Списание налогов пострадавшим отраслям

02.06.2020
0

Пандемия коронавируса стала причиной утраты внушительной части прибыли многими отраслями экономики. В целях поддержания их Президент РФ объявил о списании части налоговых обязательств за 2 квартал 2020 года. Проект закона № 959325–7 от 19.05.2020, в котором указано, каким предприятиям и ИП эта помощь будет оказана, уже принят и в настоящее время находится на подписании у Президента. Узнаем, кого коснутся послабления и перечислим пострадавшие отрасли, освобожденные от налогов.

Обновлено: Владимир Путин подписал Федеральный закон от 08.06.2020 г. №172-ФЗ об освобождении от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года

Кому спишут налоги за второй квартал

Освобожденными от налогов могут быть признаны следующие субъекты:

  • Включенные в реестр МСП на основании данных отчетности за 2018 год компании и ИП, работающие в «пострадавших» от пандемии отраслях. Список сфер деятельности, понесших серьезный урон и признанных пострадавшими, утвержден Постановлением Правительства № 434 от 03.04.2020 (последние дополнения внесены Постановлением № 745 от 26.05.2020);
  • Социально направленные НКО, субсидируемые государством и включенные в специальный реестр;
  • Религиозные структуры, предоставившие до 20.06.2020 информацию о входящих в их состав предприятиях и учрежденных ими НКО.

Компании и ИП признаются работающими в пострадавшей отрасли, если ведут деятельность, указанную в перечне Постановления № 434, а код ОКВЭД по ней был зафиксирован как основной в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Заметим, что освобождение коснется не всех налогов – в их перечень не входят НДС и НДФЛ с доходов физлиц, которые необходимо уплачивать на общих основаниях.

Читайте также: Как получить субсидии малому бизнесу в связи с коронавирусом

Какие налоги для пострадавших предприятий будут полностью списаны

Указанные выше субъекты освобождаются от уплаты следующих налогов для пострадавших отраслей и авансов за апрель-июнь 2020 г.:

  • авансы по налогу на прибыль (НП) за полугодие (за вычетом сумм авансов 1 квартала), за 2 квартал или за отчетные периоды 4, 5, 6 месяцев 2020г. (за вычетом авансов за 3 месяца 2020);
  • акцизы (за апрель - июнь 2020);
  • водный налог (за 2 квартал 2020);
  • НДПИ (за апрель – июнь 2020);
  • ЕСХН (за полугодие 2020);
  • налог УСН (пострадавшие отрасли аванс за полугодие 2020 не платят за минусом суммы, рассчитанной за 1 квартал 2020);
  • ЕНВД (за 2 квартал 2020);
  • транспортный налог (не уплачивается за период владения объектом с 01 апреля по 30 июня 2020);
  • налог на имущество пострадавших от пандемии предприятий (не уплачивается за период владения объектом с 01 апреля по 30 июня 2020);
  • земельный налог (не уплачивается за период владения объектом, задействованным в предпринимательстве, с 01 апреля по 30 июня 2020);
  • НДФЛ, уплачиваемый за себя предпринимателем (за полугодие за вычетом аванса 1 квартала 2020);
  • налог на имущество физлиц (не уплачивается за период владения объектом, задействованным в предпринимательстве, с 01 апреля по 30 июня 2020);
  • налог при ПСН (при расчете стоимости патента из периода его действия исключают число дней, приходящихся на апрель-июнь);
  • торговый сбор (за 2 квартал 2020).

Наряду с отменой налогов для пострадавших отраслей перечисленные выше субъекты могут рассчитывать на освобождение от страховых взносов с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020г. Для них по всем видам страхования (ОПС, ОСС, ОМС) размер тарифа в апреле-июне составляет 0 %. Нулевая ставка будет действовать и в рамках установленных предельных размеров базы для расчета взносов, и для сумм их превышения. Взносы в ФСС на «травматизм» уплачиваются по обычным ставкам.

