2020 год стал переломным для многих предпринимателей. Уменьшение выручки и предстоящая отмена спецрежима ЕНВД привели к тому, что часть налогоплательщиков решила отказаться от дальнейшего ведения бизнеса. Снятие ИП с учета не освобождает от подачи отчетности за последний налоговый период - заполнить и сдать декларацию нужно в установленный законом срок. Рассмотрим, какие нюансы возникают при оформлении документа и приведем образец декларации по ЕНВД при закрытии ИП в 2020 году.
Какую форму использовать для отчетности по ЕНВД за последний налоговый период
ФНС не стала разрабатывать отдельный бланк для случаев закрытия ИП на ЕНВД. Декларация подается по обычной форме, утвержденной приказом ФНС от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@. Этим же приказом утвержден и порядок ее заполнения.
В какой срок сдается декларация по «вмененке»
Отдельный срок для представления отчетности ИП, прекращающим деятельность, в НК РФ не оговаривается. Заполнить декларацию ЕНВД при закрытии ИП и представить ее в ИФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за последним налоговым периодом - кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Так, снявшись с учета, к примеру, в ноябре 2020 г., последнюю декларацию бывший ИП должен подать не позднее 20.01.2021 г. Правомерность применения указанного срока подтверждается и письмом ФНС от 20.03.2015 г. № ГД-4-3/4431@.
Перечисляется налог в бюджет не позже 25 числа месяца, следующего после завершения отчетного квартала.
Что учесть при заполнении декларации ЕНВД при закрытии ИП в 2020 г.
Основные требования, предъявляемые к оформлению отчета по ЕНВД, актуальны и для «ликвидационной» формы.
Действующим Порядком заполнения предусмотрены: односторонняя печать документа, запрет на внесение исправлений, использование только черных чернил и определенного шрифта при заполнении формы на компьютере («Courier New» высотой 16 - 18 пунктов).
Стоимостные показатели указываются в целых рублях. Текстовые поля заполняют заглавными печатными буквами.
Пустые ячейки при заполнении отчета вручную обязательно прочеркиваются. Листы нумеруются в хронологическом порядке, их общее количество указывается на первой странице.
Коды для титульного листа «ликвидационной» формы
На титульном листе, как обычно, вписываются ИНН, фамилия, имя, отчество, телефон налогоплательщика. В декларации ЕНВД на закрытие налоговый период - это номер квартала, в котором была прекращена предпринимательская деятельность. Если ИП снялся с учета в 4 квартале 2020 г. – ставится код «24» (коды перечислены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации).
После снятия ИП с учета он вправе подать декларацию в любую инспекцию – как по месту жительства, так и по месту ведения «вмененной» деятельности. Когда декларация сдается в ИФНС по месту ведения деятельности, код по месту учета - «320». Если декларация подается по месту жительства ИП, указывается код «120» (Приложение № 3 к Порядку заполнения).
Заполнение декларации ЕНВД при закрытии ИП
Дата снятия предпринимателя с регистрационного учета обычно не совпадает последним днем налогового периода. Поэтому часто возникает вопрос, как отразить в декларации неполный период. Напомним, расчет налоговой базы отражается в Разделе 2 декларации. Для того, чтобы начисление было корректным:
- указывается код предпринимательской деятельности (из Приложения № 5 Порядка заполнения);
- заполняется адрес места ведения бизнеса и ОКТМО территории;
- базовая доходность выбирается из перечня по видам деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК),
- коэффициент К1 в 2020 г. - 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684), коэффициент К2 утверждают региональные власти;
- физический показатель отражается по месяцам ведения бизнеса; если в налоговом периоде его значение менялось, новый показатель применяется с начала месяца изменения.
Если последний месяц неполный, в поле «Количество календарных дней…» нужно проставить число дней, в течение которых ИП числился плательщиком ЕНВД, включая день снятия с учета.
Как рассчитать налоговую базу по «вмененке»
Для определения налоговой базы за полный месяц базовая доходность, коэффициенты К1, К2 и величина физического показателя перемножаются. Получившееся значение вносится в соответствующую ячейку Раздела 2 декларации.
Если месяц отработан не полностью:
- сначала база рассчитывается за полный месяц;
- получившееся значение делится на количество календарных дней месяца и умножается на число фактически отработанных на спецрежиме дней (с 1-го числа по день снятия с учета).
В месяце, когда ИП не работал, во всех ячейках ставятся прочерки.
Налоговая база за квартал образуется при сложении величин баз за каждый месяц периода.
Налог к уплате
Налог рассчитывается умножением базы за квартал на ставку 15%. Сумма к перечислению в бюджет уменьшается до 50% на величину страховых взносов (уплаченных в налоговом периоде), взносов по договорам ДЛС (добровольного личного страхования) в пользу работников и больничных, выплаченных из средств предпринимателя. ИП без работников могут полностью снизить налог на сумму уплаченных страхвзносов «за себя». Эти сведения отражаются в Разделе 3 декларации.
Итоговая сумма, подлежащая оплате, переносится в Раздел 1 отчета.
Образец декларации ЕНВД за 2020 г. при закрытии ИП
Чтобы пояснить, как заполняется декларация ЕНВД при закрытии ИП, образец оформления отчета приведем по следующим данным:
ИП Красноперов с 01.01.2020 занимался грузоперевозками в г. Электросталь Московской области, работая на ЕНВД и используя 1 автомобиль. 20 ноября 2020 г. он прекратил деятельность и снялся с учета как ИП. Работников Красноперов не нанимал.
В октябре 2020 г. предприниматель уплатил часть фиксированных страховых взносов за 2020 год: 500 руб. в ФФОМС и 2300 руб. в ПФР (всего 2800 руб.).
Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов - 6000 руб., К1 = 2,005, региональный К2 = 1,0 (Решение Совета депутатов г. Электросталь № 206/42 от 21.11.2012). Указанных данных достаточно для заполнения декларации по ЕНВД ИП при закрытии бизнеса.
Образец готовой к сдаче формы ИП Красноперова приведен ниже:
