УСН для общепита в 2026 году: каким требованиям обязаны соответствовать организации
Для использования УСН представители сферы общепита должны удовлетворять всем установленным требованиям наравне с другими претендентами на данный спецрежим.
Особое внимание стоит уделить соблюдению лимита средней численности сотрудников. Этот показатель включает не только штатных работников, оформленных по трудовым договорам, но и совместителей, а также лиц, работающих по гражданско-правовым соглашениям. Например, даже музыкант, привлеченный по одноразовому гражданско-правовому договору на один вечер, будет учитываться при расчете среднесписочной численности персонала за указанный период.
Кроме того, крупным организациям важно контролировать показатели совокупного дохода и остаточную стоимость основных средств, поскольку эти параметры имеют определенные ограничения, превышение которых лишит права использовать УСН для общепита.
Статья по теме: Условия применения УСН ИП и юрлица применяют упрощенный режим на условиях, которые несколько различаются. Для упрощенцев в 2026 году определены иные лимиты по доходам. Напомним: упрощенцы, как и все, еще с 2023 г. перешли на ЕНП. Рассмотрим условия применения УСН с 2026 г. с учетом всех привнесенных нововведений. ПодробнееУСН общепит – 2026: какой вид объекта налогообложения выбрать
Общепит на УСН в соответствии с общими правилами может выбрать любой их двух вариантов объекта налогообложения: «Доходы» либо «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК). Каждый вариант имеет свою налоговую ставку, методику исчисления налогооблагаемой базы и алгоритм расчета налога.
УСН для общепита: правила учета доходов
Доход представителей общественного питания формируется за счет выручки от оказания услуг, которую включают в состав доходов от основной деятельности. Остальные виды поступлений, не относящиеся непосредственно к оказанию услуг, учитываются отдельно как внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК).
Доходы отражаются стандартным способом – по дате фактического поступления денежных средств на расчетный счет банка, в электронный кошелек либо наличных – в кассу упрощенца (п. 1 ст. 346.17 НК).
Вопрос по теме: Что является доходом при УСН "Доходы"? ПодробнееУСН для общепита в 2026 году: ведение учета
Порядок учета расходов зависит от выбранного режима налогообложения: либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы» общепит
Для общепита на УСН «Доходы» издержки, понесенные в процессе ведения бизнеса, непосредственно влиять на расчет налогооблагаемой базы не будут. Однако имеется возможность снизить величину начисленного единого налога или перечисленных авансов за счет некоторых видов затрат. Например, такими затратами являются уплаченные страховые взносы, оплата пособий по временной нетрудоспособности сотрудников, произведенная за счет работодателя, а также суммы взносов по договорам добровольного личного страхования персонала, покрывающие компенсацию дней заболевания, оплаченных работодателем. Дополнительно бизнес из новых субъектов РФ может уменьшать налоговую базу по УСН «Доходы» за 2024–2025 годы на стоимость покупки кассовых аппаратов, превышающую общую сумму налога предыдущего периода, но с учетом установленных ограничений (п. 3.2 ст. 346.21 НК).
Статья по теме: Как получить вычет на покупку ККТ бизнесу из новых регионов С 1 февраля 2025 года на территории новых субъектов применение ККТ станет обязательным. ПодробнееСтоит отметить, что уплачиваемый торговый сбор невозможно использовать для уменьшения размера налога, поскольку деятельность заведений общепита (включая реализацию готовых товаров) относится не к торговле, а к сфере услуг, соответственно, они освобождаются от уплаты торгового сбора (п. 8 ст. 346.21, ст. 413 НК, письмо Минфина № 03-11-11/40960 от 05.06.2019).
Общепит УСН «Доходы минус расходы»: расчет налога
При применении УСН «Доходы минус расходы» общепит формирует налоговую базу с учетом расходов, предусмотренных п. 1 ст. 346.16 НК, а также п. 3.2 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.18 НК. При этом все расходы признаются в учете только при условии соблюдения требований НК, включая обязательное документальное подтверждение произведенных затрат.
Общепит УСН «Доходы минус расходы»: признание расходов
Поскольку общепит несет специфичные виды расходов, характерные исключительно для этой отрасли, то:
1. Расходы на приобретение продуктов, питьевой воды и пр. признаются:
- сразу после их покупки и принятия на баланс в материальных расходах – если продукты используются для приготовления блюд и напитков;
- после их фактической реализации – если продукция для перепродажи (например, бутилированная вода).
2. Затраты на развлекательные мероприятия, сопровождающие предоставление услуг общепита, рассматриваются как материальные расходы и подлежат учету согласно п. 6 пп. 1 ст. 254 НК.
3. Покупка кухонной утвари и столовой посуды относится к категории материальных расходов.
4. Стоимость безвозвратных технологических отходов (потерь) отдельной строкой в налоговых документах не выделяется. Поскольку расходы на сырье и материалы фиксируются в полном объеме после оплаты, размер производственных потерь уже включен в общую величину соответствующих затрат.
5. Потери продукции вследствие порчи или истечения срока годности отдельно не показываются. Эти убытки покрываются за счет списания стоимости ранее приобретенных продуктов. Величина потерь должна укладываться в нормы естественной убыли. Превышение этих норм недопустимо для включения в состав признанных расходов.
6. Если общепит не платит НДС, то «входной» НДС отражается в составе расходов вместе с основным объемом понесенных затрат, кроме случаев приобретения основных средств и нематериальных активов.
Статья по теме: Что такое входной НДС при УСН и как его учитывать Что такое входной НДС при УСН, ранее могли не понимать многие упрощенцы, поскольку НДС для них практически не существовал. Разберемся, как учитывать входной НДС при УСН в том или ином случае и как изменился входной НДС при УСН с 2026 года. ПодробнееДекларация по УСН в 2026 году: изменения для общепита
Налогоплательщики сферы общепита рассчитывают и вносят авансовые платежи и уплачивают итоговый годовой налог, а также составляют и предоставляют налоговую декларацию так же, как другие упрощенцы. Для этой категории налогоплательщиков специальных требований и исключений не предусмотрено. При этом декларацию по УСН в 2026 году нужно сдавать на новом бланке.
Какие необходимо соблюсти лимиты УСН для общепита, рассказывается в материале.
Образцы заполнения деклараций по УСН с объектом «Доходы» и с объектом «Доходы минус расходы» приведены в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Итоги
Налог УСН для общепита исчисляется в соответствии с НК РФ и региональными требованиями без каких-либо особенностей. В 2026 году наравне с другими упрощенцами им важно учитывать лимит доходов для возможности применения УСН и получения освобождения от уплаты НДС.
