При превышении сумм выплаченных пособий над страховыми взносами по социальному страхованию работодатель может подать заявление на возврат средств из бюджета. Возмещение расходов ФСС в 2020 производится по определенным правилам.
В каких случаях возникает право на возмещение
В «пилотных» регионах, где действует проект «Прямые выплаты», все выплаты ФСС осуществляет напрямую застрахованным физлицам. Соответственно, работодатель не несет никаких дополнительных затрат. Поэтому права на возмещение расходов за счет ФСС в этом случае не возникает.
В субъектах РФ, где еще действует зачетная система, пособия сотрудникам выплачивает работодатель (за исключением больничных, выданных в 2020 году работающим лицам старше 65 лет в связи с карантином в период самоизоляции). Оплату первых 3 дней временной нетрудоспособности работодатель производит из собственных средств. Понесенные расходы за оставшийся период учитываются при исчислении страховых взносов по социальному страхованию (ч. 2 ст. 4.6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п.2 ст.431 НК РФ). Если сумма расходов превышает начисление, у работодателя возникает переплата, которую можно:
- направить в счет будущих платежей по страхвзносам;
- возместить из бюджета.
Зачетом переплаты на следующие периоды занимается ИФНС. За возвратом средств нужно обращаться в отделение ФСС по месту регистрации страхователя.
Документы для возмещения расходов ФСС
До 31.12.2016 данные о начисленных взносах на случай болезни и материнства и произведенных расходах указывались в форме № 4-ФСС. С 2017 года администрирование взносов, за исключением платежей на «травматизм», передано налоговикам, поэтому данные показатели стали отражаться в РСВ – «Расчете по страховым взносам», который страхователь ежеквартально обязан сдавать в ИФНС. Форма заявления на возмещение расходов из ФСС в 2020 году будет зависеть от момента возникновения затрат:
- до 31.12.2016 – необходимо использовать форму № 23-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457, приложение № 3);
- после 01.01.2017 – заполняется заявление по форме из письма ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029.
Вместе с заявлением работодатель представляет в Фонд соцстраха подтверждающие документы.
Какие документы прилагаются к заявлению
Для возмещения из ФСС расходов на выплату пособий к заявлению работодатель прилагает документы, перечень которых приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в ред. от 28.10.2016). Что нужно подготовить:
- расшифровку расходов и справку-расчет по форме из приложений 1 и 2 к письму ФСС № 02-09-11/04-03-27029, если расходы произведены после 31.12.2016 г.;
- копии документов, на основании которых назначены пособия.
Полный состав приложений зависит от вида пособия. К примеру, при возмещении расходов по больничным листам ФСС требует копии:
- листка нетрудоспособности;
- трудовой книжки или иных документов, подтверждающих стаж;
- справки по форме № 182н, если при начислении учитывались доходы от других работодателей.
При рождении ребенка:
- справка из ЗАГСа;
- копия свидетельства о рождении;
- справка о неполучении выплаты вторым родителем.
Специалисты Фонда могут затребовать и иные документы, подтверждающие факт работы сотрудника. Чаще всего запрашивают:
- копию трудового договора;
- табели;
- штатное расписание;
- расчетные ведомости;
- платежные документы на получение средств работником;
Также в некоторых отделениях ФСС требуют представить копию приказа на увольнение, если сотрудник уже получил расчет, а у компании не осталось документов по его трудовому стажу.
Региональное отделение Фонда может разработать собственный перечень. Например, при возмещении расходов ФСС в Спб можно руководствоваться рекомендуемом списком, размещенным на официальном сайте Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда.
Все копии заверяются надписью «Копия верна» с указанием даты, подписываются руководителем или уполномоченным представителем. При наличии ставится печать.
Как подать заявление в ФСС на возмещение расходов
Заявление вместе с приложениями страхователь сдает в свое территориальное отделение Соцстраха.
Допускаются следующие способы представления:
- документы работодатель передает при личном визите в Фонд;
- почтовым отправлением (с описью вложения);
- через личный кабинет на сайте ФСС (по возмещению расходов Фонд принимает документы при наличии ЭЦП);
- с помощью портала «Госуслуги».
Срок возмещения расходов ФСС
Подать заявление страхователь может в любой момент. Период рассмотрения заявления специалистами Соцстраха ограничен. Фонду на перечисление средств дается 10 календарных дней с момента представления полного комплекта документов (ч. 3 ст. 4.6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако ФСС может принять решение и быстрее.
Срок может быть продлен, если специалисты Фонда решат провести камеральную или выездную проверку. В этих случаях решение должно быть принято после подведения итогов проверки (ч. 4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом длительность проверки не должна превышать 3 и 2 месяцев соответственно (ч. 1 ст. 4.7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п.2 ст.26.15, п.9 ст.26.16 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Возмещение расходов ФСС: проводка
В бухгалтерском учете организации должны отразить начисление и возмещение средств по социальным пособиям. Для этого используются проводки:
Дт 20 (25, 26, 44 и др.) / Кт 69.01 – начислены страхвзносы;
Дт 69.01 / Кт 70 – сотруднику начислено пособие за счет ФСС;
Дт 51 / Кт 69.01 – получены деньги от ФСС в счет возмещения недостающих средств.
Полученные от ФСС средства отражаются и в «Расчете по страховым взносам» - по стр. 080 Приложения № 2 к Разделу 1 (п. 10.14 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).
Возмещение средств на охрану труда
Кроме сумм, выплаченных по социальным пособиям, можно получить из ФСС возмещение расходов на охрану труда.
Средства для предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний выделяются Фондом, исходя из разницы между начисленными взносами на «травматизм» за предыдущий календарный год и использованными суммами на выплату больничных по несчастным случаям и профзаболеваниям за тот же период, но не более 20% от общей суммы взносов за предшествующий год (в ряде случаев – до 30%).
За счет страхвзносов можно возместить расходы на СОУТ (спецоценку условий труда), на обучение по охране труда, на приобретение средств индивидуальной защиты для работы во вредных условиях, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на опасных производствах и т.д. (полный перечень приведен в п. 3 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).
Страхователь должен заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФСС от 07.05.2019 № 237, и составить План финансового обеспечения (из приложения 1 к Приказу № 580н). Для получения обеспечения на 2020 год направить документы в ФСС необходимо в срок до 1 августа 2020 г.