Для предпринимателей, работающих в пострадавших отраслях, законодателем снижен размер страховых пенсионных отчислений с 32448 руб. до 20318 руб., т.е. за 2020 год для этих ИП общая величина фиксированных взносов составит 28744 руб. (20318 руб. в ПФР, 8426 руб. – ОМС)

Помимо списания налогов пострадавшим отраслям, новым законом дополнен список необлагаемых НДФЛ доходов в ст. 217 НК РФ. Теперь в него в т.ч. включаются:

  • бюджетные выплаты за особые условия труда и увеличенную нагрузку участвующим в лечении, профилактике заболеваемости, предупреждении распространения вируса, а также оказывающим социальные услуги заболевшим;
  • субсидии, полученные в 2020 г. самозанятыми в виде возврата уплаченного налога на профдоход (НПД) за 2019 год.

Освобождение от налогов: пострадавшие отрасли

Сформированный и утвержденный Постановлением Правительства РФ № 434 перечень пострадавших от пандемии отраслей периодически дополняется. Изначально он включал 9 областей бизнеса, в настоящее время список включает 12 сфер предпринимательства. В него входят такие виды деятельности:

Виды деятельности

Коды ОКВЭД

1

Авиа- и автоперевозки, деятельность аропортов

49.3; 49.4; 51.1; 51.21;

52.21.21; 52.23

2

Культура, организация развлечений, досуга

59.14; 90; 91.02; 91.04.1; 32.99.8

3

Физкультура и спорт

93; 96.04; 86.90.4

4

Туристические услуги

79

5

Гостиничный бизнес

55

6

Общественное питание

56

7

Деятельность образовательных учреждений

85.41; 88.91

8

Организация конференций и выставок

82.3

9

Оказание бытовых услуг населению

95; 96.01; 96.02

10

Здравоохранение (стоматология)

86.23

11

Розничная торговля непродовольственными товарами

45.11.2; 45.11.3

45.19.2; 45.19.3

45.32; 45.40.2

45.40.3; 47.19

47.4; 47.5; 47.6

47.7; 47.82; 47.89; 47.99.2

12

СМИ и производство печатной продукции

60; 63.12.1; 63.91;

18.11; 58.11; 58.13

58.14

В настоящее время Правительством рассматривается вопрос о внесении в список пострадавших отраслей таких областей, как строительство и охранная деятельность.

Как определить принадлежность к пострадавшей отрасли

Если в реестре пострадавших сфер деятельности указан класс или подкласс (к примеру, 56 или 82.3), то все входящие в него группировки также считаются отнесенными к пострадавшим отраслям.

И наоборот, если в списке выделен код ОКВЭД из 5-ти цифр, например, 63.12.1, то лишь этот вид деятельности будет признан «пострадавшим», а код 63.12 в целом таковым считаться не может.

Определить свою принадлежность к пострадавшим от пандемии сферам деятельности можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса для получения субсидий. Для этого достаточно указать ИНН компании или ИП.

Читайте также: Продление лицензий в 2020 году

Сроки уплаты налогов для пострадавших отраслей

Отсрочка по налогам для пострадавших отраслей действует по уплате всех налогов и взносов субъектами МСП, за исключением НДС и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами, включая НДФЛ с доходов физлиц (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020).

Сроки уплаты по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год, а также авансов по налогам за март и 1 кв. 2020 продлеваются на 6 мес.

В регионах, где установлена обязанность уплачивать авансы по налогам на имущество, транспортному и земельному, сроки уплаты за 1 кв. 2020 продлены до 30.10.2020.

Также продлены сроки уплаты:

  • на 3 мес. – по НДФЛ для ИП за 2019 год со сроком перечисления до 15.07.2020; 
  • на 4 мес. – налог при ПСН, уплата которого приходилась на 2 кв. 2020; 
  • на 4 мес. – страховые взносы с выплат физлицам за июль 2020, а также страхвзносы за 2019 год, насчитанные с дохода ИП, превышающего 300 000 руб. и подлежащие уплате до 01.07.2020.

Читайте также: Проверки малого бизнеса в 2020 году

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Оставить комментарий