Снижение налогов для ИТ-компаний

snizhenie_nalogov_dlya_it-kompaniy.jpg

Похожие публикации
Законопроект о «налоговом маневре» в IT-индустрии находится на завершающей стадии принятия. Рассмотрим его ключевые положения.
Налоги на ИТ: что будет
Госдума 22 июля 2020 года приняла в третьем чтении законопроект, который регламентирует «налоговый маневр» в IT-отрасли, реализуемый в соответствии с предложениями Президента РФ, озвученными в обращении к гражданам России 23 июня 2020 года.
В соответствии с новым законом, с 1 января 2021 года:
1. Налог на прибыль для ИТ-компаний будет установлен в размере 3% (вместо обычных 20%). При этом, данные 3% будут платиться только в федеральный бюджет. В региональный бюджет налог на прибыль ИТ-фирм перечисляться не будет: по нему будет действовать ставка 0%.
2. IT-компании смогут уплачивать страховые взносы, начисляемые на зарплату работников, по совокупной ставке 7,6% вместо 14%. При этом, в отношении пенсионных взносов будет применяться ставка 6%, социальных – 1,5%, медицинских – 0,1%. В этих целях вносятся изменения в «льготную» статью 427 НК РФ.
В целом, указанные ставки по налогам и взносам практически полностью соответствуют тем, которые предложил ввести Президент Владимир Путин: налоги ИТ-отрасли в России становятся, действительно, одними из самых низких в мире.
Следует отметить, что ИТ-компании льготы по налогам, о которых сказано выше, смогут получить, только если будут соответствовать ряду критериев, также отраженных в законопроекте. Предусмотрено снижение налога для ИТ-компаний, которые:
- разрабатывают и реализуют свои программы для ЭВМ или базы данных на материальном носителе или через интернет;
- оказывают услуги по разработке, адаптации и модификации ПО (программного обеспечения) и баз данных;
- устанавливают, тестируют, сопровождают ПО и базы данных.
Кроме того, предусмотрено снижение налога на прибыль для ИТ-компаний, при условии, что они:
- получили документ о государственной аккредитации на деятельность в сфере информационных технологий (порядок его выдачи должно установить Правительство России);
- не менее 90% от общего дохода составляют поступления от продажи программ и баз данных (передачи исключительных прав и прав пользования по лицензии), оказания услуг по разработке, адаптации, модификации ПО, установке и тестированию (кроме доходов от предоставления удаленного доступа к ПО в рамках такого обслуживания, если он связан с распространением рекламы и объявлений купли-продажи товаров и услуг);
- имеют среднесписочную численность работников не менее 7 человек.
Если хотя бы одно из приведенных выше условий не будет выполнено или если государственная аккредитация IT-компании будет отозвана, налог на прибыль ей придется платить по обычной ставке 20%, применяемой с начала года, в котором допущено невыполнение того или иного условия.
Российские организации, которые занимаются проектировкой и разработкой изделий компонентной базы и электронной продукции, применяют льготы по налогу на прибыль, если они:
- включены в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке по своему профилю (ведение такого реестра также должно регламентировать Правительство);
- имеют годовой доход по профильной деятельности не менее 90% от общего объема поступлений;
- имеют среднесписочную численность минимум 7 человек.
При невыполнении каких-либо из вышеперечисленных условий либо при исключении из реестра, разработчик платит обычный налог на прибыль с начала года, в котором допущено нарушение.
В целом, аналогичные требования установлены и для применения пониженных страховых взносов.
Налоговый маневр в ИТ-отрасли не ограничивается приведенными выше мерами. Законопроектом также предусмотрены новые правила освобождения IT-компаний от НДС. В частности, от уплаты данного налога будут освобождены:
1. Реализация исключительных прав и прав пользования, в том числе, посредством предоставления удаленного доступа через интернет) на ПО и базы данных, включенные в Единый реестр российского ПО.
При этом, льгота не применяется, если реализуемые права состоят в получении возможности распространять рекламу в интернете либо получать доступ к ней (как и размещать объявления о продаже товаров и услуг, искать потенциальных покупателей, заключать сделки).
2. Реализация исключительных прав на изобретения, модели, образцы, топологии микросхем, ноу-хау и прав их использования по лицензии.
Как следствие, утратит силу действующая «универсальная» льгота в виде возможности не платить НДС при реализации прав на любые изобретения, модели, образцы, топологии, ноу-хау, ПО и базы данных (в том числе по лицензии). На практике это будет означать, что «налоговый маневр» в ИТ, дающий несомненные преференции разработчикам, может привести к повышению отпускных цен на продукцию, по которой не действует льгота по НДС.
Новые правила вступят в силу только в 2021 году. Пока что применяются действующие: рассмотрим, какой платится по прибыли налог для ИТ-компаний 2020 года, и какие ставки по взносам применяются в тех или иных случаях.
Налоги для ИТ-компаний в 2020 году: как сейчас
До вступления в силу нового закона, IT-компании должны будут платить стандартный налог на прибыль по ставке 20% (3% – в федеральный бюджет, 17% – в бюджет региона). Начисляемый на прибыль налог для ИТ-компаний может быть ниже, если они, к примеру:
- являются резидентами особой экономической зоны в Калининградской области (ставка 0-10% в зависимости от условий, определенных ст. 288.1 НК РФ);
- являются резидентами территории опережающего развития во Владивостоке (ставка – 0-10% в зависимости от условий по п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- участвуют в региональных инвестпроектах (ставка — 0-10% в зависимости от условий по п. 1.5 ст. 284 НК РФ).
Что касается страховых взносов, то уже сейчас IT-компании вправе применять пониженные ставки, установленные пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Собственно, в эту же норму и будут внесены изменения рассматриваемым законопроектом (изменится подп. 1.1 п. 2 указанной статьи).
Речь идет о действующих сегодня льготных ставках по взносам:
- на пенсионное страхование – 8%;
- на социальное страхование – 2%;
- на медицинское страхование – 4%.
Эти ставки будут действовать до конца 2020 года. Начиная с 2021 года, когда произойдет снижение налогов для ИТ по законопроекту в целом, будут применяться пониженные взносы по общей ставке 7,6%.
Отметим, что до конца 2020 года для всех субъектов малого бизнеса, включая IT-компании, также действуют пониженные ставки страхвзносов, определенные ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, в совокупном размере 15%, начисляемые на зарплату, превышающую МРОТ (12130 руб.). Таким образом, IT-компания может применить на зарплату до МРОТ ставку 14%, что предусмотрена ст. 427 НК РФ, а на ту, что выше – льготную ставку 15% по Закону № 102-ФЗ, либо продолжить применение льготного тарифа 14% по Налоговому Кодексу (хотя, исходя из письма ФНС от 30.06.2020 № БС-4-11/10540@, не совсем понятно, вправе ли ИТ применять 14% на доходы свыше МРОТ).
Из положений федерального законодательства не ясно, в каком порядке начисляются ставки по взносам на доходы выше МРОТ и одновременно выше предельных значений облагаемой базы (в 2020 г. – 1 292 000 руб. для пенсионных и 912 000 руб. для взносов на соцстрахование), когда становятся неприменимы текущие льготы по ст. 427 НК РФ. Следует ожидать дополнительных разъяснений от регулирующих органов на этот счет.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.