Отчетность ИП на патенте

14.02.2023
0
В связи с введением с 2023 года новой формы отчета по физлицам-работникам (исполнителям) законодательством РФ были внесены изменения и в отчетность ИП на патенте (ст. 346.43 НК РФ). Какие формы отчетности сдает ИП на патенте и когда это нужно делать в 2023 году, рассказано ниже в статье.

Какие отчеты сдает ИП на патенте

Статья по теме: Патент для ИП на 2024 год Патентная система (ПСН) по-прежнему будет доступна только для ИП. Перейти на ПСН и вернуться на иной режим ИП сможет добровольно. В статье затронем грядущие изменения по патенту для ИП на 2024 год. Подробнее

На законодательном уровне установлено, какие формы отчетности подлежат заполнению у ИП на патентной системе (ПСН). Приведенные отчеты подразделяются на следующие виды отчетности:

  1. В СФР – она подразделяется на отчетность на ПСН для ИП с работниками и, соответственно, на отчетность ИП на патенте без исполнителей (сотрудников).
  2. Налоговую.

ВАЖНО! Бухгалтерскую отчетность ИП на ПСН не сдают.

Какая отчетность на патенте у ИП с работниками представляется в СФР

ИП на патенте с работниками сдает в СФР форму ЕФС-1 (постановление ПФ РФ «Об утверждении» от 31.10.2022 № 245п). Приведенная форма сдается с 1 января 2023 года и заменяет отчеты:

  • СЗВ-ТД;
  • СЗВ-СТАЖ;
  • ДСВ-3;
  • 4-ФСС.

При этом в случае появления в 2023 году необходимости представления в СФР уточненных сведений по начисленным в 2022 году страховым взносам заполнению подлежат прежние четыре вышеприведенные формы отчетности ИП на патенте за 2022 год (ст. 15 закона «О внесении изменений» от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

В случае издания ИП-работодателем приказа об увольнении, приостановлении, приеме на работу или возобновлении до 1 января 2023 года в СФР предъявлялся отчет СЗВ-ТД. Если приведенный приказ издан с 1 января 2023 года, сведения о нем заносятся в форму ЕФС-1.

Отчетность в 2022 году по форме «СЗВ-СТАЖ» может пригодиться ИП на патенте только для внесения в нее сведений из периодов, истекших до 1 января 2023 года. Приведенная форма сдается в СФР до 1 марта 2023 года.

По закону отчет ЕФС-1 оформляется по следующим категориям сотрудников:

  • работникам, оформленным по трудовому договору;
  • физлицам, работающим по договорам ГПД.

Однако это правило не касается самозанятых работников. Отчет ЕФС-1 по ним сдавать не надо (постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах» от 22.06.2012 № 34).

Какие налоги должен платить ИП на ПСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Какие отчеты ИП на патенте обязан сдавать в налоговую

Законодательством РФ установлено, какие формы отчетности необходимо сдавать в налоговую физлицу-ИП на патенте (ПСН):

  1. 6-НДФЛ.
  2. РСВ – ИП на патенте сдает в налоговую приведенную форму отчетности на основании приказа ФНС РФ «Об утверждении» от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – приказа ЕД-7-11/878@).
  3. Персонифицированные сведения о физлицах – вместо формы СЗВ-М (ст. 56 ТК РФ, ст. 420 ГК РФ, заполнение раздела 3 приказа ЕД-7-11/878@).

Причем на патентной системе отсутствует такая отчетность, как налоговая декларация. В ИФНС ее сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Бухгалтерская отчетность для ИП на патенте

По закону на ИП на ПСН возложена обязанность по ведению книги учета доходов, полученных от реализации на ПСН. В итоге в приведенной ситуации ИП вправе отказаться от ведения бухучета (п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказ Минфина РФ «Об утверждении» от 22.10.2012 № 135н, далее – приказ 135н).

Какую отчетность для ИП без работников надо сдавать на патенте

По закону ИП на ПСН вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без привлечения работников. В приведенной ситуации отчет ЕФС-1 сдавать в СФР не нужно.

При применении ПСН у ИП без работников также нет обязанности по представлению в ИФНС отчетности (письмо ФНС «О направлении разъяснений» от 01.08.2016 № БС-4-11/13984):

  • РСВ;
  • 6-НДФЛ.

В случае подачи в ИФНС уведомления о снятии с учета на основании п. 7.2 ст. 83 НК РФ при применении патента ИП без работников вправе не оформлять следующую отчетность для налоговой – РСВ. Такое возможно только в периодах, следующих за прошедшим расчетным периодом, в котором были расторгнуты договоры с исполнителями или уволены работники.

