МРОТ для РСВ в 2024 году

Как МРОТ влияет на страховые взносы

С 01 января 2024 г. федеральный МРОТ составляет 19 242 рублей. В 2023 году он равнялся 16 242 рублям.

В 2025 году МРОТ, скорее всего, составит 22 440 руб. Такой размер МРОТ озвучен Минтрудом РФ.

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, субъекты МСП применяют единый пониженный тариф страховых взносов. При этом он действует не на все выплаты, а только на ту часть дохода физ лица, которая по итогам месяца превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода.

Размер единого пониженного тарифа страхвзносов установлен в той же ст. 427 НК РФ (15 %).

ВНИМАНИЕ! И в прошлом, и в 2024 году страховые взносы, уплачиваемые в ФНС, не распределяются по видам страхования, то есть при расчетах применяется единый тариф страхвзносов (30 %). Исключение составляют взносы на травматизм, но они уплачиваются в СФР, а не в налоговую.

Таким образом, общий размер единого пониженного тарифа страхвзносов на выплаты сверх МРОТ составляет 15 %.

Какое значение МРОТ брать в отчет РСВ

Как уже упоминалось выше, для расчета пониженного тарифа берется МРОТ на начало расчетного периода. Согласно ст. 423 НК РФ, таким периодом для страховых взносов считается календарный год.

С января 2024 года — это 19 242 руб. соответственно. В 2025 году ожидается очередное повышение МРОТ, т.к. президент России поручил правительству повысить МРОТ. Однако, МРОТ для РСВ 2024 года нужно учитывать тот, который был утвержден на 01.01.2024, а именно 19 242 руб. 

Как отражать в РСВ взносы на выплаты сверх МРОТ

Бланк по теме: Расчет по страховым взносам с 2024 года Посмотреть Скачать

Начиная с 1 квартала 2024 г. и далее, плательщики взносов заполняют отчет РСВ по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ (в ред. от 29.09.2023). В нем же содержится подробная инструкция по заполнению отчета.

Внимание! При пониженных тарифах для МСП заполняются два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1 расчета РСВ.

Выплаты по пониженному тарифу отражаются в подразд. 1 расчета с кодом тарифа "20". Код категории застрахованного лица в подразд. 3.2.1 — "МС", а для иностранных граждан — "ВЖМС" или "ВПМС". Выплаты по основному тарифу отражаются в обычном порядке.

Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если выплаты в РСВ меньше МРОТ

В отчете РСВ отражаются сведения о начисленных работнику выплатах в разбивке по календарным месяцам. Если за какой-то период налоговики видят, что размер зарплаты составил меньше установленного законом минимума, они могут потребовать от работодателя пояснений по РСВ о выплатах ниже МРОТ.

Согласно ст. 133 ТК РФ, месячная зарплата работника не может быть ниже МРОТ. Однако, такое правило действует только в отношении тех сотрудников, которые полностью отработали за отчетный период норму рабочего времени и выполнили нормы труда (трудовые обязанности).

Какие же законные доводы может привести работодатель в пояснении по РСВ о зарплате ниже МРОТ:

1. Физлицо отработало неполный месяц. Например, работник был принят на работу не с 1-го числа или уходил в отпуск за свой счет. В качестве доказательств налоговой можно предоставить соответствующие приказы и заявления сотрудника.
2. Работник трудится не на полную ставку. В этом случае размер МРОТ при расчете пропорционально уменьшается.
3. Сотрудник недополучил зарплату из-за прогула или иного нарушения трудовой дисциплины.

Итоги

1. Размер МРОТ с 01.01.2024 повысился и составил 19 242 рублей.
2. Субъекты МСП вправе пользоваться единым пониженным тарифом страховых взносов на выплаты, превышающие МРОТ.
3. Для расчета страховых взносов за период 2024 г. величина МРОТ берется по состоянию на 01.01.2024 — 19 242 руб.