Что поменяется по патенту в 2025 г.
Обращаем внимание на то, что изменения, касающиеся патентной системы налогообложения (ПСН), могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Поэтому изменения, которые происходят в конкретном регионе, следует отслеживать самостоятельно.
Так, субъекты РФ в пределах своих полномочий, определяемых ст. 346.43 НК, вправе менять размер потенциально возможного дохода по деятельности, осуществляемой в рамках ПСН. Они также имеют право пересматривать перечень видов деятельности, устанавливать определенные ограничения для ПСН и т. д. Соответственно, все изменения, введенные конкретным субъектом, будут действовать только в этом отдельно взятом субъекте. Как правило, все привносимые изменения публикуются на региональных страницах, которые можно найти на портале ФНС.
Например, на странице Республики Марий Эл на портале ФНС для плательщиков ПСН уже опубликована информация об изменениях 2025 г. Таким образом УФНС России по Республике Марий Эл проинформировала о том, что по патенту с 2025 года:
- размеры потенциально возможного годового дохода будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, установленный для 2025 года;
- по-иному будет рассчитываться налог по пассажироперевозкам на авто.
Что касается общеустановленных изменений именно по ПСН с 2025 г., то их немного. Они вводятся на федеральном уровне законопроектами Госдумы в те либо иные положения Налогового кодекса. Распространяются такие изменения на всех плательщиков ПСН вне зависимости от их принадлежности к тому либо иному региону.
Можно ли будет в 2025 году применять ПСН при производстве или продаже изделий из серебра, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
О новом законопроекте, предусматривающем изменения в Налоговом кодексе
В данном случае речь идет о Проекте ФЗ № 577665-8. Настоящий закон уже рассмотрен и принят Госдумой 23.07.2024. Направлен он на улучшение системы налогового администрирования. Основа закона - налоговые изменения для части первой и второй НК, а также в некоторые акты налогового законодательства.
Ознакомиться с текстом законопроекта № 577665-8 можно здесь:
Основное изменение - скорректированные сроки уплаты налога на ПСН (то есть оплаты патента). В связи с привнесенными изменениями также встает вопрос о том, как совмещать УСН и ПСН в 2025 г., учитывая введение обязательной уплаты НДС для упрощенцев со следующего года. К грядущим переменам следует также отнести установление налоговых каникул, нулевых ставок для ИП с учетом ограничений по ФЗ № 477 от 29.12.2014 (послед. ред. от 26.03.2022).
Как поменяются сроки уплаты для патента с 2025 г. в зависимости от его срока действия
Порядок оплаты патента при его покупке определяет п. 2 ст. 346.51 НК. Но с 2025 г. он претерпевает некоторые изменения, поэтому оплату на ПСН нужно будет вносить так:
1. Если патент покупается на срок до полугода, то всю его стоимость нужно вносить до окончания срока действия.
2. Если патент покупается на срок от полугода до года, то плату за него можно вносить частями:
- треть суммы - на протяжении первых 90 дней;
- оставшуюся часть суммы - до окончания срока действия патента.
Если срок патента заканчивается 31.12, то оплату нужно будет внести до 28.12 текущего года (до этого 31.12 переносили на первый рабочий день нового года)!
Налоговые каникулы и нулевые ставки для ПСН и упрощенки
Субъекты РФ больше не смогут устанавливать налоговые каникулы (нулевые ставки) для регистрирующихся ИП на УСН, патенте в 2025 году. Помимо этого, к 2025 г. завершится период, на протяжении которого новые регионы могли для ИП и юрлиц вводить нулевые ставки. Основание - положения ч. 2 ст. 346.20 и 346.50 НК, ст. 2 ФЗ № 477 от 29.12.2014 в последней редакции.
Напомним, до этого:
1. Субъекты РФ имели право устанавливать налоговые каникулы для ИП (на УСН, ПСН), которые впервые зарегистрировались и собрались:
- работать в производственной, социальной либо научной сфере;
- оказывать бытовые услуги населению.
ИП, подпадающие под данное послабление, имели право не платить налог 2 налоговых периода с момента госрегистрации (в пределах календарного года).
2. Новые регионы имели право устанавливать нулевые ставки для ИП, юрлиц по конкретным периодам в 2023-2024 гг.
ПСН и УСН в 2025 г.: нюансы совмещения
Отметим ключевые моменты, касающиеся этих двух режимов, с учетом грядущих перемен. Во-первых, с 2025 г. УСН и ПСН можно по-прежнему совмещать. Во-вторых, упрощенцы становятся с 2025 года плательщиками НДС, а ПСН остается единственным режимом, который освобождается от НДС, за некоторым исключением (п. 11 ст. 346.43 НК). Встает вопрос о том, как платить НДС для ИП на патенте с 2025 года при совмещении с УСН.
По новым правилам ИП на УСН с 2025 г. платит НДС только тогда, когда совокупный доход за предыдущий год составляет больше 60 млн р. Ставка налога при этом применяется в зависимости от размера дохода. Если совокупный доход не превышает лимит в 60 млн р., то ИП освобождается от уплаты. Данные правила в части НДС применяются и тогда, когда ИП совмещает упрощенку с ПСН. Причем для сопоставления доходов с лимитом ИП должен учитывать все доходы: как по УСН, так и по ПСН.
Условный пример, когда ИП при совмещении двух спецрежимов освобождается от НДС, а когда нет
Предприниматель применяет УСН и ПСН с 2024 г. Совокупный доход за 2024 г. не больше 60 млн р., поэтому ИП в этом случае НДС не платит.
Допустим, совокупный размер дохода ИП за первые 8 мес. 2025 г. составил 63 млн р. (13 млн - по УСН и 50 млн - по ПСН). Это означает, что с 9-го мес. (сентября) 2025 г. он должен платить НДС. К тому же право на ПСН с этого момента он утрачивает, так как его совокупный доход больше лимита для ПСН (60 млн р.).
Итоги
Незначительные изменения федерального уровня для ПСН с 2025 г. предусматривает Проект ФЗ № 577665-8, принятый 23.07.2024 Госдумой. Прежде всего они касаются сроков уплаты: теперь последний день (31.12) переносится на 28.12. Как и ранее, на ПСН НДС в 2025 г. платить не будут. Помимо этого, некоторые регионы уже анонсируют свои изменения по ПСН (по стоимости, видам деятельности и др.), размещая их на портале ФНС.
