УСН 15%
Налоговый режим УСН 15% распространен среди организаций (ИП), несущих большие расходы (свыше 60% от дохода). Чаще, это те лица, кто занимается торговой, производственной деятельностью, где наблюдается широкий спектр расходов, подлежащих учету.
В итоге, этот вариант УСН наиболее подходит при больших расходах. Именно расходы учитывают при расчете авансов (налога) на УСН 15% и за их счет уменьшают облагаемые доходы. Что немаловажно: страховые взносы и зарплата здесь – не основные статьи расходов.
Перейти на УСН 15% можно на определенных по ст. 346.12 НК РФ условиях (при соответствии установленным лимитам, отсутствии филиалов и др.). Сделать это разрешается (на выбор):
- Сразу при первичной регистрации юрлица (ИП) либо в течение 30 дней после этого.
- Путем подачи в ИФНС уведомления по форме № 26.2-1 до 31.12 текущего года. Тогда применять УСН 15% можно будет со следующего, нового года.
Ставки 2025 гг. — УСН и НДС
Стандартная ставка налога на УСН "Доходы минус расходы" — 15%. По ней сокращенно называют данный вид упрощенки: УСН 15%. Региональные власти вправе устанавливать пониженные налоговые ставки (от 5% до 15%) для определенных либо всех категорий плательщиков, а в отдельных случаях — и нулевые ставки на УСН 15% (п. 2, 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).
ИП, занятые в научной, производственной и социальной сферах, а также, в сфере оказания бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания, после первичной регистрации в ИФНС могут воспользоваться налоговыми каникулами (нулевой ставкой на УСН 15%). Данное послабление рассчитано на 2 налоговых периода по УСН со дня госрегистрации физлица в качестве ИП. Причем, такое возможно, если это предусмотрено на региональном уровне!
В 2024 году действовали повышенные ставки УСН. С 2025 года они отменены.
Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.
О нюансах учета и уплаты НДС при УСН с 2025 года подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Для справки: до конца 2024 года повышенную налоговую ставку 20% обязаны были применять те плательщики УСН "Доходы минус расходы", у которых (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
- доходы превысили лимит 150 млн руб. в отчетном (налоговом) периоде по УСН 15%, но при этом не перешли порог в 200 млн руб. Доходы рассчитывали нарастающим итогом с начала года;
Лимит по доходам подлежал ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. В 2024 г. — 1,329. Поэтому данный лимит с учетом индексации на 2024 г. составлял 199,35 млн руб. – 265,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,329) – 251,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,329)!
- средняя численность сотрудников превысила 100 человек, но не вышла за пределы 130 человек.
Если названые лимиты были превышены на УСН 15%, то повышенная ставка 20% подлежала применению по отношению к налоговой базе, определяемой за период с начала квартала, в котором были зафиксированы данные превышения.
Статья по теме: Как вести учет НДС при УСН с 2025 года Учет НДС при УСН с 2025 года зависит от способа исчисления налога на добавленную стоимость. Если используются общие ставки, то «входной» НДС подлежит вычету. При ставке 5 либо 7 % или в случае освобождения от НДС входной налог включается в стоимость приобретенной продукции (услуг, работ). Расскажем в данной статье, каким образом осуществляется учет «входящего» НДС при УСН и как его указать в бухгалтерской отчетности. ПодробнееГде можно узнать информацию по региональным ставкам 2025 г.
О действующих ставках в конкретном регионе РФ можно узнать на сайте ФНС в разделе «УСН». Достаточно зайти на сайт ФНС, вверху слева выбрать нужный регион и внизу страницы найти актуальную информацию по ставкам нужного региона.
Например, в СПБ (нужно выбрать «78 Санкт-Петербург») для плательщиков с 01.01.2015 установлена и действует ставка 7%.
Однако, Законом СПБ № 142-13 от 23.03.2022 внесены некоторые изменения в отдельные местные законы о налогах и сборах. В итоге, по УСН 15% в СПБ до 31.12.2030 года установлена ставка 5%, в частности, для юрлиц, получивших документ о государственной аккредитации субъекта, осуществляющего деятельность в сфере информационных технологий.
