УСН 6 процентов для ИП

Условия работы на УСН для ИП

УСН 6% для ИП – это спецрежим, применяемый добровольно, при котором налог в общем случае платят по ставке 6% от суммы доходов. Налог начисляют нарастающим итогом с начала года с тех доходов, которые по факту получает ИП.

Второй вид упрощенки, который тоже может применять при желании ИП, – это УСН 15% (объект «Доходы - расходы»). В этом случае налог начисляют с разницы, которая образуется между доходами и расходами за конкретный период.

Переход на УСН 6 процентов для ИП возможен при первичной регистрации в ИФНС, а также с начала нового года. Кроме того, это возможно на протяжении года при переходе с УСН + ПСН (при окончании срока действия патента) либо при слете с АУСН и своевременном уведомлении налоговой об этом. Статус резидента (нерезидента) на переход не влияет.

Критерии

Перейти на УСН либо сохранить право на этот спецрежим можно только при соблюдении общеустановленных критериев. Вне зависимости от того, какой вид УСН выберет ИП (6% либо 15%), он должен соответствовать этим критериям и вовремя подать уведомление в ИФНС о переходе на УСН.

Таким образом, ИП должен (применительно ко ст. 346.12 и ст. 346.13 НК):

1. Заниматься видами деятельности, которые разрешены на упрощенке.

2. Не выходить за пределы установленных лимитов:

• средняя численность персонала – до 130 чел.;
• годовой доход (либо за соответствующий отчетный период) – до 490,5 млн р. (450 х Коэффициент-дефлятор 1,09);
• балансовая стоимость ОС – до 218 млн р. = 200 х 1,09 (актуально для ИП при работе на упрощенкке, чтобы сохранить право на УСН). При этом при расчете балансовой стоимости не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утвержден Распоряжением Правительства РФ.

Лимит по доходу ежегодно индексируется!

При нарушении хотя бы одного критерия ИП должен перейти на общий режим с того месяца, в котором имело место нарушение, сообщив об этом в ИФНС (в течение 15 календарных дней после завершения соответствующего периода).

Как ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что должен платить ИП на упрощенке

ИП на упрощенке должен платить:

• налог по упрощенке (по объекту «Доходы» – ставке 6%);
• НДС, если не освобожден от него;
• страховые взносы за себя (фиксированные) и за работников (если они есть);
• перечислять НДФЛ за работников (если они есть).

ИП освобождается от уплаты НДФЛ по доходам от предпринимательства и имущественного налога (кроме случаев, когда имущество облагается налогом исходя из кадастровой стоимости).

ИП без работников

Перечень налогов, которые платит ИП, у которого нет работников, в целом ничем не отличается от перечисленных выше. Исключением является лишь НДФЛ. Поскольку у ИП нет персонала, доход он никому не выплачивает, то налоговым агентом и не является. Соответственно, в этом случае НДФЛ за работников ему перечислять не нужно.

У ИП возникает обязанность по начислению и перечислению НДФЛ, когда у него есть сотрудники, которые выполняют работы (услуги) по договору ГПХ (ГПД). Если ИП заключил договор с самозанятым, который применяет НПД, и получаемые самозанятым доходы подпадают под НПД, то НДФЛ за него ИП не перечисляет!

Сроки уплаты налога и авансов по УСН в 2026 году

Для ИП на УСН установлен крайний срок уплаты налога – до 28.04 следующего (нового) года, а для уплаты авансов – до 28-го числа следующего (нового) месяца. Например, крайние сроки уплаты на 2026 г. следующие:

• 28.04 – налог за 2025 г.;
• 28.04 – за 1 кв. 2026 г.;
• 28.07 – за полугодие 2026 г.;
• 28.10 – за 9 мес. 2026 г.
• 28.04.2027 – налог за 2026 г.

Отчетность ИП на упрощенке

ИП должен сдавать один раз декларацию УСН по итогам за год по форме (КНД 1152017), утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, в ИФНС по месту проживания (в начале 2026 года бланк формы может быть обновлен!). Крайний срок сдачи – 25.04 следующего года. Если он выпадает на выходной, праздник, его переносят на первый рабочий день. 

Если деятельность не велась, нужно сдавать нулевую декларацию УСН!

Кроме того, ИП на УСН подает в ИФНС декларацию по НДС, если не освобожден от него.

Помимо этого ИП заполняет (но не сдает) бумажную либо электронную версию КУДиР (учетной книги по доходам и расходам), фиксируя в ней доходы (для УСН 6%), Данная книга отображает правильный расчет налога. ИФНС вправе запросить и проверить ее при камеральной и выездной проверке.

ИП не сдает бухотчетность, т. к. бухучет вести ему не нужно!

Предприниматель на упрощенке обязан сдавать статистическую отчетность. Статотчетность сдается общим порядком, которого придерживаются организации. С формами, которые понадобятся, можно ознакомиться на сайте Росстата.

