Расчет страховых взносов в 2025

06.06.2025
0
С зарплат и большинства иных выплат работникам (в т.ч. по договорам ГПХ) компании и ИП уплачивают страховые взносы. Правила начисления платежей регулируются гл. 34 НК РФ, а в части взносов на «травматизм» - Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Расчет страховых взносов в 2025 году производится с учетом положений, вступивших в силу с 1 января 2025 года.

Выбор тарифа

Сумма платежей зависит от того, какие страхователь применяет ставки по взносам. Налоговым кодексом утверждены разные тарифы:

  • основные – для большинства компаний;
  • пониженные – для льготных категорий налогоплательщиков;
  • дополнительные – для производств, признанных по результатам спецоценки вредными или опасными.

Расчет страховых взносов в 2025 году компания или ИП-работодатель производят по соответствующему тарифу. Правомерность применения льготных ставок проверяется налоговиками.

Величину ставки по взносам на «травматизм» утверждает СФР (ранее - утверждал ФСС) исходя из основного вида деятельности работодателя, согласно классу его профессионального риска (ст. 21 закона № 125-ФЗ). Размер тарифов составляет от 0,2 до 8,5%.

Порядок расчета страховых взносов по основному тарифу

Основной тариф страхвзносов обозначен в ст. 425 НК РФ. Его применяют компании, которым не предоставили льготы:

  • в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
  • свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Величина платежей рассчитывается умножением облагаемых доходов на действующую ставку.

Суммы, не облагаемые страхвзносами, перечислены в ст. 422 НК РФ и в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. Порядок расчета страховых взносов предусматривает, что облагаемая база рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Все начисления производятся в рублях с копейками.

Пример

В компании трудоустроен 1 человек – директор, ежемесячный оклад которого - 53 411,30 руб. Льгот у фирмы нет, в реестр МСП она не включена, поэтому взносы начисляются по основному тарифу. Для платежей на «травматизм» ФСС утвердил ставку 0,9%. Для наглядности приведем расчет страхвзносов в компании за январь и февраль 2024 г.:

За январь зарплата составила 53 411,30 руб., на нее начислено взносов:

  • по единому тарифу:

53 411,30 х 30% = 16 023,39 руб.,

  • в СФР на «травматизм»:

 53 411,30 х 0,9% = 480,70 руб.

Чтобы рассчитать платежи февраля взносы начисляют исходя из зарплаты за январь-февраль нарастающим итогом:

(53 411,30 + 53 411,30) = 106 822,60 руб.,

затем из облагаемой базы вычитаются суммы взносов, начисленных в предыдущих месяцах (в данном случае – за январь):

  • по единому тарифу

106 822,60 х 30% - 16 023,39 = 16 023,39 руб.;

  • СФР на «травматизм» за февраль:

106 822,60 х 0,9% – 480,70 = 480,70 руб.

Расчет в следующие месяцы отчетного года производится аналогичным методом.

Расчет страховых взносов в 2025 г. для доходов свыше облагаемого лимита базы

По доходам, превышающим предельные лимиты базы по взносам, как мы уже сказали выше, применяется ставка 15,1%. Размеры предельных баз каждый год пересматриваются, в 2025 г. этот лимит составляет 2 759 000 руб.

Когда облагаемые доходы, рассчитанные с начала года, становятся выше предельного значения, по взносам применяется ставка 15,1%. На тарифы для расчета страховых взносов на «травматизм» размер дохода застрахованного лица не влияет.

Пример

Зарплата директора компании - 290 000 руб. в месяц. Для упрощения расчета допустим, что все месяцы в 2025 году отработаны руководителем полностью. По взносам на «травматизм» ставка для компании равна 1,2 %, по остальным страхвзносам используется основной тариф.

В январе-сентябре 2025 г. для начисления страхвзносов применялись обычные ставки, т.к. облагаемая база не достигла предельного уровня (290 000 х 9 мес. = 2 610 000 руб.). 

Каждый месяц с января по сентябрь включительно величина взносов составляла:

  • на взносы по единому тарифу - 87 000 руб. (290 000 х 30%), всего за 9 месяцев - 783 000;
  • на «травматизм» - 3 480 руб. (290 000 х 1,2%).

В октябре облагаемая база по взносам ВНиМ превысила лимит в 2 759 000 руб. (290 000 х 10 мес. = 2 900 000 руб.), поэтому взносы за октябрь были рассчитаны следующим образом:

  • 2 759 000 - 290 000 х 9 месяцев = 149 000 руб. (остаток по налогооблагаемой базе ниже лимита).
  • 149 000 х 30% = 44 700 руб. взносы в пределах лимита в октябре.
  • (290 000 - 149 000) х 15,1% = 21 291 руб. взносы с дохода сверх лимита в октябре.

