Как МРОТ влияет на страховые взносы
С 01 января 2024 г. федеральный МРОТ составляет 19 242 рублей. В 2023 году он равнялся 16 242 рублям.
В 2025 МРОТ, скорее всего, составит как 48% от медианной зарплаты. Такой размер МРОТ рассматривается Госдумой РФ.
Согласно пп.17 п.1 ст.427 НК РФ субъекты МСП применяют пониженный тариф страховых взносов. При этом он действует не на все выплаты, а только на ту часть дохода физ лица, которая по итогам месяца превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода.
Размер сниженных тарифов установлен в той же ст. 427 НК РФ, это 15%
ВНИМАНИЕ! И с прошлого, и с 2024 года страховые взносы не распределяются по видам страхования.
Итого общий размер пониженного тарифа на выплаты сверх МРОТ для расчета страховых взносов составляет 15 %.
Какое значение МРОТ брать в отчет РСВ
Как уже упоминалось выше, для расчета пониженного тарифа берется МРОТ на начало расчетного периода. Согласно ст. 423 НК РФ таким периодом для страховых взносов считается один год.
С января 2024 года - это 19 242 руб. соответственно. В 2024 году ожидается очередное повышение МРОТ, т.к. Президент поручил правительству повысить МРОТ. Если это произойдет, МРОТ для РСВ 2024 года нужно будет учитывать тот, который был утвержден на 01.01.2024, а именно 19 242 руб.
Как отражать в РСВ взносы на выплаты сверх МРОТ
Бланк по теме:
Расчет по страховым взносам с 2023 года
Начиная с 1 квартала 2024 г. и далее, плательщики взносов заполняют отчет РСВ по новой форме. Она приведена в Приказе ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. В нем же содержится подробная инструкция по заполнению отчета.
Согласно правилам, если в РСВ необходимо отразить несколько тарифов, то заполняется соответствующее количество приложений 1 и 2 к разделу 1. При этом в поле 001 приложений указывается нужный код тарифа:
- 01 – для основного тарифа;
- 20 – спец. тариф для субъектов МСП.
Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если выплаты в РСВ меньше МРОТ
В отчете РСВ отражаются сведения о начисленных работнику выплатах в разбивке по календарным месяцам. Если за какой-то период налоговики видят, что размер зарплаты составил меньше установленного минимума, они могут потребовать от работодателя пояснений по РСВ о выплатах ниже МРОТ.
Действительно, согласно ст.133 ТК РФ, месячная зарплата работника не может быть ниже МРОТ. Однако, правило действует только в отношении тех сотрудников, которые полностью отработали за отчетный период норму рабочего времени и выполнили нормы труда.
Какие же законные доводы может привести работодатель в пояснении по РСВ о зарплате ниже МРОТ:
- сотрудник отработал неполный месяц. Например, был принят на работу не с 1 числа или уходил в отпуск за свой счет. В качестве доказательств налоговой можно предоставить соответствующие приказы и заявления сотрудника;
- работник трудится не на полную ставку. В этом случае размер МРОТ при расчете пропорционально уменьшается;
- сотрудник недополучил зарплату из-за прогула или иного нарушения трудовой дисциплины.
Итоги
- Размер МРОТ с 01.01.2024 повысился и составил 19 242 рублей.
- Субъекты МСП вправе пользоваться пониженным тарифом страховых взносов на выплаты, превышающие МРОТ.
- Для расчета страховых взносов за период 2024 г. величина МРОТ берется по состоянию на 01.01.2024 – 19 242 руб. Это правило будет действовать даже в том случае, если МРОТ повысят в середине года.
