Патент в 2026 году: изменения для ИП

Что поменяется по патенту в 2026 году

По патенту в 2026 году поменяется достаточно многое. Одно изменение касается услуг уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров, а второе - расширения доступности применения ПСН на большей части территории РФ.

Обращаем внимание на то, что изменения, касающиеся патентной системы налогообложения (ПСН), могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Поэтому изменения, которые происходят в конкретном регионе, следует отслеживать самостоятельно.

Так, субъекты РФ в пределах своих полномочий, определяемых ст. 346.43 НК РФ, вправе менять размер потенциально возможного годового дохода ИП по деятельности, осуществляемой в рамках ПСН. Они также имеют право пересматривать перечень видов деятельности, устанавливать определенные ограничения для ПСН и др. Соответственно, все изменения, введенные конкретным субъектом РФ, будут действовать только в этом отдельно взятом российском регионе. Как правило, все привносимые изменения фиксируются в законе субъекта РФ, поэтому надо следить и за изменениями регионального законодательства.

Например, в Ленинградской области для плательщиков ПСН уже опубликована информация о том, что налоговые каникулы по ПСН перестают действовать 1 января 2027 года. Об этом сказано в ст. 1_6 Областного закона Ленинградской области "О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области" от 7 ноября 2012 года № 80-оз (с изм., вступающими в силу с 01.01.2026 с учетом действия Закона Ленинградской области от 26.11.2025 № 143-оз).

Но это далеко не главные изменения по ПСН с 2026 г. Значительные новшества вводятся на федеральном уровне законопроектами Госдумы, предусматривающими включение новых норм в Налоговый Кодекс РФ. Распространяются такие изменения на всех плательщиков ПСН вне зависимости от их принадлежности к тому либо иному российскому региону.

Эксперты "КонсультантПлюс" подробно рассказали о правилах перехода на ПСН с других систем налогообложения. Оформите пробный доступ к публикации бесплатно.

Из ПСН исключат деятельность уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

С 1 января 2026 года из перечня видов деятельности, доступных для применения на ПСН, исключат услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ). До 2026 года все субъекты РФ разрешали ИП работать на ПСН в этом направлении.

Расширение доступности применения ПСН

Утрата права на патент

ИП не вправе применять ПСН в 2025 году, если его доходы за предыдущий календарный год или в течение 2025-го превысили 60 млн рублей.

В свою очередь, в соответствии c п. 107 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, право на патент утрачивается:

• в 2026 году — если доходы за 2025 год или в течение 2026-го превысили 20 млн. рублей;
• в 2027 году — если превысили 15 млн. рублей (по итогам 2026 года или в 2027-м);
• в 2028 году и далее — если превысили 10 млн. рублей (по итогам предыдущего года или в текущем).

Нововведения — часть масштабной налоговой реформы, коснувшейся в том числе налогоплательщиков на ПСН.

Поменяются ли сроки уплаты для патента с 2026 г. в зависимости от его срока действия

С 2026 г. сроки уплаты для патента в зависимости от его срока действия остаются прежними (изменений в п. 2 ст. 346.51 НК не вносили). Оплату на ПСН нужно вносить так:

1. Если патент покупается на срок до полугода, то всю его стоимость нужно вносить до окончания его срока действия.

2. Если патент покупается на срок от полугода до года, то плату за него можно вносить частями:

• 1/3 суммы налога на ПСН - на протяжении первых 90 календарных дней с начала действия патента;
• оставшуюся часть суммы (то есть 2/3 налога на ПСН) - до окончания срока действия патента.

Если срок патента заканчивается 31.12, то оплату нужно будет внести до 28.12 текущего года!

Налоговые каникулы и нулевые ставки для ПСН и упрощенки

Субъекты РФ могут устанавливать налоговые каникулы (нулевые ставки) для регистрирующихся ИП на УСН, патенте и в 2026 году. Основание - положения ч. 4 ст. 346.20, 346.50 НК, ст. 2 ФЗ № 477 от 29.12.2014 в последней редакции.

Причем:

До 31.12.2026 включительно субъекты РФ имеют право устанавливать налоговые каникулы для ИП (на УСН, ПСН), которые впервые зарегистрировались и собрались:

- работать в производственной, социальной либо научной сфере;

- оказывать бытовые услуги населению;

- предоставлять места для временного проживания (а это только для ИП на УСН!).

ИП, подпадающие под данное послабление, имеют право не платить налог 2 налоговых периода с момента госрегистрации (в пределах календарного года).

Вправе ли впервые зарегистрированный ИП применять налоговые каникулы в рамках ПСН, если он получит патент на территории субъекта РФ, отличного от места жительства, и позже момента регистрации в качестве ИП ? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс».  Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ПСН и УСН в 2026 г.: нюансы совмещения

Отметим ключевые моменты, касающиеся этих двух режимов. С 2026 г. УСН и ПСН можно по-прежнему совмещать.

ИП на УСН платит НДС только тогда, когда совокупный доход за предыдущий год или с начала текущего года составляет (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 425-ФЗ):

• в 2026 году — 20 млн. рублей;
• с 2027 году — 15 млн. рублей;
• с 2028 года — 10 млн. рублей.

Ставка НДС при этом применяется в зависимости от размера дохода. Если совокупный доход не превышает лимит, то ИП освобождается от уплаты НДС.

Данные правила в части НДС применяются и тогда, когда ИП совмещает упрощенку с ПСН. Причем для сопоставления доходов с лимитом ИП должен учитывать все доходы: как по УСН, так и по ПСН.

Условный пример, когда ИП при совмещении двух спецрежимов освобождается от НДС, а когда – нет:

Предприниматель применяет УСН и ПСН с 2026 г. Совокупный доход за 2026 г. составляет не больше 20 млн р., поэтому ИП в этом случае в 2026 г. НДС не платит.

Допустим, совокупный размер дохода ИП за первые 8 мес. 2026 г. составил 23 млн р. (13 млн - по деятельности на УСН и 10 млн - от деятельности на ПСН). Это означает, что с 9-го месяца (с сентября 2026 г.) он должен платить НДС. К тому же право на ПСН с этого момента он утрачивает, так как его совокупный доход больше лимита для ПСН (20 млн р. за календарный год).

Итоги

Значительные изменения федерального уровня для ПСН с 2026 г. предусматривают законопроекты, принятые Госдумой РФ. Так, лимит для применения ПСН снижен до 20 млн. рублей (а в 2027 и 2028 годах он еще снизится — до 15, а затем до 10 млн. рублей). С 1 января 2026 года из перечня видов деятельности, доступных для применения в рамках ПСН, исключат услуги уличных патрулей и охранников, сторожей и вахтеров. По-прежнему сохранены налоговые каникулы по ПСН (но до 31 декабря 2026 года включительно, не дольше).