Можно ли совмещать АУСН и патент?

Спецрежим АУСН – особенности применения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения – экспериментальный специальный режим, который был введен в июле 2022 года. Данный режим могут применять юрлица и ИП, зарегистрированные на территории субъектов РФ, которые участвуют в эксперименте. В неизменном виде АУСН действует до 31 декабря 2027 года, далее в зависимости от результатов эксперимента режим либо продлят, либо скорректируют, либо оставят в неизменном виде.

Особенности автоматизированной упрощенки:

• Расчет налоговой базы и налога к уплате ведется налоговой службой на основании информации, полученной из личного кабинета налогоплательщика, с расчетного счета и онлайн-кассы.
• Страховые взносы за сотрудников платить не нужно, пенсионный стаж при этом будет начисляться. На АУСН платится только фиксированный взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (2750 р. в 2025 году).
• ИП не платят фиксированные страховые взносы за себя (независимо от суммы доходов).
• Режим не предусматривает выездных налоговых проверок.
• Количество деклараций сведено к минимуму, практически вся отчетность отменена.
• В качестве объекта налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае налоговая ставка равна 8 %, во втором – 20 %.
• Расчетный счет можно открыть только в банке, который уполномочен работать с организациями и ИП на спецрежиме.
• Максимальный годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
• Количество наемных работников – не более 5 человек.
• ООО с обособленными подразделениями и филиалами не могут применять данный спецрежим.

Какая деятельность запрещена на АУСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ПСН – особенности применения

Патентная система налогообложения – специальный режим, который могут применять только ИП, ведущие определенную деятельность. Для каждого вида деятельности предприниматель должен покупать отдельный патент. Список таких видов для патента ограничен: на сегодняшний день это 63 наименования.

Кроме ограничения по виду деятельности, для применения ПСН необходимо соответствовать следующим требованиям:

• Доход за год не должен превышать 60 млн рублей (если лимит был превышен, то право на использование режима теряется на 2 года).
• Количество наемных работников – не более 15 человек.

Сумма налоговых отчислений на ПСН определяется прогнозируемым доходом, который можно получить в конкретной сфере деятельности, а также нормативными актами, действующими в данном регионе. Главное преимущество патента заключается в отсутствии отчетности и возможности точного определения расходов на налоги и сборы, так как сумма патента фиксирована и заранее известна.

В отличие от АУСН, ПСН не освобождает ИП от уплаты страховых взносов за себя и наемных работников. При этом сумма патента может быть уменьшена на сумму фиксированных страховых взносов за ИП (до 100 %, если у предпринимателя нет наемных работников, и до 50 % – если в штате есть сотрудники). Для уменьшения стоимости патента в ФНС необходимо отправить заявление по форме КНД 1112021 не позднее чем за 20 дней до окончания срока уплаты патента. Заявление предоставляется по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или лично в ФНС по месту регистрации.

Можно ли совмещать АУСН и патент?

Одной из главных особенностей экспериментального режима является невозможность совмещения с другими спецрежимами, это следует из ФЗ № 17, пункта 2 статьи 3, в котором говорится об ограничениях применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Таким образом, в отличие от «обычной» упрощенки, АУСН и патент применять одновременно нельзя. Поэтому, прежде чем перейти на экспериментальный режим, необходимо просчитать все варианты и убедиться, что данная система налогообложения наиболее выгодна бизнесу.

После перехода на АУСН выбрать другой режим налогообложения можно будет только со следующего календарного года, при этом уведомление о переходе нужно предоставить в ФНС до 31 декабря текущего года. Исключение предусмотрено для организаций и ИП, которые потеряли возможность применения АУСН. В этом случае переход на ОСНО происходит в том месяце, когда нарушены правила применения спецрежима.

ИТОГИ

Вопрос о совмещении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) и патентной системы налогообложения (ПСН) является одним из часто задаваемых среди индивидуальных предпринимателей, так как оба режима довольно привлекательны, в некоторых случаях выгодно использовать оба. Ответ на него, к сожалению, однозначно отрицательный. АУСН – это специальный налоговый режим, который не допускает совмещения ни с каким другим режимом, включая ПСН.