Изменения налогового законодательства с 2021 года

24.11.2020
0

В налоговое законодательство в 2020 году было внесено немало поправок. Часть из них уже применяется в текущем периоде, другие вступят в силу лишь в новом году.

Напомним об изменениях налогового законодательства с 2021 года, которые повлияют на работу большинства налогоплательщиков.

Налоговые изменения в 2021 году по спецрежимам

Оно из главных событий – с 1 января 2021 г. отменяется спецрежим ЕНВД (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Бывшим плательщикам вмененного налога придется использовать другие режимы налогообложения – общую, упрощенную или патентную систему. Патент по-прежнему можно совмещать как с ОСНО, так и с «упрощенкой». Если у ИП нет работников и доход не превышает 2,4 млн руб. в год, можно стать самозанятым, встав на учет, как плательщик НПД (налог на профессиональный доход).

С нового года меняются коэффициенты-дефляторы (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). В 2021 году будут действовать следующие их значения:

  • для ПСН - 1,637;
  • для УСН - 1,032 (до 2021 г. индексация предельных доходов была приостановлена);
  • по торговому сбору - 1,420;
  • в целях применения НДФЛ – 1,864.

Далее расскажем о грядущих изменениях по конкретным спецрежимам.

УСН

В 2021 г. плательщик сможет остаться на «упрощенке», незначительно превысив установленные лимиты по доходу (150 млн руб.) и среднему числу сотрудников (100 чел.). Новые предельные значения, позволяющие и дальше использовать спецрежим, следующие (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ):

  • по выручке – 200 млн руб.:
  • по средней численности работников – 130 человек.

Но при этом, с начала квартала, в котором выручка превысила 150 млн. руб. и/или среднее число принятых сотрудников стало более 100 человек, налог уплачивается по повышенной ставке:

  • для объекта «доходы» - 8%;
  • при системе «доходы минус расходы» - 20%.

Региональные ставки могут быть ниже указанных в НК РФ. Подробно об изменениях в УСН читайте здесь.

Патент

Последние изменения в налоговом законодательстве с 2021г. разрешают властям регионов самим принимать решение о видах деятельности, на которые можно взять патент. Также они могут вводить условия, ограничивающие применение режима, и устанавливать свой размер потенциального годового дохода (закон № 373-ФЗ от 23.11.2020).

Для ИП, применявших в 4 квартале 2020 г. «вмененку», предусмотрены особые правила начисления налога в период с 01.01.2021 по 31.03.2021г.

И главное новшество - с 2021 г. стоимость патента, по аналогии с налогом при УСН, уменьшается на уплаченные в налоговом периоде обязательные страховые взносы «за себя» и за работников, пособия по болезни, выплаченные за счет средств работодателя, а также на страхвзносы по доборовольному личному страхованию, уплаченные за работников. ИП-работодатели могут снизить налог до 50%, ИП без сотрудников – до 100%. Все изменения по ПСН – в нашей статье.

Налоговые каникулы

Законодатели решили продлить период каникул для ИП на «упрощенке» и патенте еще на 3 года – до 01.01.2024 г. (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Льгота предоставляется, если:

  • ИП зарегистрирован впервые и использует УСН или патентную систему;
  • деятельность ведется в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг, услуг по предоставлению мест для временного проживания;
  • на территории ведения деятельности введен закон о таких каникулах;
  • доля доходов по льготной деятельности - более 70% от общего объема.

Нулевую ставку можно использовать 2 налоговых периода подряд.

Надо помнить, что налоговые каникулы будут действовать, если в регионе принят соответствующий закон.

Изменения в налоговом законодательстве для плательщиков НДС

С 2021 г. импортеры и продавцы племенных домашних животных НДС будут начислять по ставке 20% - льгота для них перестанет действовать (ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). После отмены освобождения можно возмещать НДС, уплаченный при ввозе или покупке, при условии участия в операциях, облагаемых НДС. Отмена не распространяется на отдельные виды домашних животных, указанных в перечнях, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 (для них НДС остается 10%).

По лизингу племенного скота и птицы с правом выкупа НДС увеличивается до 20%.

Также возрастет ставка до 20% по внутренним воздушным перевозкам, за исключением рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также маршрутов, минующих Москву и Московскую область. По льготным рейсам НДС - 0% (закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).

С 01.07.2021 вступят в силу изменения по прослеживаемым товарам (закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). В счете-фактуре дополнительно будут указываться:

  • регистрационный номер партии товара;
  • единица измерения и количество прослеживаемого товара.

