РСВ за 4 квартал 2024 года
Бланк РСВ за 2024 год
Сдача РСВ за 4 квартал 2024 года происходит по форме, по которой уже отчитывались за прошлые расчетные периоды в 2024 году (согласно приказу ФНС "Об утверждении форм РСВ" от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. от 29.09.2023).
Бланк по теме:
Расчет по страховым взносам с 2025 года
Однако, ФНС разработала новый бланк РСВ, который должен будет применяться с 2025 года (начиная с отчетности за 1-й квартал).
В Разделе 1 формы указываются показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщика, производящего выплаты и другие вознаграждения физлицам, с отражением кода КБК, на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период (в частности, за 4 квартал 2024 года).
Срок сдачи РСВ за 4 квартал 2024 года — с 9 до 27 января 2025 года (в один из рабочих дней). Потому что 25 января 2025 г. - это суббота.
Как заполняется годовая декларация?
Все показатели в РСВ за расчетный период, то есть, за год, указывайте нарастающим итогом. В соответствующих графах нужно указать сумму взносов за последние три месяца расчетного периода, то есть, за 4 квартал 2024 года.
При отсутствии начислений и выплат в каком-либо отчетном (расчетном) периоде сдавайте нулевой отчет (без предоставления пояснительной записки или сопроводительного письма).
Статья по теме: Обязательные разделы РСВ – 2025 (нулевой) По страховым взносам, начисленным с выплат работникам, компании и ИП ежеквартально представляют в ИФНС установленную законом отчетность: «Расчет по страховым взносам» (РСВ). А что делать, если зарплата не начислялась и взносов к уплате нет? О том, в каких случаях необходимо представить в ИФНС отчет и как заполнить нулевую РСВ в 2025 году, пойдет речь в нашем материале. ПодробнееРазделы, обязательные для заполнения, при наличии начислений физлицам по трудовым договорам и ГПД, для организаций, ИП, частнопрактикующих лиц (адвокатов, нотариусов):
При этом, с 2023 года страховые взносы на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС уплачиваются по единому тарифу, то есть, в размере:
- 30% — от суммы выплат работникам (исполнителям по ГПД) и в в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (в 2024 году это 2 225 000 руб. выплаченной одному работнику (исполнителю) зарплаты, нарастающим итогом с 1 января 2024 года, а в 2025 году — 2 759 000 руб.);
- 15,1% — от суммы выплат, превышающих указанную предельную величину.
ИП за себя уплачивает взнос в фиксированном размере (в 2024 году это 49 500 руб., а в 2025 году — 53 658 руб.) + 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Подробнее о страховых взносах можно почитать здесь.
Все остальные разделы заполняют отдельные категории налогоплательщиков (юридические лица и ИП), а именно:
| Раздел 2, подраздел 1 к разделу 2 (расчеты за год) | Подраздел 2 раздела 1 | Подраздел 3 раздела 1 |
Подраздел 4 раздела 1, Приложение 5 раздела 1 |
Приложение 1-3 раздела 1 | Приложение 4 раздела 1 |
| Главы крестьянских (фермерских) хозяйств | Плательщики взносов (из ст. 428 НК РФ), начисляющие пенсионные взносы по доп. тарифам |
Уплачивающие взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей самолетов, а также, отдельных категорий работников предприятий угольной промышленности |
Начисляющие взносы с выплат в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (-у) обязательного соцстрахования |
Применяющие пониженные тарифы страховых взносов (плательщики, перечисленные в пп. 3, 7, 15, 18 п. 1 . ст. 427 НК РФ - указываются в зависимости от того, что написано в шапке Приложения). В частности, это - российские организации, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в сфере промышленного компекса и ОПК
|
Выплачивающие доходы студентам - очникам из студотрядов (плательщики взносов из пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ) |
Применять пониженные тарифы, в частности, могут:
Помним! При заполнении отчета РСВ за 4 квартал 2024 года в нем не должно быть значений со знаком минус. Сотрудники ИФНС не примут такой документ, так как у застрахованного лица на его лицевом счете не может быть суммы меньше нуля.
