АУСН - новый налоговый режим с 2023 года

Реклама АУСН от ФНС

Федеральная налоговая служба на своем официальном сайте запустила промостраницу, посвященную новому спецрежиму АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения).

На этой странице ФНС рассказала о проведении с 01.07.2022 по 31.12.2027 эксперимента по применению АУСН в четырех регионах РФ:

По карте легко сориентироваться, в каких регионах АУСН в 2023 году применяется.

Яркая заставка промостраницы оповещает о радужных перспективах нового налогового режима для малого бизнеса и ИП, обещая практически полное избавление от отчетности, экономию на взносах и возможность автоматического расчета налоговых обязательств.

Так ли все просто и легко с АУСН, как рекламируют налоговики? Давайте разберемся.

Кто применяет

Новую систему запустили в действие в середине 2022 года, но с этой даты АвтоУСН была доступна ограниченному числу налогоплательщиков из регионов проведения эксперимента. С 01.01.2023 ряды автоупрощенцев расширятся:

Перейти на автоупрощенку смогут не все желающие. Новый спецрежим недоступен инвестиционным фондам, микрофинансовым организациям, НКО, участникам договора простого и инвестиционного товарищества, иностранным компаниям и ряду других субъектов – полный перечень приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Набор специальных условий

Компаниям и ИП, планирующим переход на АУСН с 1 января 2023 года и уже применяющим его, следует взять под постоянный контроль специальные условия и требования, несоблюдение которых лишает права применения этого налогового режима:

Особые требования предъявляются к сотрудникам (наличию у них статуса налоговых резидентов РФ, видам выплат в их адрес и т.д.) – если работодатель, применяющий АУСН, их не соблюдает, применять этот спецрежим он не вправе.

Есть и еще одно обязательное условие, невыполнение которого не позволяет применять новый спецрежим – АвтоУСН запрещено совмещать с другими налоговыми режимами.

Как видите, за внешней привлекательностью нового спецрежима стоят многочисленные ограничения и запреты, которые сужают круг потенциальных его пользователей.

Об особенностях применения автоматизированной УСН подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

АУСН-ставки

Новый спецрежим, как и обычная упрощенка, позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Такой же порядок действует для компаний и ИП, начинающих применять АУСН с 2023 года.

В зависимости от выбранного объекта применяются ставки АУСН-налога:

Законодатели обещали, что по ставкам для АУСН изменений в 2023 году не будет – ставки зафиксированы на неизменном уровне вплоть до окончания эксперимента.

Список уполномоченных банков

Еще одна особенность спецрежима – налоговики ограничивают список банков, с которыми могут работать автоупрощенцы. Подобное ограничение свободы выбора продиктовано особенностями АУСН.

Законом определено, что все счета и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в банках из специального реестра ФНС. Через такие банки должны проходить все безналичные операции налогоплательщика, а наличные расчеты с физлицами не допускаются.

Перечень уполномоченных банков ФНС размещает на своем официальном сайте. Сейчас в нем восемь позиций:

Этот список не окончательный, он может дополняться и изменяться. Компании и ИП уведомляют об уполномоченном банке через сам банк или личный кабинет.

Закон обязывает плательщиков АУСН уполномочить обслуживающий банк на передачу в ИФНС сведений по счетам, комиссиям и доходам физлиц.

О других особенностях автоматизированной упрощенки узнайте из этого материала.

Как перейти на АУСН

Для компаний и ИП, решивших перейти с 2023 года на новый налоговый режим АУСН, предусмотрен особый механизм учета доходов и расходов на дату перехода. Если до перехода на новый спецрежим применялся метод начисления на ОСНО, на дату перехода необходимо учесть следующее:

Если переход на АУСН происходит с УСН или ЕСХН, переходящих доходов не возникает. Расходы за периоды до АУСН после перехода на этот спецрежим не учитываются.

