Книга учета доходов и расходов ИП на патенте с 2026 года

Книга доходов для ИП на патенте

Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Формуляр применяется и с 01.01.2026. 

Для чего вести книгу доходов на патенте

Книгу доходов на патенте нужно вести для целей учета доходов от деятельности на ПСН и контроля за лимитом, который при применении этого спецрежима налогообложения не должен превышать 20 млн рублей:

• с начала календарного 2026 года или за 2025 год;
• за 1 год совокупно с УСН.

Например, ИП совмещает упрощенную систему налогообложения (УСН) и годовой ПСН. От деятельности на УСН в течение 9 месяцев 2026 года получен доход 10 млн рублей, а от деятельности на ПСН - 5 млн рублей (то есть всего за 9 мес. 2026 г. получено 15 млн рублей). Для того, чтобы «не слететь с патента», за 4 квартал 2026 года совокупный доход от деятельности на УСН и ПСН не должен превысить 5 млн рублей, то есть остаток до выбирания лимита (лимит = 20 млн рублей).

А лимит дохода ПСН при совмещении с ОСНО считается без учета доходов, полученных от деятельности на общей системе налогообложения (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2020 г. № 03-11-11/66669).

Как заполнить книгу доходов на патенте

Чтобы заполнить книгу доходов на патенте, нужно заполнить титульный лист и раздел «Доходы». В раздел «Доходы» книги в хронологическом порядке вносится информация о поступлениях денежных средств от контрагентов. На титульном листе, помимо даты начала ведения книги, ИНН, ОКПО, Ф. И. О. предпринимателя, указываются реквизиты патента: номер, период его действия. Также не забудьте указать реквизиты банковских счетов.

Новая книга заполняется на каждый налоговый период (на период, на который получен патент). Учет расходов ИП данной формой не предусмотрен.

Как вести книгу учета доходов ИП на патенте, если выручку от покупателей ИП получает как в наличной, так и в безналичной форме при оплате покупателем картой с использованием терминала ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Образец заполнения книги доходов ИП на патенте приведен ниже:

Скачать образец заполнения Книги ИП на ПСН

Способы заполнения книги ИП на патенте и порядок ее хранения и использования

Книгу учета доходов на патенте заполняйте в электронном виде или на бумаге. По окончании отчетного периода распечатайте на бумаге, пронумеруйте и сшейте листы, учините заверительную надпись «пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью (количество цифрами и прописью) ___ листов». Печать ставится при наличии. Подпишите и храните 5 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК) с момента окончания срока действия патента. В налоговом органе книгу заверять не требуется.

Контролеры могут запросить книгу в рамках камеральной проверки деклараций по другим специальным режимам (УСН, ЕСХН) или налога на прибыль (ОСНО) для определения правильности расчета налоговой базы по этим налогам.

Индивидуальный предприниматель может использовать данные из книги для анализа своих доходов для целей определения целесообразности применения патентной системы налогообложения.

Итоги

Книга учета доходов для ИП на патенте является необходимым отчетом и инструментом для систематизации учета, анализа и контроля доходов от деятельности при патентной системе налогообложения.