В свою очередь, Законом СПБ № 742-160 от 29.11.2024 аналогичная ставка — на период с 01.01.2025 по 31.12.2030 года, установлена для юрлиц, включенных в реестр малых технологических компаний менее 5 лет назад, и при этом получающих не менее 70% дохода от деятельности в области обрабатывающих производств, научной деятельности, инженерного проектирования (и иных, указанных в п. 1 ст. 1.8 Закона СПБ № 185-36 от 22.04.2009.
Статья по теме: Льготные ставки УСН в 2025 году: таблица по регионам Налоговым Кодексом установлены две ставки по УСН: 6 % для объекта «Доходы» и 15 % - для объекта «Доходы минус расходы». Но на местах власти могут снижать ставки УСН по регионам. Каковы ставки УСН по регионам в 2025 году, рассмотрим в статье далее. ПодробнееОсобенности расчета налога УСН 15%
При расчете аванса по налогу на УСН 15% налоговую базу определяют нарастающим итогом (с 01.01 текущего года) и по результатам деятельности за 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев отчетного года. Сумму налога на УСН рассчитывают за налоговый период, то есть, за календарный год.
При расчете аванса (налога) на УСН берут доходы и уменьшают их на понесенные расходы. При этом, не все средства, которые поступают, признают доходами, а облагаемые доходы уменьшают не на все расходы. Исходить нужно из следующего:
1. Облагаемые доходы — это доходы, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, то есть, доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационные (например, от сдачи недвижимости в аренду). Необлагаемые доходы — это те, которые перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Доходы учитываются кассовым методом в порядке, установленном п. 1 ст. 346.17 НК РФ. То есть, это делается на день фактического поступления средств на банковский счет (кассу) либо получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также, на день погашения долга должником другим способом!
2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить облагаемые на УСН 15% доходы, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, среди них значатся расходы по научным исследованиям, зарплата и страховые взносы по ней, командировочные.
Статья по теме: Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье. ПодробнееКакие доходы и расходы учитываются на УСН с объектом "доходы минус расходы", подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходами на УСН 15% признаются затраты после их фактической оплаты (кассовый метод).
Все признаваемые на УСН 15% расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (например, накладными, проездными билетами, таможенной декларацией и др.)!
По итогам года рассчитывают сумму налога. Расчет ведется по общей формуле:
Налоговая база х Применяемая ставка УСН.
Минимальный налог
Статья по теме: Минимальный налог УСН за 2024 год: расчет Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, авансовые платежи рассчитывают ежеквартально. После завершения налогового периода определяется оставшаяся к доплате сумма налога за год. В некоторых случаях по итогам года начисляется минимальный налог при УСН. Рассмотрим такие случаи и разъясним как правильно рассчитывать минимальный налог. ПодробнееПо итогам года рассчитывают минимальный налог. Он предусмотрен только для УСН 15% и расчитывается по формуле:
Доход за год х 1%
Налог на УСН к уплате, исчисленный по ставке 15% не может быть меньше 1% от полученных доходов. Если рассчитанный налог по УСН 15% окажется меньше, чем минимальный налог, тогда нужно платить минимальный налог. То есть, уплате подлежит наибольшая из двух указанных сумм.
Пример: Доходы ООО «Просторы» за 2025 г. = 2 500 000 руб, расходы = 2 480 000 руб. Расчеты:
- налог УСН 15% за 2025 г. составит: (2 500 000 руб. – 2 480 000 руб.) х 15%/100% = 3 000 руб.;
- минимальный налог = 2 500 000 руб. х 1%/100% = 25 000 руб.
Вывод: уплате в бюджет подлежит наибольшая сумма, то есть, минимальный налог, равный 25 000 руб.
Пример расчета платежей по УСН 15%
ООО «Поляна» применяет УСН 15%, осуществляет деятельность в Подмосковье, где установлена ставка 15%.
За 2025 г. зафиксированы следующие доходы с расходами и уплачены следующие суммы в бюджет:
|
Период |
Доходы, нарастающим итогом (руб.) |
Расходы, нарастающим итогом (руб.) |
Аванс к уплате (руб.) |
|
За 1 квартал 2025 г. |
350 000 |
300 000 |
(350 000 – 300 000) х 15%/100% = 7 500 |
|
За 6 месяцев 2025 г. |
450 000 |
380 000 |
(450 000 – 380 000) х 15%/100% - 7 500 = 3 500 |
|
За 9 месяцев 2025 г. |
600 000 |
450 000 |
(600 000 – 450 000) х 15%/100% - 7 500 - 3 500 = 11 500 |
В 4 квартеле 2025 г. компания получила 160 000 руб., а потратила 100 000 руб.