<h2">Корректный расчет налога

Компании и ИП, применяющие АУСН, сами налог не исчисляют. За них это делают налоговики по данным, полученным из трех источников:

Банкиры самостоятельно маркируют поступившие и исходящие суммы («приход», «расход», «возврат расхода», «не налоговая база»), чтобы налоговики смогли распознать перечисления, учитываемые и не учитываемые при расчете налога.

Если по назначению платежа из формулировки в платежке банк однозначно классифицировать платеж не может, входящей операции присвоят статус «приход», а исходящей — «не налоговая база». Плательщику АУСН такая маркировка может обернуться завышенной суммой АУСН-налога к уплате.

Чтобы налог рассчитывался корректно, ФНС разработала специальную систему кодировки (Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам для АУСН):

При формулировании назначения платежа налоговики предписывают проставлять нужный код и отделять его от основного текста символами «+» перед кодом и после него.

Примеры:

• «Оплата товаров по договору поставки с ПАО «Полимер» № 8 от 12.01.2023, без НДС +Б+»;
• «Возврат займа ООО «Восход» по договору № 15 от 09.12.2022, без НДС +Н+»;
• «Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б23820.00+»

В последнем примере одной платежкой перечислены две суммы в адрес одного сотрудника: зарплата в сумме 23 820 руб. (включается в базу по АУСН как расход) и материальная помощь 2 000 руб. (не налоговая база).

Если все же в маркировку платежа все же закралась ошибка, налогоплательщик может внести исправление самостоятельно в личном кабинете. На корректировку признака операции закон отводит ограниченное время – исправить нужно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором операция произведена. Иначе рассчитанная налоговиками сумма АУСН-налога будет некорректной.

Подсказки налоговиков

С начала проведения АУСН-эксперимента ФНС выпустила ряд писем, разъясняющих нюансы применения нового налогового спецрежима. Компаниям и ИП, переходящим на новый налоговый режим АУСН с 2023 года, эти разъяснения помогут быстрее и без ошибок адаптироваться к новым правилам.

На вопрос о том, распространят ли на другие регионы АУСН в 2023 году, у ФНС на данный момент ответа нет – такое решение пока официально не принято.

Две справки из личного кабинета

ФНС постоянно расширяет функционал своих сервисов, в том числе для плательщиков АУСН − в их личных кабинетах предусмотрена возможность автоматического формирования двух видов справок в электронной форме.

Первая справка официально подтвердит, что компания или ИП применяет АУСН:

Вторая справка позволит получить информацию о состоянии расчетов по АУСН-налогу:

Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России.

Итоги

В 2023 году АУСН смогут применять компании и ИП, зарегистрированные в регионах проведения эксперимента: Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях. У нового спецрежима есть свои преимущества (освобождение от большинства видов отчетности, нулевые ставки страховых взносов, кроме взносов на травматизм, и т.д.), но и свои особенности (работа только через уполномоченный банк, лимиты по доходам, численности штата, запрет на расчеты наличными деньгами и др.).

Распространенные вопросы

АУСН для ювелиров с 2023 года

С 2023 года ювелирной отрасли запрещено применять спецрежимы (УСН и ПСН). Относится ли новый налоговый режим – автоматизированная упрощенная система (АУСН) – к спецрежимам? Можно ли применять ее с 2023 года? Как правильно вести налоговый и бухгалтерский учет в переходный период? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Какие изменения ждут ювелиров в 2023 году в налоговом и бухгалтерском учете?

С 2023 года ЮЛ и ИП ювелирной отрасли должны будут применять ОСНО.

Согласно поправкам в НК РФ (ФЗ № 47-ФЗ от 09.03.2022) организации и ИП, производящие ювелирные или иные изделия из драгметаллов, или хозяйствующие субъекты, занимающиеся оптовой или розничной торговлей ювелиркой или изделиями из драгоценных металлов, не могут применять УСН и ПСН.

На момент написания статьи ювелирной отрасли нет в перечне тех, кому запрещено применять АУСН с 2023 года (ст. 3 закона «О проведении эксперимента...» от 25.02.2022 №17). Однако законодатели разработали законопроект 02/04/01-22/00124239, согласно которому будут внесены правки, запрещающие применение спецрежима ювелирной отраслью.

