Если компания или индивидуальный предприниматель соответствуют требованиям, установленным статьей 346.12 Налогового кодекса, они имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты налога на прибыль и в отдельных случаях налога на имущество организаций. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС за исключением ряда случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
ИП на упрощенке не платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе.
Вновь созданная организация (ИП) вправе сразу подать заявление на упрощенку, не позднее 30 дней после постановки на учет.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога с доходов составляет 6 процентов, ставка доходы минус расходы составляет 15 процентов. При принятии соответствующих законов в регионе, эта ставка может быть снижена для отдельных видов деятельности.
Уплата авансовых платежей по налогу происходит раз в квартал, налоговая декларация подается один раз по итогам года.
Сумма налога с объектом налогообложения доходы может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100 % суммы уплаченных взносов.
Организации и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налог на 50 % суммы уплаченных взносов.
При объекте налогообложения доходы минус расходы уплаченные взносы включаются в расходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, должны исчислить минимальный налог, который составляет 1 процент от доходов, полученных за налоговый период (выручки).
Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная в общем порядке, в бюджет уплачивается минимальный налог.
Пример:
Сумма доходов ООО составила 100 руб.
Сумма расходов ООО составила 95 руб.
Сумма минимального налога составит 100 руб. х 1% = 1 руб.
Сумма налога, исчисленного в общем порядке, составит (100 руб. – 95 руб.) х 15% = 0,75 руб.
В бюджет необходимо перечислить минимальный налог – 1 руб.
Объект налогообложения доходы может выбрать любой налогоплательщик, решивший применять упрощенную систему налогообложения за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Последние обязаны применять объект налогообложения доходы минус расходы.
Объект доходы минус расходы. Под доходами принимаются как доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, так и внереализационные доходы, перечень которых можно найти в статье 250 Налогового кодекса. Перечень расходов установлен в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы принимаются за отчетный период равными долями. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая ставка составляет 15%. В регионах могут быть установлены пониженные ставки налога.
Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"
Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье.
Лимит остаточной стоимости по предмету лизинга (ОС) и применение УСН в 2022 г.
Для того, чтобы не утратить право на применение УСН, необходимо соблюдать условие, связанное с установленным лимитом для ОС. Согласно ему остаточная стоимость ОС не должна быть больше, чем 150 млн. руб. Как эта норма совмещается с тем, что с 01.01.2022 амортизацию по лизинговому объекту ОС начисляет лизингодатель, разберем далее в статье. За основу возьмем разъяснения Минфина (письмо ведомства № 03-11-06/2/20994, датируемое 18.03.2022).
Ошибки при применении упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения обязывает ИП и ООО соблюдать ряд правил ее применения. Но налоговики часто находят ошибки и доначисляют налоги. Наши эксперты собрали наиболее распространенные ошибки при применении УСН. Проверьте не допускаете ли вы их в работе.
Можно ли применять УСН без подачи уведомления в ИФНС
Согласно разъяснениям налоговой службы, ИФНС не может лишить ИП права на применение УСН при отсутствии соответствующего уведомления о переходе, если она своевременно не сообщила ему о необходимости применять этот режим. Об этом же свидетельствует судебная практика, в частности, Постановление Арбитражного суда СКФО № Ф08-1796/2022 от 26.03.2022 (дело № А53-18611/2021).
Для АУСН утвердят коды доходов, вычетов
Плательщики нового экспериментального спецрежима будут использовать коды для доходов, вычетов, необлагаемых взносами выплат. Соответствующий проект приказа, которым будут утверждать коды, подготовлен Минфином, ФНС, находится на рассмотрении.
Проверьте имеете ли вы право на отсрочку по УСН онлайн
ФНС России 11 апреля сообщила о запуске интерактивного помощника, позволяющего быстро узнать о возможности отсрочки по уплате УСН в 2022 году. Сведения можно получить по любому хозяйствующему субъекту, если знать его ИНН.
Как ИП заполнить декларацию по УСН
Предприниматели, работающие на упрощенке, сдают по итогам года декларацию. Отображая доходы и расходы и рассчитывая налог к уплате, плательщики заполняют лишь те страницы, которые соответствуют применяемому объекту налогообложения. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по УСН индивидуальному предпринимателю за 2021 год.
Как платить НДФЛ при АУСН: новые разъяснения ФНС
Организации, ИП, применяющие спецрежим АУСН, вправе не удерживать НДФЛ с доходов своих работников. ФНС разъясняет, что они вправе поручить эту обязанность кредитной организации, которая участвует в реализации экспериментального проекта по установлению, применению АУСН (письмо ФНС № АБ-4-20/3688@ от 28.03.2022).
Утвержден КБК для АУСН
В перечне кодов, утв. Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021 (акт. ред. - 22.02.2022) появились новые изменения. Среди них - специальный КБК для спецрежима АУСН (автоматизированной УСН).
Платежи по УСН перенесли на полгода
Правительство России постановлением от 30.03.2022 № 512 перенесло для поставщиков некоторых товаров и услуг на УСН сроки внесения платежей в бюджет. Пользование отсрочкой имеет особенности.