В итоге, за 2025 г. доходы ООО "Поляна" составили 760 000 руб., а расходы — 550 000 руб.
Начисленный налог на УСН 15% за 2025 г. = (760 000 руб. – 550 000 руб.) х 15% = 31 500 руб.
Минимальный налог = 760 000 руб. х 1% = 7 600 руб.
Подсчеты показывают, что минимальный налог (7 600 руб.) меньше, чем налог УСН 15% (31 500 руб.). Поэтому с учетом уплаченных авансов по результатам 2025 г., налог на УСН 15% к уплате = 31 500 руб. – 7 500 руб. – 3 500 руб. – 11 500 руб. = 9 000 руб.
Уплата налога и сдача отчетности
Уплата авансов на УСН 6% и 15% производится в одинаковые сроки на протяжении года. Разные сроки установлены для ИП и юрлиц по уплате налога за год. Таким образом, платить авансы по упрощенному налогу в 2025 г. нужно будет до:
- за 1 квартал 2025 г. — 28.04.2025 — это выходной);
- за 6 месяцев 2025 г. — 28.07.2025;
- за 9 месяцев 2025 г. — 28.10.2025.
ВНИМАНИЕ! С 2023 г. изменились сроки уплаты налогов и сборов в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты ЕНП — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.
За прошедший 2025 г. нужно перечислить налог не позднее 28.03.2026 (юрлицам), 28.04.2026 (ИП).
Если установленный НК РФ срок попадает на выходной (праздник), то его переносят на первый рабочий день.
Декларацию УСН нужно сдавать ИП (организациям) и один раз за год. Срок сдачи отчета за 2025 г.: 25.03.2026 (для юрлиц), 25.04.2026 (для ИП).
Расходы и доходы нужно отображать в КУдИР, которую сдавать никуда не нужно. Однако, по требованию ИФНС ее придется предъявить.
Напомним: КУДиР — это книга, форма которой введена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Записи в ней делают после фактического поступления денег на счет (в кассу), после фактической оплаты затрат!
Сравнение УСН 6% и 15%: что выгоднее
Таблица сравнения ключевых показателей по видам УСН:
|
Показатель |
Вид УСН |
|
|
6% |
15% |
|
|---|---|---|
|
Стандартная ставка |
6% |
15% |
|
Льготные ставки |
1 – 6 % (устанавливают регионы) |
5 – 15% (устанавливают регионы) |
|
Налоговая база |
Доходы от реализации, внереализационные |
Разница между доходами (от реализации, внереализационными) и расходами |
|
Минимальный налог (1% от доходов) |
Нет |
Платят по итогам года, если он больше, чем налог на УСН 15% по стандартной ставке |
|
Вычет |
Налог можно уменьшить на страховые взносы, больничные |
Нет |
Таким образом, на УСН 15%, в отличие от УСН 6%, можно:
- учесть большую часть затрат в расходах;
- заплатить минимальный налог при наличии больших расходов и убыточной деятельности;
- при исчислении налоговой базы на УСН 15% включить в следующие налоговые периоды разницу, рассчитанную между минимальным и обычным налогом (п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- перенести убыток на 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Перечисленные пункты указывают на плюсы УСН 15%. Однако, среди его минусов выделяют изначально более высокую общую ставку (15%), отсутствие вычетов.
Статья по теме: УСН в 2024-2025 годах: изменения Что ожидает тех, кто будет применять УСН в 2024-2025 годах, изменения в работе налогоплательщиков, последние актуальные новости разберем в статье. Они касаются, прежде всего, порядка уплаты налогов, ставок, лимитов, сдачи декларации. ПодробнееИтоги
По закону, ИП и юрлица вправе перейти и на УСН 15%. Однако, у спецрежима УСН 15% есть свои преимущества и недостатки, указанные выше в статье. УСН 15% выгоднее применять тем органиизациям (ИП), у кого расходы составляют более 60% от доходов.
Упрощенцы обязаны уплачивать НДС, если доходы за год превысили 60 млн. руб. НДС нужно платить с месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение указанного лимита.