А сами счета фактуры станут электронными. На бумаге документ можно будет выписать:

  • при реализации самозанятым и физлицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательством;
  • при реэкспорте;
  • если производится реализация и перемещение товаров из России в страну ЕАЭС.

Также электронный документооборот вводится для системы «такс фри».

Налог на прибыль

В НК РФ закрепили порядок распределения прибыли для обособленных подразделений организаций, считающих налог по разным ставкам при раздельном учете доходов и расходов (п. 9 ст. 1 закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ). Региональная часть налога считается для каждого подразделения и для каждой ставки отдельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 г. по НДФЛ

НДФЛ будет взиматься по ставке 13% с процентов по вкладам, при превышении суммы, рассчитанной как:

1 млн. руб. × ключевая ставка ЦБ на начало года (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Под налогообложение не попадают проценты по вкладам ниже 1% и по счетам эскроу.

Вводится «налог для богатых»: с годовых доходов свыше 5 млн. руб. налог будет начисляться по более высокой ставке 15% (закон № 372-ФЗ от 23.11.2020).

Физические лица при получении вычета на лечение с 2021 года должны руководствоваться обновленными перечнями медицинских услуг и дорогостоящего лечения (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).

Налоговые изменения с 2021 г. для IT -компаний

Меньшее число IT - компаний смогут получить освобождение от НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК, т.к. льгота будет действовать только для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ. При этом их реализация не освобождается от налога, если передаваемые права связаны с интернет-рекламой и/или торговлей в сети.

Одновременно законодательство предусмотрело послабления в части начисления налога на прибыль и по страховым взносам для организаций:

  • имеющих госаккредитацию и работающих в сфере информационных технологий;
  • указанных в реестре компаний, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной, радиоэлектронной продукции.

Что меняется:

  • налог на прибыль в бюджет субъектов составляет 0% (в федеральный бюджет начисляется по-прежнему 3%);
  • страховые взносы снижаются до 7,6% (ОПС - 6%, соцстрах - 1,5%, ОМС - 0,1%).

Льготы предоставляются при условии, что численность работников минимум 7 человек, а доходы от IT –деятельности 90% и выше от общего объема (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Льготы для резидентов Арктической зоны

Введены льготы для резидентов Арктики (закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ). В НК теперь обозначены условия применения:

  • ставки 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет;
  • вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр;
  • ставки НДС 0% при экспорте товаров, отправляемых морскими судами.

Также приведен перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для применения нулевого НДС.

Дополнительно

Есть еще ряд изменений с 2021 г., которые повлияют на работу налогоплательщиков. Что следует учесть:

  • в 2021 г. применяются новые КБК (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н);
  • в налоговых платежных поручениях указываются новые реквизиты, в частности банковских счетов казначейства (информация ФНС от 13.11.2020);
  • меняются предельные базы по страховым взносам на 2021 год (предполагается, что база по взносам ВНиМ ФСС составит 966000 руб., на ОПС ПФР - 1465000 руб.);
  • повышается МРОТ до 12392 руб. (Приказ Минтруда России от 28.08.2020 № 542н). Закон еще не принят, поэтому возможно изменение указанной суммы.

Изменения в отчетности

На 2021 г. ФНС разработала и утвердила новые бланки отчетности. Большую часть из них необходимо применять при составлении годовой отчетности за 2020 г. Какие отчеты изменились:

6-НДФЛ объединили со справками 2-НДФЛ - новый бланк применяется с 1 квартала 2021 г.

Также ожидается, что будет введена новая декларация по УСН.

Даты и номера приказов, утверждающих обновленные формы, указаны в таблице ниже.

За 2020 г. расчет среднесписочной численности больше сдавать не нужно – сведения включены в обновленный РСВ.

В 2021 г. больше не заполняются декларации по транспортному и земельному налогам (за период с 2020 г. и далее). При неполучении от налоговиков сведений по этим имущественным налогам компания обязана направить в ИФНС специальное уведомление. Сроки уплаты для налогов по транспорту и земле стали едиными: авансы вносятся до последнего числа месяца, следующего каждым отчетным периодом, сумма за год – до 1 марта.

Все перечисленные и иные нововведения 2021 года отразим в единой таблице

Таблица налоговых изменений

Сфера изменений

Расшифровка изменений

Основание

УСН

Можно применять спецрежим, если доходы менее 200 млн. руб., а численность сотрудников менее 130 чел. При превышении выручки в 150 млн. и численности свыше 100 человек налог начисляется по повышенным ставкам

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Коэффициент-дефлятор 1,032 будет применяться как к лимиту дохода, позволяющего перейти на УСН (112,5 млн. руб.), так и к лимитам «упрощенных» доходов (150 млн. и 200 млн руб.)

Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

Изменится форма налоговой декларации по УСН

Проект приказа ФНС (ID проекта 02/08/09-20/00108725)

Для новых впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

ЕНВД

Спецрежим отменяется с 01.01.2021

Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Патент

Виды деятельности, на которые распространяется ПСН, и размер потенциального дохода будут утверждать власти регионов

Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020

На уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет работодателя, взносы за работников по добровольному личному страхованию можно будет уменьшать стоимость патента (для ИП-работодателей до 50%, для ИП без сотрудников до 100%). Для этого требуется подать уведомление в ИФНС

Для бывших «вмененщиков» в 1 квартале 2021 введен особый порядок исчисления стоимости патента по некоторым видам деятельности

Для новых впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

НДС

Ставка увеличивается до 20%:

  • для импортеров и продавцов племенных домашних животных; по этим сделкам налог можно возмещать;
  • при лизинге племенного скота и птицы с правом выкупа;
  • по внутренним воздушным перевозкам, за искл. рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую обл., Дальневосточный ФО и обратно, маршрутов, минующих Москву и Московскую область.

Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ,

от 06.04.2015 № 83-ФЗ

 

С 01.07.2021 введена дополнительная отчетность по прослеживаемым товарам, счета-фактуры по ним составляются в электронном виде

 

Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

Возможность оформления электронных документов (чеков) в системе taxfree

Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ

Вводится новая декларация, начиная с отчета за 4 квартал 2020

Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591

Налог на прибыль

Закреплен порядок распределения прибыли обособленных подразделений

Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Новая декларация применяется с отчета за 2020 год

Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@

Страховые взносы

Увеличение предельной базы для расчета страховых взносов:

- на ОПС – 1 465 000 руб.;

- на случай ВНиМ – 966 000 руб.

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 16.10.2020 г.)

Новая форма «Расчета по страховым взносам» с учетом сведений о среднесписочной численности (применяется с отчета за 2020 год)

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@

НДФЛ

Будет взиматься налог 13% с процентов по вкладам свыше 1 млн руб.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Новая ставка налога с доходов превышающих 5 млн. руб. в год - 15%

Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2020

Обновлены перечни по медуслугам и дорогостоящему лечению для социального вычета на лечение

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

Обновленная форма 6-НДФЛ, включающая в себя 2-НДФЛ, применяется с отчета за 1 квартал 2021

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)

Новая декларация 3-НДФЛ по доходам за 2020 год

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@

Транспортный и земельный налоги

Единый срок уплаты налога для организаций во всех регионах:

  • авансы уплачивают до конца месяца, следующего за отчетным кварталом;

 налог за год – до 1 марта следующего года

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Отменяется подача деклараций, начиная с отчета за 2020 год

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Налог на имущество

Новая декларация с отчета за 2020 год

Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@

Торговый сбор

На 2021 г. введен новый коэффициент-дефлятор 1,420

Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

Сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД

Введен штраф за нарушение срока сдачи и недостоверные или неполные сведения (ст. 15.33.2 КоАП РФ): предупреждение или штраф на должностное лицо 300-500 руб.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ

 

Сведения о среднесписочной численности

Отменены (с отчета за 2020 г. информация о ССЧ включается в «Расчет по страховым взносам»)

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@

Льготы для IT-компаний

Ставка по региональному налогу на прибыль 0%.

Страховые взносы снижаются до 7,6% (ОПС 6%, в соцстрах 1,5%, на ОМС 0,1%).

Освобождение от НДС применимо для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, но не связанных с интернет-рекламой и торговлей

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Льготы для Арктической зоны

Ставка 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет. НДС 0% при экспорте товаров при отправке их морскими судами.

Уточнены условия вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр.

Новый перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для нулевого НДС.

 

Федеральныйзакон от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Платежные поручения

Новые реквизиты при уплате налогов

Письмо ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.

Новые КБК

Приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н

Социальные пособия перечисляются только на карту «МИР» (с 01.10.2020)

Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ, указание Центробанка от 05.07.2017 № 4449-У

Пособия из ФСС

Пилотный проект ФСС вводится во всех регионах. Пособия выплачиваются всем работникам напрямую из ФСС, минуя работодателей

Постановление Правительства России от 21.04.2011 № 294

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Оставить комментарий