Если законопрект будет одобрен, ювелиры также не смогут воспользоваться автоматизированной УСН.

Таким образом, применять спецрежимы, в т. ч. АУСН, с 2023 года в ювелирной отрасли запрещено. Законодатели оставили только один доступный налоговый режим – общую систему налогообложения (ОСНО). Рассмотрим, порядок перехода и применения ОСНО.

Какие налоги платить при ОСНО?

Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:

Очевидно, что налоговая нагрузка на налогоплательщиков, применяющих ОСНО, увеличится. Усложнится бухгалтерский и налоговый учет. Отчетность придется сдавать в большем объеме и чаще.

Как перейти на ОСНО с ПСН и УСН в 2023 году?

ВАЖНО! В соответствии со ст. 126 НК РФ налогоплательщик несет ответственность, если не представит в ИФНС уведомление или сообщение об утрате права применения УСН. Его банковские счета могут быть заблокированы за несданные декларации по ОСНО в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ.

НДС для ювелирной отрасли в 2023 году

Конечно, при выполнении норм ст.145 НК РФ можно будет получить освобождение от уплаты НДС. При выручке от реализации ювелирных изделий за три предшествующих последовательных месяца (без учета налога) – в размере не более 2 млн рублей.

Для освобождения от уплаты налога субъект должен заявить об этом в налоговую, предоставив Уведомление по форме КНД 1150104 не позднее 20-го числа месяца, с которого будет освобождение, с документами – выписками:

• из баланса (для ЮЛ);
• книги продаж (для ЮЛ и ИП);
• книги учета доходов и расходов или хозопераций (для ИП).

Организация освобождается от уплаты НДС на 12 следующих друг за другом календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).

При этом представлять декларацию по НДС нет необходимости.

Подробнее

Очевидно, что при выручке более 2 млн рублей за три месяца сумма налогов к уплате на ОСНО будет намного больше в сравнении с налогами на УСН и ПСН.

Например, доход ИП составил 7 млн руб. Расходы, включая себестоимость товаров, – 3 млн руб.

Даже если учесть входящий НДС, например 2 млн руб., то НДС к уплате составит:

(7 000 000 - 2 000 000) * 20 % = 1 000 000 руб.

Как начислять НДС при переходе с УСН на ОСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

НДФЛ составит:

(7 000 000 - 3 0000 000) * 13 % = 520 000 руб. (можно уменьшить на профессиональные вычеты).

А на УСН (доходы 6 %) при доходе 7 млн руб. налог составил бы:

7 000 000 * 6 % = 420 000 руб.

Вычеты по НДС

До начала 2023 года налоговые органы разъясняли, что НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным на упрощенке, после перехода на общую систему принимается к вычету при выполнении условий:

• Организация или ИП применяли объект «доходы минус расходы».
• Расходы учтены в налоговом учете – из закрытого перечня.
• Входящий НДС не учтен в составе расходов в периоде применения УСН.
• Дата признания расходов не наступила.

Право на вычет входного НДС возникает в квартале перехода на ОСНО (п. 6 ст. 346.25 НК, письма Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295, ФНС от 16.03.2015 № ГД-4-3/4136).

С 2021 года ФНС спустила в инспекции обзор решений Верховного и Конституционного судов (письмо ФНС от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638). Судьи пришли к выводу, что компания вправе применить вычет по НДС по товарам, которые реализует после перехода с УСН на ОСНО. Не имеет значения, какой объект налогообложения она использовала на УСН: «доходы минус расходы» или «доходы». Главное, чтобы эти ТМЦ использовались в деятельности, облагаемой НДС, а входной НДС не был учтен в составе расходов УСН.

ИТОГИ

Итак, новые изменения в НК не в пользу налогоплательщиков. Производители ювелирных изделий, которые находятся на ОСНО и уплачивают НДС как при производстве, так и при реализации ювелирных изделий, будут в менее выгодных условиях в сравнении с теми, кто останется на специальном режиме в отрасли.