Какой спецрежим более выгоден: АУСН либо УСН?

18.03.2022
0
АУСН (автоматизированная «упрощенка») - новый спецрежим, не предполагает отчетности, и предусматривает проведение операций через личный кабинет плательщика. Предназначен он для ИП, организаций, но вводится как эксперимент пока только в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Соответственно, чтобы понять, что лучше, новый АУСН либо известная всем упрощенка (УСН), следует сопоставить оба спецрежима в актуальных на 2022 год цифрах и на конкретных примерах.

Параметры для сопоставления двух спецрежимов для ИП

Для сравнения возьмем четыре типичных ситуации, при которых ИП работает с персоналом и без него. При этом исходить будем из годового дохода – в одной ситуации он превышает лимит 300 тыс. руб., а в другой – не превышает. Оценку будем проводить по следующим основным параметрам:

Статья по теме: АУСН - новый налоговый режим с 2022 года Новый налоговый режим АУСН заработает с 1 июля, но доступен будет не всем. Кто сможет его применять и чем он отличается от обычной упрощенки? С какими новшествами столкнуться те, кто рискнет перейти на новый спецрежим? Ответим на эти вопросы. Подробнее
  • налоговая ставка;
  • годовой доход;
  • налог начисленный и к уплате (без взносов);
  • фиксированные взносы ИП по ОПС, ОМС;
  • 1% взносы на сумму больше 300 тыс. руб.;
  • совокупный размер сборов по страхованию;
  • общая сумма всех обязательных платежей к уплате.

По результатам сопоставления сделаем выводы, какой спецрежим в какой конкретной ситуации выгоднее применять.

Кто и с какой даты может перейти на автоматизированную УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ИП без персонала, доход за год до 300 тыс.

Доход ИП составляет 250 000 руб. Рассчитаем сумму налога, которую ему нужно будет уплатить по итогам года при применении одно и второго спецрежима.

 

Спецрежим

 

Доход  за 2022 год (руб.)

 

ОПС/ОМС (руб.)

 

 ОПС+ОМС

 

 

Начисленный налог (руб.)

 

Налог к уплате (руб.)

Сумма всех обязательных платежей (руб.)

УСН (6%)

250 000

34 445/

8 766

43 211

15 000

0,

т. к. налог меньше совокупного размера взносов

(15 000 < 43 211)

43 211

АУСН (8%)

250 000

-

-

20 000

20 тыс.

20 000

Итоги. Сумма налога, начисленного по упрощенке, существенно меньше, чем при АУСН.  Но упрощенка обязывает ИП платить за себя фиксированные взносы. При этом в совокупности взносы превышают размер начисленного налога,  поэтому размер налога к уплате = 0.  А вот на АУСН страховые сборы ИП не платит и сумма налога к уплате остается неизменной. Отсюда вывод: предпринимателю, который получает небольшой доход, выгоднее применять АУСН.

ИП без персонала, доход за год выше 300 тыс.

Доход ИП превышает лимит 300 тыс. и составляет 1 млн. руб. ИП до конца текущего года заплатил 1% обязательных сборов по ОПС, которые начислены на сумму дохода, превысившую 300 тыс.

 

Спецрежим

 

Доход за 2022 год (руб.)

ОПС/ОМС/1%-ный взнос по ОПС (руб.)

 

ОПС+ОМС + 1% взнос по ОПС

 

 

Начисленный налог (руб.)

 

Налог к уплате (руб.)

 

Обязательные платежи в совокупности (руб.)

УСН (6%)

1 млн.

34 445/

8 766/

7 000

50 211

60 000

9 789

(60 000 – 50 211)

60 000

(50 211 + 9 789)

АУСН (8%)

1 млн.

-

-

80 000

80 000

80 000

Итоги. Размер начисленного по УСН налога, как и налога к уплате, значительно меньше этих же показателей, но уже по спецрежиму АУСН. ИП, применяющий упрощенку, значительно выигрывает по сравнению с АУСН, так как итоговая сумма всех платежей получается меньше.

ИП с персоналом, доход за год до 300 тыс.