Если есть наемные сотрудники, ИП должен сдать расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, а также ежемесячно подавать сведения о стаже в ПФР.

УСН 6% для ИП

Налоговым ставкам отведена целая статья 346.20 НК. Стандартная (общая) ставка налога по УСН «Доходы» составляет 6 %. Но регионы вправе установить свой размер ставки в пределах 1 – 6% и снизить ее до нуля, но только на основании Перечня приоритетных видов деятельности, утв. Правительством РФ.

При не соблюдении в 2026 году установленных лимитов ИП слетает с УСН. Поэтому (применительно к п. 1.1 ст. 346.20 НК):

1. Если доход не превышает 490,5 млн р., а средняя численность персонала не больше 130 чел. и балансовая стоимость ОС не более 218 млн р. (200 х 1,09), ИП остается на упрощенке.

2. Если хотя бы одна из приведенных цифр не соблюдена, ИП слетает с УСН.

Лимит по доходам подлежит ежегодной индексации. Коэффициент-дефлятор на 2026 г. составил 1,09, поэтому данный лимит повысился и составляет: 490,5 млн р. (вместо 450 млн р.)!

Уточнить ставки в своем регионе можно на сайте ФНС!

Расчет и уплата упрощенного налога

При расчете налога важно правильно определить налоговую базу, т. е. сумму облагаемых доходов. Порядок определения, признания доходов устанавливает НК (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21). Метод признания доходов на УСН в налоговом учете – кассовый. Каждый доход по УСН признается на дату фактического поступления (получения), при поступлении денег на счет либо оплате через кассу ИП.

При начислении налога берут доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК, к примеру, проценты от займов. Рассчитывая сумму налога к уплате, в налоговую базу включают не все доходы. Те, которые не включают, обозначены п. 1.1 ст. 346.15 НК. Среди них, к примеру, значится задаток, залог, кредиты, гранты, поступления по агентским договорам и др.

Собственно, расчет производят по стандартной формуле: Налоговая база х Применяемая ставка.

Если расчет ведется за квартал, то налог рассчитывают, соответственно, с доходов за этот квартал. Если речь идет о полугодии, то налог рассчитывают с доходов за это полугодие и т. д.

Уплата авансов и налога за год производится предпринимателем так же, как организациями. Отличительные особенности:

1. Вновь зарегистрированные ИП согласно п. 4 ст. 346.20 НК применяют нулевую ставку. Однако, воспользоваться ей могут только те ИП, которые подпадают под единые критерии и занимаются приоритетными видами деятельности, утв. Правительством РФ.

2. ИП без работников могут снизить налог (авансы) на все начисленные за себя взносы. При наличии работников налог снижается на все типы взносов, уплаченных за себя и работников, но не больше чем на 50%. Сюда причисляют взносы по единому тарифу (в ИФНС(, на травматизм (в СФР), допвзносы и даже торговый сбор.

Доступные способы уплаты налога (авансов): через банк – клиент, с использованием платежки либо квитанции.

Расчет и уплата авансов по УСН

Авансы рассчитывают общим порядком, по нарастанию, начиная с 1 кв., далее – за полугодие и 9 мес. Формула расчета: Налоговая база за соответствующий период (по нарастанию, итогом) х Применяемая ставка.

Нюансы:

1. В период действия налоговых каникул ставка налога равняется нулю, поэтому авансов к уплате не будет.

2. При отсутствии работников ИП может снизить начисленный аванс на все взносы за себя, включая дополнительные по ОПС (1% с дохода, превышающего 300 тыс. р.).

3. При наличии работников ИП может снизить налог на взносы, уплаченные за себя и за сотрудников, а также на иные суммы, оговоренные в п. 3.1 ст. 346.21 НК, но только наполовину.

Пример

У ИП нет работников, он работает один, применяя УСН (6%). Его совокупный доход за 2026 г. составил 2 000 000 р. Расчеты будут следующими:

1. Налог к уплате: 2 000 000 р. х 6% = 120 000 р.
2. Фиксированные взносы ИП за себя, начисленные к уплате за 2026 г.: 57 390 р.
3. Дополнительные взносы по ОПС с дохода за 2026 г., который превысил 300 тыс. р.: (2 000 000 – 300 000) х 1% = 17 000 р.
4. Сумма налога к уплате за 2026 г. после ее снижения на страховые взносы: 120 000 – 57 390 - 17 000 = 45 610 р.

Взносы за себя за 2026 г. ИП должен уплатить до 28.12.2026, а допвзносы – до 01.07.2027. ИП может не платить сразу всю сумму именно до 28 декабря, а поделить ее на части и перечислять эти части в течение 2026 г.

Итоги

УСН с объектом "доходы" выгоднее применять, если у ИП небольшие расходы. Доходы надо определять по правилам налога на прибыль. В общем случае они облагаются по ставке 6%, но в регионах могут быть пониженные ставки. Налог можно уменьшить на торговый сбор, страховые взносы и некоторые другие расходы.