 180 Листа 02 «Сумма исчисленного налога») размера аналогичного показателя по строке 180 декларации за предыдущий отчетный период. К примеру, в декларации за 9 месяцев 2019 г. в стр. 290 будет указана сумма авансов, которые нужно перечислить в 4 квартале 2019 г. При этом стр. 290 равна: строка 180 отчета за 9 месяцев минус строка 180 отчета за полугодие. Аналогичным образом рассчитывают показатели строк 300 и 310, в которых производится разбивка платежей по бюджетам.

Стр. 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года содержит совокупное значение ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены налогоплательщиком во 2 квартале. Этот показатель равен величине налога, начисленного за первый квартал отчетного года, который фиксируется в строке 180 текущей декларации (общая сумма налогового обязательства без разделения на федеральный и региональный бюджеты), детализация начислений по бюджетам приводится в строках 300 и 310, которые соответственно равны строкам 190 и 200).

Если по итогу получается отрицательное число или ноль, ежемесячные авансовые платежи вносить не надо.

Полученное значение по строке 290 равно сумме авансов за три месяца в федеральный бюджет (строки 120-140, заполняемые в подразделе 1.2 Раздела 1) и региональный бюджет (строки 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1). Авансовый платеж распределяется по месяцам в равных долях (1/3 от общей суммы квартального аванса). Если квартальный платеж не делится на 3 без остатка, остаток прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Читайте также: Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Прочерк ставится в графе 290 в следующих случаях:

предприятие-налогоплательщик платит только авансы по налогу с квартальной периодичностью на основании итоговых данных за отчетный период (п. 3 ст. 286 НК РФ);
налогоплательщик исчисляет ежемесячные налоговые авансы по фактическим показателям прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ);
декларация формируется по итогам года.

Пример

Предприятие показывает в налоговом учете следующие размеры налогооблагаемой прибыли:

в первом квартале налоговая база равна 420 тыс. руб.;

в полугодовом отчете налогооблагаемая сумма прибыли равна 1,2 млн. руб.;

за 9 месяцев налоговая база сформирована в сумме 1,5 млн. руб.;

годовая налоговая база равна 2 млн. руб.

Компания начисляет налоговые обязательства по прибыли по стандартной ставке – 20%. Какие значения надо проставлять в строке 290 в декларациях за разные отчетные периоды:

в декларации за 1 квартал показатель строки 290 будет идентичен значению из строки 180 – 84 тыс. руб. (квартальная прибыль 420 тыс. руб. х 20%). Соответственно, строка 300 равна 12600 руб. (3% в федеральный бюджет), строка 310 – 71400 руб. (17% региональный бюджет);

стр. 290 Листа 02 декларации за полугодие будет иметь значение 156 тыс. руб. (полугодовая прибыль 1,2 млн. руб. х 20% - 84 тыс. руб.). Т.е., сначала вычисляется расчетная сумма налога за полугодие текущего налогового года, после чего от полученного результата отнимается величина налога за 1 квартал. Строка 300 – 23400 руб., строка 310 – 132600 руб.;

стр. 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев будет равна 60 тыс. руб. (прибыль за 9 месяцев 1,5 млн. руб. х 20% - 1,2 млн. руб. х 20%). Т.е., выводится налоговое обязательство за 9 месяцев текущего года, а из полученного значения отнимается расчетный налог за полугодие. Строка 300 – 9 тыс. руб., строка 310 – 51 тыс. руб.;

в годовой декларации в графе 290 будет стоять прочерк, так как отчет составляется по итогам налогового периода, то есть, сформировано итоговое налоговое обязательство, которое корректируется на сумму произведенных в течение года авансовых перечислений, а затем полученный остаток гасится налогоплательщиком одним платежом.

В строке 290 показывается итоговое значение ежемесячных авансов на 3 месяца следующего квартала. Эта величина в строках 300 и 310 разбивается по бюджетам – указывается, какая часть платежа направляется в федеральный бюджет (3%), а какая останется в бюджете региона (17%). Детализация по месяцам и по видам бюджетов-получателей отражается в подразделе 1.2 Раздела 1, который предназначен для заполнения налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансы по налогу (сумма строк из этого блока данных должна совпадать с полученным значением строки 290 текущей декларации).