Оформляем титульный лист
В титульном листе заполняем все поля, кроме отведенных для работников налоговой инспекции. Рассмотрим некоторые из них:
| Поле отчета формы РСВ за 4 квартал 2024 года | Значение поля |
| Номер корректировки |
"0" — первичный расчет РСВ; "1", "2" и др. — номера уточненных расчетов. Важно! Номера уточненок должны быть последовательными (идти по порядку) |
| Расчетный (отчетный) период |
"21", "31", "33", "34" – 1 кв., полугодие, 9 мес., год соответственно. При реорганизации (ликвидации) компании коды будут следующими: "51", "52", "53", "90" При снятии с учета в качестве ИП (главы К(Ф)Х) коды будут такие: "83", "84", "85", "86" – 1 кв., полугодие, 9 мес., год |
| Календарный год |
Год, за который сдается отчет. В расчете РСВ за 4 квартал 2024 года — "2024" |
| Среднесписочная численность |
Расчет можно произвести в порядке, приведенном в п. 14 Указаний по приказу Росстата от 22.12.2023 № 678 (а с 1 февраля 2025 года — п. 6 Указаний по заполнению формы 1-Т из приказа Росстата от 31.07.2024 № 338). Помним! Обособленные подразделения не заполняют это поле, так как в расчете РСВ численность их сотрудников должна быть включена в состав среднесписочной численности головной организации |
| Форма реорганизации (ликвидация) |
"1" — преобразование; "2" — слияние; "3" — разделение; "4" — выделение; "5" — присоединение; "6" — разделение с одновременным присоединением; "7" — выделение с одновременным присоединением; "9" — лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения; "0" — ликвидация |
| Достоверность и полнота сведений |
"1" — отчет РСВ сдается налогоплательщиком. "2" — расчет представляет уполномоченное лицо. Ниже указывается наименование и реквизиты доверенности или иного подтверждающего полномочия представителя плательщика документа. К форме РСВ прикладывается копия этого документа и предоставляется его оригинал |
| Номер контактного телефона |
Указывается номер телефона плательщика в следующем формате: 8, код, номер Между "8" и кодом, а также между кодом и номером указывается знак " " ("пробел") |
Раздел 1
В разделе 1 указывайте общие показатели по суммам взносов, подлежащих уплате нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
Статья по теме: Страховые взносы: задачи с решением 2025 года В статье разберем, как рассчитывают и платят страховые взносы. Приведем задачи с решением – 2025 в разных ситуациях. ПодробнееПодраздел 1 к разделу 1
По каждому коду тарифов заполните отдельный подраздел 1 к разделу 1.
Все эти коды утверждены Приложением № 5 к приказу ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. от 29.09.2023).
Коды пониженных тарифов:
*ЭКБ - электронная компонентная база
| Подраздел 1 раздела 1 | Указывается база по страховым взносам и их суммы |
| Подраздел 2 раздела 1 | Предназначен для отражения пенсионных взносов по доп. тарифам |
|
Подраздел 3 раздела 1 |
Заполняется при расчете сумм взносов на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей, а также, отдельных категорий работников предприятий угольной промышленности |
| Подраздел 4 к разделу 1, Приложение 5 раздела 1 |
Для указания сумм страховых взносов, начисленных в пользу физлиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ |
| Приложение 1-3 к разделу 1 | Заполняется при применении пониженных тарифов страховых взносов. Плательщики таких взносов указаны в пп. 3, 7, 15, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| Приложение 4 к разделу 1 | Заполняется при выплате доходов студентам-очникам из студотрядов |
Раздел 3
Количество листов раздела 3 РСВ должно быть равно количеству застрахованных в СФР сотрудников вне зависимости от того, были у них начисления в отчетном периоде или их не было.
