Выбор тарифа
Сумма платежей зависит от того, какие страхователь применяет ставки по взносам. Налоговым кодексом утверждены разные тарифы:
- основные – для большинства компаний;
- пониженные – для льготных категорий налогоплательщиков;
- дополнительные – для производств, признанных по результатам спецоценки вредными или опасными.
Расчет страховых взносов в 2025 году компания или ИП-работодатель производят по соответствующему тарифу. Правомерность применения льготных ставок проверяется налоговиками.
Величину ставки по взносам на «травматизм» утверждает СФР (ранее - утверждал ФСС) исходя из основного вида деятельности работодателя, согласно классу его профессионального риска (ст. 21 закона № 125-ФЗ). Размер тарифов составляет от 0,2 до 8,5%.
Порядок расчета страховых взносов по основному тарифу
Основной тариф страхвзносов обозначен в ст. 425 НК РФ. Его применяют компании, которым не предоставили льготы:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
Величина платежей рассчитывается умножением облагаемых доходов на действующую ставку.
Суммы, не облагаемые страхвзносами, перечислены в ст. 422 НК РФ и в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. Порядок расчета страховых взносов предусматривает, что облагаемая база рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Все начисления производятся в рублях с копейками.
Пример
В компании трудоустроен 1 человек – директор, ежемесячный оклад которого - 53 411,30 руб. Льгот у фирмы нет, в реестр МСП она не включена, поэтому взносы начисляются по основному тарифу. Для платежей на «травматизм» ФСС утвердил ставку 0,9%. Для наглядности приведем расчет страхвзносов в компании за январь и февраль 2024 г.:
За январь зарплата составила 53 411,30 руб., на нее начислено взносов:
- по единому тарифу:
53 411,30 х 30% = 16 023,39 руб.,
- в СФР на «травматизм»:
53 411,30 х 0,9% = 480,70 руб.
Чтобы рассчитать платежи февраля взносы начисляют исходя из зарплаты за январь-февраль нарастающим итогом:
(53 411,30 + 53 411,30) = 106 822,60 руб.,
затем из облагаемой базы вычитаются суммы взносов, начисленных в предыдущих месяцах (в данном случае – за январь):
- по единому тарифу
106 822,60 х 30% - 16 023,39 = 16 023,39 руб.;
- СФР на «травматизм» за февраль:
106 822,60 х 0,9% – 480,70 = 480,70 руб.
Расчет в следующие месяцы отчетного года производится аналогичным методом.
Расчет страховых взносов в 2025 г. для доходов свыше облагаемого лимита базы
По доходам, превышающим предельные лимиты базы по взносам, как мы уже сказали выше, применяется ставка 15,1%. Размеры предельных баз каждый год пересматриваются, в 2025 г. этот лимит составляет 2 759 000 руб.
Когда облагаемые доходы, рассчитанные с начала года, становятся выше предельного значения, по взносам применяется ставка 15,1%. На тарифы для расчета страховых взносов на «травматизм» размер дохода застрахованного лица не влияет.
Пример
Зарплата директора компании - 290 000 руб. в месяц. Для упрощения расчета допустим, что все месяцы в 2025 году отработаны руководителем полностью. По взносам на «травматизм» ставка для компании равна 1,2 %, по остальным страхвзносам используется основной тариф.
В январе-сентябре 2025 г. для начисления страхвзносов применялись обычные ставки, т.к. облагаемая база не достигла предельного уровня (290 000 х 9 мес. = 2 610 000 руб.).
Каждый месяц с января по сентябрь включительно величина взносов составляла:
- на взносы по единому тарифу - 87 000 руб. (290 000 х 30%), всего за 9 месяцев - 783 000;
- на «травматизм» - 3 480 руб. (290 000 х 1,2%).
В октябре облагаемая база по взносам ВНиМ превысила лимит в 2 759 000 руб. (290 000 х 10 мес. = 2 900 000 руб.), поэтому взносы за октябрь были рассчитаны следующим образом:
- 2 759 000 - 290 000 х 9 месяцев = 149 000 руб. (остаток по налогооблагаемой базе ниже лимита).
- 149 000 х 30% = 44 700 руб. взносы в пределах лимита в октябре.
- (290 000 - 149 000) х 15,1% = 21 291 руб. взносы с дохода сверх лимита в октябре.