В случае осуществления увольнений в отчетном периоде года отчет по патенту в налоговую для ИП по форме РСВ предъявляется ИФНС до конца приведенного года, то есть до завершения расчетного периода.

По закону при осуществлении деятельности без работников формой налогового отчета для ИП на патенте также является книга учета доходов от реализации на ПСН (предоставляется по запросу налоговой). ИП без работников ведет такую форму отчетности на патенте по каждому патенту, оформленному в ИФНС (Приложение № 4 приказа 135н).

Как ИП сдавать отчетность при осуществлении деятельности на патенте

ИП на ПСН представляет в СФР отчет ЕФС-1 до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 22.1, 24 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В частности, в 2023 году сроки сдачи приведенной формы будут таковы:

  • с 1 по 25 апреля (то есть в один из дней);
  • с 1 по 25 июля;
  • с 1 по 25 октября;
  • с 1 по 25 января 2024 года (за 2023 год).

В такие же сроки сдается и форма РСВ (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ). Приведенный отчет предъявляется инспекции ФНС.

В СФР отдельно представляются и подразделы, разделы ЕФС-1 (вместе с титульным листом). Это делается в соответствии с установленными ст. 2 закона «О внесении» от 14.07.2022 № 237-ФЗ сроками.

Книга учета доходов представляется в ИФНС только по запросу налоговой.

6-НДФЛ и Сведения о физлицах

Отчет 6-НДФЛ сдается в инспекцию ФНС до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). В частности, в 2023 году приведенная форма сдается:

  • с 1 до 25 апреля;
  • с 1 до 25 июля;
  • с 1 до 25 октября.

За год отчет 6-НДФЛ сдается до 25 февраля года, следующего за истекшим (например, за 2023 год – до 25 февраля 2024 года).

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, форма, установленная Приложением № 2 приказа ЕД-7-11/878@, сдается в ИФНС до 25-го числа каждого месяца, следующего за прошедшим отчетным месяцем.

Отчетность ИП на патенте и ОСНО одновременно

ИП вправе совмещать ОСНО с ПСН (п. 2 письма ФНС «О применении ПСН» от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). ИП на патенте и ОСНО в 2023 году сдает отчетность:

  1. РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ – при наличии работников.
  2. Книгу учета доходов (по запросу налоговой).

Помимо приведенных отчетов, для ИП на патентной системе и на ОСНО предполагается оформление налоговой отчетности в виде декларации 3-НДФЛ, декларации по налогу на имущество физлиц и (или) по НДС. Такое возможно, если данные налоги попадают под действие п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ.

Сведения по иным налогам ИП на ОСНО и ПСН подаются в ИФНС на основании соответствующих статей НК РФ.

Какие отчеты сдает ИП на УСН и ПСН одновременно

На УСН и на патенте отчетность ИП представлена следующими документами:

  1. Книга учета доходов и расходов на УСН.
  2. Книга учета доходов – по доходам, полученным от реализации на ПСН.
  3. Декларация УСН – в приведенном отчете по патенту для ИП доходы указываются без учета доходов от деятельности ИП на ПСН (письмо ФНС «О направлении письма» от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776@).
  4. ЕФС-1, 6-НДФЛ, РСВ – данную отчетность сдает только ИП на УСН и патенте с сотрудниками (письмо ФНС «О направлении» от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В ИФНС дополнительно представляется и декларация по налогу на имущество физлиц, НДС, НДФЛ. Такое возможно только на основании исключений, приведенных в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Остальные налоги уплачиваются ИП на УСН и ПСН в соответствии со статьями НК РФ, в которых они установлены.

Декларация по УСН представляется в инспекцию ФНС за один календарный год. Приведенный отчет сдается в ИФНС до 25 апреля, то есть, например, за 2022 год – до 25 апреля 2023 года (ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ИП на патенте и на автоматизированной УСН форму отчетности «РСВ» в ИФНС подают только как ИП на ПСН.

Итоги

Таким образом, до перехода на патентную систему ИП следует знать, как ИП сдавать отчет по патенту. Отчетность ИП на ПСН подразделяется на 2 вида –налоговую и статистическую. Установленные законодательством РФ отчеты ИП на патенте (с работниками, без них) должны быть сданы в указанные в статье сроки. ИП без наемных сотрудников отчетность не сдают.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: ПСН
Оставить комментарий