Нередко выясняется, что в условиях неустойчивого спроса и при невысоком товарообороте применять общую систему налогообложения невыгодно. УСН освобождает от уплаты НДС, организацию от уплаты налога на прибыль, ИП – от начисления с полученной выручки НДФЛ, что заставляет многих задуматься о смене режима на «упрощенку». Переход на УСН с 2022 года, как и прежде, осуществляется по правилам, изложенным в ст. 346.12, 346.13 НК РФ.
Условия перехода на УСН в 2021 г.
Выбор системы налогообложения носит добровольный характер, однако для применения «упрощенки» деятельность налогоплательщика должна отвечать определенным критериям. Для организаций условия перехода более жесткие, чем для предпринимателей. Сведем условия, действующие для перехода на УСН с 01.01.2022 г., в общую таблицу.
Критерии перехода на УСН в 2022 году
|
Критерий |
Выдвигаемое условие |
Для юридических лиц |
Для предпринимателей |
|
Доходы за 9 месяцев 2021 г. |
Не более 112,5 млн. руб. х коэффициент-дефлятор. Доходы считают без НДС. 112,5 х 1,032 = 116,1 млн. руб.* |
Применяется |
Не применяется |
|
*Коэффициент-дефлятор на 2021 г. в размере 1,032 утвержден приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720. При этом, по мнению Минфина, его не следует применять в 2021 году к лимитам доходов, полученных от деятельности на УСН (письмо Минфина № 03-11-06/2/4855 от 27.01.2021) |
|||
|
Остаточная стоимость основных средств (по состоянию на 01.10.2021 г.) |
Не более 150 млн. руб. |
Применяется |
Не применяется |
|
Максимум 100 человек |
Применяется, за искл. организаций потребкооперации |
Применяется |
|
|
Доля участия других организаций |
Максимум 25%, за искл. НКО; организаций потребкооперации; организаций, УК которых полностью состоит из вкладов обществ инвалидов; научных организаций, занимающихся применением результатов интеллектуальной деятельности и т.п. (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) |
Применяется |
Не применяется |
|
Наличие филиалов |
При наличии филиалов, внесенных в ЕГРЮЛ, применение УСН не допускается |
Применяется
|
Не применяется |
|
Вид деятельности |
Не разрешен переход для определенных категорий налогоплательщиков, в т.ч. для:
(полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ) |
Применяется |
Применяется |
Если все требования, перечисленные в ст. 346.12, 346.13 НК, соблюдаются, то отказать в переходе на УСН в 2021 г. налоговики не вправе.
Лимиты по УСН
Не стоит путать критерии перехода на спецрежим с лимитами, установленными для возможности применения «упрощенки» — они разные.
С 2021 г. лимиты по УСН увеличились (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
- допускается численность трудоустроенных работников до 130 человек;
- максимальная сумма доходов, полученных на УСН, возросла до 200 млн. руб.
Однако налоговые ставки при доходах свыше 150 млн. руб. и (или) числе работников свыше 100 чел. будут повышенными (ст. 346.20 НК РФ):
- вместо 6% при объекте «доходы» налог уплачивают по ставке 8%;
- вместо 15% при «доходах минус расходы» применяют ставку 20%.
ИП, совмещающие патент с УСН, доходы для проверки соответствия лимиту суммируют (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
По остаточной стоимости ОС ограничение в 150 млн. руб. действует как для юрлиц, так и ИП, выбравших «упрощенку» (письмо Минфина № 03-11-11/43679 от 02.06.2021).
Превышение максимальных лимитов лишает «упрощенца» права на дальнейшее применение УСН (с начала квартала превышения он «слетает» со спецрежима на ОСНО).
Как совершить переход на УСН с нового 2022 года
Добровольный переход на «упрощенный» спецрежим допускается только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Чтобы в ИФНС зафиксировали переход с нового года, необходимо до 31 декабря заполнить и передать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В документе указывают выбранный вариант налогообложения:
- «доходы»;
- либо «доходы минус расходы».
Чтобы перейти на спецрежим с 01.01.2022 г., уведомление должно быть отправлено налоговикам не позже 10 января 2022 г. — из-за объявленного выходным 31 декабря 2021 г. крайний срок подачи документа продлевается до следующего рабочего дня, т.е. то окончания новогодних каникул (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Новые организации или ИП могут сообщить о выборе «упрощенки» в течение 30 дней внесения регистрационных сведений в госреестр (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
При опоздании с подачей уведомления ИФНС не признает за компанией или ИП права на применение спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Заявление, заполненное на бумаге, можно лично принести в ИФНС либо отправить почтой в конверте с описью. От представителя документ примут при наличии доверенности, для ИП ее удостоверяют нотариально. Электронная форма уведомления заверяется ЭЦП и отправляется через операторов связи либо через портал Госуслуг.