С доходов за ноябрь и декабрь страховые взносы будут рассчитываться по пониженной ставке 15,1%:
290 000 х 15,1% х 2 = 87 580 руб. взносы сверх лимита по единому тарифу за ноябрь и декабрь.
Всего за 2025 год с доходов директора компанией начислено вносов:
- 783 000 (то есть, 290 000 х 9 мес. х 30%) + 44 700 = 827 700 руб. – в пределах лимита;
- 21 291 + 87 580 = 108 871 руб. – сверх лимита;
- 3 480 х 12 мес. = 41 760 руб. – на «травматизм».
Расчет взносов по пониженным тарифам
Пониженные тарифы установлены для отдельных категорий плательщиков. Все они перечислены в ст. 427 НК РФ. В частности, с 2021 г. действуют новые положения, касающиеся:
- субъектов МСП - сниженные тарифы применяются со 2 квартала 2020 г. (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, пп. 17 п.1 п. 2.1 ст. 427 НК РФ);
- разработчиков и проектировщиков электронной продукции и компонентной базы – тарифы понижены с начала 2021 года, ранее льготы им не предоставлялись (пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ).
В общем случае страхвзносы рассчитываются умножением облагаемой базы на установленный тариф, однако для субъектов МСП предусмотрена иная методика расчета (п. 2.1. ст. 427 НК РФ):
- для доходов за месяц в пределах размера федерального МРОТ (с 01.01.2025 года — умноженного на 1,5) применяются ставки основного тарифа;
- с суммы дохода, превышающей МРОТ, взносы в СФР составляют 15%.
В 2025 г. федеральный МРОТ составляет 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Соответственно, взносы по пониженной ставке исчисляются МСП с зарплаты свыше 33 660 рублей.
Проверьте, есть ли у вас право на пониженные тарифы по взносам, с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный демо доступ к системе и переходите к удобной таблице льготных ставок. Это бесплатно.
Пример
Малое предприятие включено в реестр субъектов МСП с 2019 г. В январе 2025 г. компания начислила работникам зарплату:
- директору - 58 000 руб.;
- бухгалтеру, т.к. он был в отпуске (отпускные начислены в декабре) - 9 720 руб.
По взносам на «травматизм» тариф - 0,6%.
После начисления зарплаты бухгалтер рассчитывает взносы, результаты расчетов отражая в таблице:
Долж-ность
Всего начислено за январь 2025
Страхвзносы по основному тарифу
Страхвзносы по пониженному тарифу
СФР «травматизм» (0,6%)
База (в пределах 1,5 МРОТ)
единый тариф (30%)
База (свыше 1,5 МРОТ)
единый тариф (15%)
Директор
58 000,00
33 660,00
10 098,00 24 340,00
3 651,00
348,00
Бухгалтер
9 720,00
9 720,00
2 916,00
0,00
-
58,32
Всего
67 720,00
43 380,00
13 014,00
24 340,00
3 651,00
406,32
Всего в СФР компания перечислила за январь:
13 014,00 + 3 651,00 = 16 665,00 руб. – взносы, рассчитанные по единому тарифу,
406,32 руб. – «травматизм».
Пониженные тарифы для МСП действуют только в периоде признания страхователя субъектом малого или среднего бизнеса. По другим льготным тарифам страхователи также должны соответствовать установленным в ст. 427 НК РФ критериям (например, по виду деятельности, объему выручки и т.п.).
Если в течение календарного года статус плательщика меняется, может измениться и размер ставок по взносам.
Дополнительные тарифы страхвзносов
Взносы по дополнительным тарифам исчисляются наряду с основными или пониженными ставками. Фактически это средства, дополнительно взимаемые с работодателей, чьи условия труда вредны или опасны для работников или отличаются от нормальных, в связи с чем работник приобретает право на досрочную пенсию.
Дополнительные тарифы прописаны в ст. 428, 429 НК РФ. Они зависят от проведения спецоценки и составляют от 0 до 9 процентов. Сложностей при расчете взносов по доптарифам обычно не возникает, а порядок их начисления в 2025 г. не менялся: платежи рассчитываются умножением облагаемых доходов на установленную ставку дополнительно к применяемым основным или пониженным тарифам.
Итоги
Таким образом, расчеты по взносам могут отличаться для разных категорий плательщиков. А какой использовать тариф, страхователь должен определить самостоятельно, руководствуясь ст. 425-429 НК РФ.