С доходов за ноябрь и декабрь страховые взносы будут рассчитываться по пониженной ставке 15,1%:

290 000 х 15,1% х 2 = 87 580 руб. взносы сверх лимита по единому тарифу за ноябрь и декабрь. 

Всего за 2025 год с доходов директора компанией начислено вносов:

  • 783 000 (то есть, 290 000 х 9 мес. х 30%) + 44 700 = 827 700 руб. – в пределах лимита;
  • 21 291 + 87 580 = 108 871 руб. – сверх лимита;
  • 3 480 х 12 мес. = 41 760 руб. – на «травматизм».

Расчет взносов по пониженным тарифам

Пониженные тарифы установлены для отдельных категорий плательщиков. Все они перечислены в ст. 427 НК РФ. В частности, с 2021 г. действуют новые положения, касающиеся:

  • субъектов МСП - сниженные тарифы применяются со 2 квартала 2020 г. (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, пп. 17 п.1 п. 2.1 ст. 427 НК РФ);
  • разработчиков и проектировщиков электронной продукции и компонентной базы – тарифы понижены с начала 2021 года, ранее льготы им не предоставлялись (пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ).

В общем случае страхвзносы рассчитываются умножением облагаемой базы на установленный тариф, однако для субъектов МСП предусмотрена иная методика расчета (п. 2.1. ст. 427 НК РФ):

  • для доходов за месяц в пределах размера федерального МРОТ (с 01.01.2025 года — умноженного на 1,5) применяются ставки основного тарифа;
  • с суммы дохода, превышающей МРОТ, взносы в СФР составляют 15%.

В 2025 г. федеральный МРОТ составляет 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Соответственно, взносы по пониженной ставке исчисляются МСП с зарплаты свыше 33 660 рублей.

Проверьте, есть ли у вас право на пониженные тарифы по взносам, с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный демо доступ к системе и переходите к удобной таблице льготных ставок. Это бесплатно.

Пример

Малое предприятие включено в реестр субъектов МСП с 2019 г. В январе 2025 г. компания начислила работникам зарплату:

  • директору - 58 000 руб.;
  • бухгалтеру, т.к. он был в отпуске (отпускные начислены в декабре) - 9 720 руб.

По взносам на «травматизм» тариф - 0,6%.

После начисления зарплаты бухгалтер рассчитывает взносы, результаты расчетов отражая в таблице:

Долж-ность

Всего начислено за январь 2025

Страхвзносы по основному тарифу

Страхвзносы по пониженному тарифу

СФР «травматизм» (0,6%)

База (в пределах 1,5 МРОТ)

единый тариф (30%)

База (свыше 1,5 МРОТ)

единый тариф (15%)

Директор

58 000,00

33 660,00

10 098,00

24 340,00

3 651,00

348,00

Бухгалтер

9 720,00

9 720,00

2 916,00

0,00

-

58,32

Всего

67 720,00

43 380,00

13 014,00

24 340,00

3 651,00

406,32

Всего в СФР компания перечислила за январь:

13 014,00 + 3 651,00 = 16 665,00 руб. – взносы, рассчитанные по единому тарифу,

406,32 руб. – «травматизм».

Пониженные тарифы для МСП действуют только в периоде признания страхователя субъектом малого или среднего бизнеса. По другим льготным тарифам страхователи также должны соответствовать установленным в ст. 427 НК РФ критериям (например, по виду деятельности, объему выручки и т.п.).

Если в течение календарного года статус плательщика меняется, может измениться и размер ставок по взносам.

Дополнительные тарифы страхвзносов

Взносы по дополнительным тарифам исчисляются наряду с основными или пониженными ставками. Фактически это средства, дополнительно взимаемые с работодателей, чьи условия труда вредны или опасны для работников или отличаются от нормальных, в связи с чем работник приобретает право на досрочную пенсию.

Дополнительные тарифы прописаны в ст. 428, 429 НК РФ. Они зависят от проведения спецоценки и составляют от 0 до 9 процентов. Сложностей при расчете взносов по доптарифам обычно не возникает, а порядок их начисления в 2025 г. не менялся: платежи рассчитываются умножением облагаемых доходов на установленную ставку дополнительно к применяемым основным или пониженным тарифам.

Итоги

Таким образом, расчеты по взносам могут отличаться для разных категорий плательщиков. А какой использовать тариф, страхователь должен определить самостоятельно, руководствуясь ст. 425-429 НК РФ. 

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы прочитали экспертную статью
Здесь пишут статьи только профессионалы - юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты. ИИ не используется.
Хотите стать автором проекта "Современный предприниматель"?
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Оставить комментарий