Отмена патента для розничной торговли в 2026 году

Отменят ли патент на розничную торговлю?

Патент на розничную торговлю не отменят. Эту правку убрали, исходя из текста законопроекта № 1026190-8, принятого Госдумой РФ в третьем чтении. В соответствии с ранее предложенными Минфином изменениями в Налоговом кодексе РФ предполагали, что применение патентной системы налогообложения (ПСН) будет ограничено торговлей, осуществляемой исключительно через нестационарные торговые точки. В связи с этим пункт 45 статьи 346.43 НК РФ, касающийся розничной торговли через стационарные объекты с торговыми залами, хотели убрать из НК РФ. Также уточняли определение розничной торговли в контексте ПСН. Но теперь таких правок в законопроекте нет.

Таким образом, новшества в законодательстве не коснутся индивидуальных предпринимателей, занятых реализацией товарами через стационарные объекты, имеющие оборудованные залы, кассы и постоянные конструкции. Патент для розницы не отменят, например, для оборудованных маленьких магазинов, находящихся в помещениях на первых этажах жилых домов.

Кроме того, патент для розничной торговли останется и по деятельности, которая ведется через нестационарные объекты (развозная или разносная торговля).

Развозная торговля представляет собой продажу продукции, осуществляемую с помощью транспортных средств, которые специально сконструированы или адаптированы для ведения торговой деятельности: например, торговля с автомобиля, автолавки, автомагазина, автоприцепа или передвижного торгового автомата.

Под разносной торговлей понимается форма розничной торговли, где продавец устанавливает прямой контакт с потребителем в различных местах, таких как предприятия, транспорт, жилые дома или улица. Этот тип торговли включает в себя продажу товаров непосредственно с рук, уличных прилавков, из переносных корзин или с использованием ручных тележек.

Деятельность по продаже товаров, осуществляемая через нестационарные объекты, не включает в себя торговлю в следующих местах:

• внутри зданий, сооружений или их частей, где отсутствуют специально оборудованные помещения для торговли;
• в зданиях, предназначенных для оформления розничных сделок или проведения продаж, и их отдельных частях;
• на территориях розничных рынков и ярмарок;
• в торговых точках типа киосков и палаток;
• посредством торговых автоматов и аналогичных приспособлений.

В связи с этим отмены патента на розничную торговлю для ИП не будет и по указанным формам торговли.

Кроме того, реализация продукции собственного изготовления, а также продажа по каталогам и образцам посредством телемагазинов, телефонной связи или онлайн-платформ, не будет считаться розничной торговлей. Следовательно, отмены патента на розничную торговлю в 2026 году не будет и в отношении данного вида деятельности.

О нюансах перехода на ПСН и применения спецрежима в 2026-2028 гг. рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Кто может остаться на ПСН?

Остаться на ПСН могут ИП, занимающиеся видами деятельности из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Повторимся: отмены патента для розницы не будет как по торговле, осуществляемой в стационарных объектах, так и через нестационарные объекты.

Кроме того, остается возможность оформления ПСН на остальные виды деятельности из статьи 346.43 НК РФ. Патентная система, например, применима к таким видам бизнеса, как сервисы для населения в сфере быта, услуги салонов красоты и парикмахерских, а также ремонт и изготовление швейных изделий.

Для использования патента важно не превышать максимальный допустимый годовой доход, который с 1 января 2026 г. снизят до 20 млн рублей (за 2025 год или с начала 2026 года).

Примечание. Если предприниматель совмещает патент с другой системой налогообложения (УСН или ЕСХН), учитывается совокупный доход по всем видам деятельности на применяемых режимах.

Правила для нового годового лимита

Индивидуальный предприниматель теряет возможность использовать патент, если его выручка с начала 2026 года превысила 20 млн рублей. В этом случае действие патента прекращается с первого дня налогового периода, на который он был оформлен.

Например, если ИП оформил патент на 2026 год, а в июне 2026 г. его доход достиг отметки в 20 млн рублей, то возможность применения ПСН аннулируется с 1 января 2026 года. Все налоговые обязательства придется пересчитать с начала действия ПСН (в нашем случае с 1 января), применяя общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Важно учитывать доходы не только текущего года, но и предыдущего календарного. Если доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей, то он не сможет претендовать на получение патента в 2026 году.

В случае одобрения законопроекта, если деятельность предпринимателя станет невозможна из-за превышения лимита в 20 млн руб. за 2025 год или будет превышение 20 млн руб. в 2026 году, потребуется изменить используемую систему налогообложения на УСН «Доходы» / «Доходы минус расходы» или ОСНО.

Важно уже сейчас определиться, какой режим налогообложения будет выгодным. Для этого следует проанализировать текущие доходы и расходы, посчитать налоговую нагрузку на разных системах налогообложения.

Итоги

Отмена патента для стационарной торговли – это уже не актуально. Из законопроекта в третьем чтении убрали эту правку.