Рассмотрим актуальные вопросы заполнения отчета РСВ
| Нужно ли включать сотрудника в отчет РСВ, если по нему не было начислений ? | Да, нужно показать его в количестве застрахованных лиц и в п. 3.1 (Ф. И. О., ИНН, СНИЛС и др.), но не отражать этого работника в строках по физлицам, с доходов которых начислены взносы |
| Всегда ли совпадает численность сотрудников и застрахованных лиц ? | Если все доходы застрахованных сотрудников облагаются страховыми взносами, то их количество будет одинаковым |
|
Включаются ли в количество застрахованных лиц следующие категории сотрудников: 1. Сотрудницы, находившееся в декретном отпуске ? 2. Уволившийся в прошлом квартале сотрудник ? 3. Работник, оформленный по трудовому договору, который весь последний квартал получал пособие, не облагаемое взносами, или находился в отпуске за свой счет ? 4. Директор – единственный учредитель, не получающий зарплату ? 5. Физлицо, выполняющее работы (оказывающее услуги) по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) 6. Высококвалифицированный специалист с временным пребыванием в РФ (ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ) ? 7. Включаются ли сведения о директоре – единственном учредителе, который не получает доходов ? |
1. Включается только в "Количество застрахованных лиц". В среднесписочную численность сотрудник в декрете не включается. 2. Включается. Однако рекомендуем организации по данному вопросу обратиться в ФНС за официальными разъяснениями, поскольку мнение инспекторов ФНС на местах может отличаться от данного. 3. Нужно. 4. Включается. 5. Указывается. 6. Нет, не указывается. Работников - ВКС с временных пребыванием в РФ не относят к застрахованным лицам по ОПС. 7. Обязательно включается в численность застрахованных сотрудников |
| Есть ли разница в отражении в РСВ начислений внутренним и внешним совместителям? |
Да, есть. Внешний совместитель — это целая единица в показателях строк численности по каждому виду страхования. Раздел 3 заполняется отдельно на внешнего совместителя. Внутренний совместитель не является еще одной единицей персонала. На него заполняется только один раздел 3. Его доходы указываются суммарно по всем договорам |
| Включаются ли в базу для расчета страхвзносов по единому тарифу выплаты физлицам по ГПД ? |
Да. С 1 января 2023 года физлица, работающие по ГПД, являются застрахованными лицами и на случай ВНиМ. На заметку! Взносы от несчастных случаев и по профзаболеваниям (НС и ПЗ) выплачиваются исполнителю, только если это указано в договоре ГПХ на выполнение работ (оказание услуг). Причем, сведения о начисленных взносах на травматизм указываются не в РСВ, а в ЕФС-1, подаваемом в СФР |
| Нужно ли указывать в РСВ аванс, который выплатили физлицу по ГПД (например, в феврале), но сдачи работ еще не было (она планируется в марте) ? |
Доход по ГПД включается в РСВ в периоде, когда произведено начисление, а именно после сдачи работ или подписания акта о выполнении работ, то есть, в марте. Указывать сумму выплаченного в феврале аванса в форме персонифицированных сведений о физлицах, составляемой за февраль, не нужно (письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725) |
| Какой код категории застрахованного лица указывать для исполнителей по договорам подряда ? | Специального кода нет. В данном случае указывают такой же код, как и для застрахованного лица по трудовому договору, то есть, "НР" |
Рассмотрим РСВ за 4 квартал 2024 года (образец заполнения) на примере
Пример: В ООО "Бетон" работают два работника, включая руководителя организации. Они являются гражданами РФ. С работниками оформлены трудовые договоры. На протяжении 2024 года количество работников не менялась.
В марте 2024 года один из сотрудников болел три дня. В этом же месяце ООО "Бетон" оплатило такому работнику больничный на сумму 4 931,52 руб. (условно). Сумма больничного не облагается страхвзносами.
Иных расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ организация не осуществляла.
Суммы зарплат работников за 2024 год составили:
- за год (расчетный период) — 1 193 181,82 руб. (сумма, подлежащая обложению страхвзносами);
- за последние три месяца расчетного периода, то есть, за 4 квартал 2024 года:
- октябрь 2024 года — 100 000,00 руб.;
- ноябрь 2024 года — 100 000,00 руб.;
- декабрь 2024 года — 100 000,00 руб.
Других выплат в пользу физлиц за 2024 год ООО "Бетон" не осуществляло.
То есть всего работникам было выплачено: 1 198 113,34 руб. = 4 931,52 руб. (оплачен больничный) + 1 193 181,82 руб.
Единая предельная величина базы для начисления страховых взносов ни по одному из работников в указанном периоде не была превышена (2 225 000 руб.).
У ООО "Бетон" нет права на использование пониженных тарифов по страховым взносам. Нет оснований и для применения доптарифов по взносам на ОПС.
ООО "Бетон" рассчитало страховые взносы в отношении выплат по трудовым договорам по единому тарифу, равному 30% от сумму выплат.
По итогам расчетного периода организация заполнила титульный лист, разд. 1, подраздел 1 разд. 1 и разд. 3 формы РСВ.
Данные для остальных разделов (подразделов, приложений) расчета отсутствуют. В итоге, ООО "Бетон" их не оформляло.
Образец заполнения расчета РСВ за 4 квартал 2024 года можно скачать здесь. Бланк формы представлен тут.
Скачать образец заполнения РСВ
Как отправить нулевой отчет РСВ за 4 квартал 2024 года в ИФНС, разъяснили эксперты от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
- При сдаче годового отчета РСВ за 2024 год меняется его форма и срок подачи.
- Форма расчета и порядок его оформления за 1 квартал 2025 года (и далее) будут иными.