Доход ИП составляет 250 тыс. руб. Персоналу выплачено 80 тыс. руб., сборы начислены по стандартным тарифам: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%, на травматизм – 0,2%.

 

 

Спецрежим

 

 

Доход за 2022 год (руб.)

Взносы ИП за себя  ОПС/ОМС (руб.)

Взносы за персонал  ОПС/ОМС/ ВНиМ/ НС на травматизм

 

 

Все взносы

 

 

 

Налог начисленный/ к уплате (руб.)

 

Обязательные платежи в совокупности (руб.)

УСН (6%)

250 000

34445/

8766

17 600/

4 080/

2 320/

160

67 371

15 000/0

(15 000 – 67 371 х 50%)

67 371

 

АУСН (8%)

250 000

-

2 040 (на травматизм)

2 040

20 000/ 20 000

22 040 (2 040 + 20 000

Итоги. Размер начисленного налога по УСН меньше. Но, применяя АУСН, ИП платит только фиксированную сумму сборов на травматизм – 2 040 руб., а по упрощенке – все виды страховых сборов. Поэтому в итоге ИП, применяя упрощенку, платит больше платежей, чем при применении АУСН. Даже, несмотря на то, что налог к уплате = 0. В этой ситуации выгоднее работать на АУСН.

ИП с персоналом, доход за год выше 300 тыс.

Доход предпринимателя составил 1 млн. руб. Персоналу выплачено 110 тыс. руб. Для расчета, уплаты страховых сборов применялись стандартные тарифы: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%, на травматизм – 0,2%. ИП заплатил до конца 2022 года 1% обязательных взносов по ОПС, начисленных на доход, превысивший 300 тыс.

 

 

 

Спецрежим

 

 

Доход за 2022 год (руб.)

Взносы ИП за себя

ОПС/ОМС/1%-ный взнос по ОПС (руб.)

Взносы за персонал

ОПС/ОМС/ ВНиМ/ НС на травматизм

 

 

 

Все взносы

 

 

 

Налог начисленный / к уплате (руб.)

 

 

Обязательные платежи в совокупности (руб.)

УСН (6%)

1 млн.

34 445/

8 766/

7 000

24 200/

5 610/

3 190/

220

83 431

60 000/

18 285

(60 000 – 83 431 х 50%)

101 716 (83 431 + 18 285)

АУСН (8%)

1 млн.

-

2 040

(на травматизм)

2 040

80 000/

80 000

82 040

(2 040 + 80 000)

Итоги. Самоочевидно, что и здесь по упрощенке платежей больше. ИП платит все сборы (за себя и работников) плюс налог. Итоговая сумма всех платежей больше на УСН даже при уменьшении налога к уплате на половину уплаченных взносов. Соответственно. ИП, у которого доход больше, чем лимит 300 тыс., выгоднее применять АСУН.

Сопоставление УСН и АУСН для организации

Доход организации составил 38 млн. руб. Персоналу выплачено 4 600 000 руб. Страховые сборы начислены с применением стандартных тарифов: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%, на травматизм – 0,2%. Сопоставление спецрежимов проведем по тем же параметрам.

 

 

 

Спецрежим

 

 

Доход за 2022 год (руб.)

Взносы за песонал

ОПС/ОМС/ ВНиМ/НС на травматизм (руб.)

 

 

Все взносы

 

 

Налог начисленный /к уплате (руб.)

 

Обязательные платежи в совокупности (руб.)

УСН (6%)

38 млн.

1 012 000/

234 600/

133 400/

9 200

1 389 200

2 280 000/

1 585 400

(2 280 000 – 1 389 200 х 50%)

2 974 600 (1 389 200 + 1 585 400)

АУСН (8%)

38 млн.

2 040 (на травматизм)

2 040

3 040 000/

3 040 000

3 042 040

(2 040 + 3 040 000)

Итоги. Количество платежей на УСН больше, организации приходится платить, помимо налога, все взносы за работников. Но, благодаря возможности снизить налог к уплате на половину страховых сборов, итоговая сумма расходов заметно уменьшается. Результат – организации выгодно применять упрощенку: очевидно, что сумма всех обязательных платежей здесь будет меньше, чем по АУСН.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий