Размер и оплата фиксированных взносов ИП в 2020 году: что изменилось

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, предприниматели признаются плательщиками страховых взносов «за себя». Платеж состоит из двух частей – фиксированный размер и сумма, зависящая от величины полученного дохода. Из-за кризисной ситуации, связанной с пандемией коронавируса, Правительство решило поддержать пострадавшие отрасли, уменьшив им величину обязательств, в т.ч. по уплате страхвзносов. Поэтому размер фиксированных взносов ИП в 2020 году для ряда плательщиков изменился.

Суммы фиксированных взносов ИП в 2020 году

Размер платежей «за себя» определен в п. 1 ст. 430 НК РФ. До того, как вступили в силу поправки, обусловленные применением мер поддержки пострадавшим от пандемии, фиксированные взносы ИП на 2020 год были для всех плательщиков одинаковы:

Сумма не зависит ни от применяемой системы налогообложения, ни от вида деятельности. Но п. 12 ст. 1 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес изменения в ст. 430 НК РФ, добавив новый подпункт 1.1 , уменьшающий размер платежа для некоторых категорий предпринимателей.

Фиксированные взносы ИП на 2020 год: пострадавшие отрасли

Льгота введена для тех предпринимателей, чей основной вид деятельности по ОКВЭД относится к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса, и указан в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Список таких отраслей неоднократно дополнялся, последнее изменение было внесено 26.06.2020 г.

Пострадавшие от пандемии ИП пенсионные фиксированные взносы на 2020 год должны уплатить в меньшем размере – 20 318 руб. (вместо 32 448 руб.). То есть, сумма взноса для них снижена на величину федерального МРОТ – на 12 130 руб.

Льгота предоставляется налоговиками автоматически, по сведениям из ЕГРИП (Единого госреестра индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.03.2020 г. Дополнительных заявлений на уменьшение платежа подавать не требуется.

Кроме того, за 2 квартал 2020 г. пострадавшим от пандемии ИП отменили уплату единого налога при УСН и ЕНВД, поэтому для уменьшения налогов по данным спецрежимам оплачивать взносы в этот период было нецелесообразно. Плательщикам, перечисляющим взносы ежеквартально равными долями, суммы оплаты за следующие кварталы можно пересчитать, иначе по итогам года может сложиться переплата.

Пример

ИП Нечаев работает на УСН «доходы» и перечисляет страхвзносы «за себя» каждый квартал, по ¼ от установленной суммы, уменьшая налог на величину произведенных платежей. В 1 квартале 2020 года им было перечислено:

• взносы ФФОМС – 2106,50 руб. (8426 : 4);
• взносы ПФР – 8112 руб. (32 448 : 4).

Во 2 квартале 2020 вид деятельности ИП Нечаева был отнесен к пострадавшим от коронавируса, поэтому от уплаты аванса по «упрощенке» предпринимателя освободили, а годовой фиксированный взнос в ПФР уменьшился на 12130 руб. Перечислять взносы во 2 квартале он не стал.

В 3 квартале Нечаев пересчитал квартальные фиксированные платежи, подлежащие уплате во втором полугодии:

• в ФФОМС: (8426 – 2106,50 за 1 кв. 2020) : 2 оставшихся квартала = 3159,75 руб.
• в ПФР (20 318 – 8112 за 1 кв. 2020) : 2 оставшихся периода = 6103 руб.

Эти суммы ИП перечислит в бюджет в 3 и 4 квартале 2020 года.

Допустим, по итогам 2020 года доход Нечаева составит 685 000 руб. С суммы, превышающей 300 тыс. руб. он дополнительно уплатит 1% взносов в ПФР:

(685 000 – 300 000) х 1% = 3850 руб.

Расчет фиксированных взносов ИП в 2020 году

Величина платежа в ст. 430 НК РФ указана для годового периода ведения деятельности. Сумма пересчитывается, если:

• ИП зарегистрировался не с начала года;
• снялся с учета в текущем году.

За неполный месяц расчет ведется исходя из количества календарных дней.

Пример

ИП Головина сняли с регистрационного учета 24.04.2020 г. К пострадавшим отраслям его деятельность не относилась. Доход ИП составил 120 000 руб. Как будет рассчитана величина взносов, которую необходимо Головину перечислить в бюджет:

1) в ПФР:

• за 3 полных месяца, с января по март:

32448 / 12 мес. х 3 мес. ведения деятельности =8112 руб.;

• за апрель:

32448 / 12 мес. / 30 календ. дней апреля х 24 дня = 2163,20 руб.

Всего пенсионных взносов:

8112 + 2163,20 = 10275,20 руб.

2) в ФФОМС:

• за январь-март 2020 г.:

8426 / 12 мес. х 3 мес. = 2106,50 руб.;

• за 24 дня апреля:

8426 / 12 мес. / 30 календ. дней х 24 дн. = 561,73 руб.

Всего взносов на медицинское страхование:

2106,50 + 561,73 = 2668,23 руб.

Итого Головин должен заплатить за 2020 год:

 10275,20 + 2668,23 = 12943,43 руб.

Оплата фиксированных взносов ИП в 2020 году

Фиксированные страховые взносы ИП за 2020 год может перечислять в любом порядке – единовременно всю сумму, либо равными долями в течение года, к примеру, 1 раз в месяц или в квартал, или же производить уплату разными частями по мере возможности.

В любом случае фиксированную часть, не зависящую от величины дохода, необходимо внести в бюджет не позднее последнего числа года – до 31.12.2020 включительно, а 1% с превышения 300 тыс. руб. дохода – не позднее 01.07.2021 г. Иначе, на сумму неуплаты будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

При закрытии ИП взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней (календарных) с даты снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Фиксированные взносы ИП в 2020 году перечисляют на КБК:

Для 1%, перечисляемого с превышения дохода в 300 тыс. руб. в ПФР, отдельного КБК не предусмотрено, в платежном документе указывается тот же код, что и для фиксированных взносов ИП в ПФР.

Уплачиваются взносы на реквизиты ИФНС по месту регистрации предпринимателя.

Читайте также: Пособие по безработице для ИП - 2020