Можно ли совмещать АУСН и патент?

Можно ли совмещать АУСН и патент?

Совмещать АУСН и патент нельзя. Одной из главных особенностей экспериментального режима является невозможность совмещения с другими спецрежимами, это следует из закона РФ от 25.02.2022 № 17-ФЗ (пункт 2 статьи 3), в котором говорится об ограничениях применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Таким образом, в отличие от «обычной» упрощенки, АУСН и патент применять одновременно нельзя. Поэтому, прежде чем перейти на экспериментальный режим, необходимо просчитать все варианты и убедиться, что данная система налогообложения наиболее выгодна бизнесу.

После перехода на АУСН выбрать другой режим налогообложения можно будет только со следующего календарного года. При этом уведомление о переходе нужно предоставить в ФНС до 31 декабря текущего года. Исключение предусмотрено для организаций и ИП, которые потеряли возможность применения АУСН. В этом случае переход на ОСНО происходит в том месяце, когда нарушены правила применения спецрежима.

Спецрежим АУСН – особенности применения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения – экспериментальный специальный режим, который был введен еще в июле 2022 года. Данный режим могут применять юрлица и ИП, зарегистрированные на территории субъектов РФ, которые участвуют в эксперименте (по состоянию на 16.11.2025 это большинство российских регионов). В неизменном виде АУСН действует до 31 декабря 2027 года, далее в зависимости от результатов эксперимента режим либо продлят, либо скорректируют, либо вообще отменят.

Особенности автоматизированной упрощенки:

• Расчет налоговой базы и налога к уплате ведется налоговой службой на основании информации, полученной из личного кабинета налогоплательщика, с расчетного счета и онлайн-кассы.
• Страховые взносы за сотрудников платить не нужно, пенсионный стаж при этом будет начисляться. На АУСН платится только фиксированный страхвзнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (2 750 р. в 2025 году, а с 1 января 2026 года - взнос = 2 959 руб. в год).
• ИП не платят фиксированные страховые взносы за себя (независимо от суммы доходов).
• Режим не предусматривает выездных налоговых проверок.
• Количество деклараций сведено к минимуму, почти вся отчетность отменена.
• В качестве объекта налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае налоговая ставка равна 8 %, во втором – 20 %.
• Расчетный счет можно открыть только в банке, который уполномочен работать с организациями и ИП на спецрежиме (а таких банков на данный момент - 12, в том числе ВТБ. Альфа-банк, Сбербанк).
• Максимальный годовой доход не должен превышать 60 млн рублей (за предыдущий год, при переходе на АУСН, или с начала текущего года).
• Средняя численность работников – не более 5 человек.
• ООО с обособленными подразделениями и филиалами не могут применять данный спецрежим.

Какая деятельность запрещена на АУСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ПСН – особенности применения

Патентная система налогообложения – специальный режим, который могут применять только ИП, ведущие определенную деятельность. Для каждого вида деятельности предприниматель должен покупать отдельный патент. Список таких видов для патента ограничен: на сегодняшний день это 80 наименований деятельности.

Кроме ограничения по виду деятельности, для применения ПСН необходимо соответствовать следующим требованиям:

• Доход за 2025 год или с начала 2026 года не должен превышать 20 млн рублей.
• Средняя численность наемных работников – не более 15 человек.

Сумма налоговых отчислений на ПСН определяется прогнозируемым доходом, который можно получить в конкретной сфере деятельности, а также нормативными актами, действующими в данном регионе. Главное преимущество патента заключается в отсутствии отчетности и возможности точного определения расходов на налоги и сборы, так как сумма патента фиксирована и заранее известна.

В отличие от АУСН, ПСН не освобождает ИП от уплаты страховых взносов за себя и наемных работников. При этом сумма патента может быть уменьшена на сумму фиксированных страховых взносов за ИП (до 100 %, если у предпринимателя нет наемных работников, и до 50 % – если в штате есть сотрудники).

Для уменьшения стоимости патента в ФНС необходимо отправить уведомление по форме КНД 1112021 до окончания срока уплаты патента. Заявление предоставляется по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика в ФНС по месту регистрации.

Итоги

Вопрос о совмещении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) и патентной системы налогообложения (ПСН) является одним из часто задаваемых среди индивидуальных предпринимателей, так как оба режима довольно привлекательны, в некоторых случаях выгодно использовать оба. Ответ на него, к сожалению, однозначно отрицательный. АУСН – это специальный налоговый режим, который не допускает совмещения ни с каким другим режимом, включая ПСН.