Новая ставка НДФЛ 15%

Большинство доходов россиян облагаются по ставке 13%. В июле 2020 г. Президент РФ В.Путин выступил с инициативой повышения ставки НДФЛ для категории налогоплательщиков, имеющих высокие годовые доходы. 17 сентября в Госудуму внесен законопроект № 1022669-7, предусматривающий повышение ставки НДФЛ до 15 процентов с 2021 года.

«Налог для богатых»: для кого будет действовать ставка НДФЛ 15 процентов

Законопроект предлагает повысить ставку налога до 15% не для всех налогоплательщиков, а только для тех, чьи доходы за налоговый период (год) превысят 5 миллионов рублей. Доход ниже или равный 5 млн. руб. будет облагаться по обычной ставке 13%. То есть, по сути, вводится прогрессивная шкала налога для лиц, среднемесячный доход которых составляет более 416666,67 рублей (5 млн. руб. / 12 мес.).

Несмотря на то, что россиян с таким уровнем доходов в стране не так много (порядка 1%), повышение ставки НДФЛ на 2% позволит федеральному бюджету получать дополнительно не менее 60 млрд. рублей ежегодно. Эти деньги будут иметь целевое предназначение – создание финансового источника, средства из которого направляются на лечение детей с тяжелыми хроническими и угрожающими жизни заболеваниями, включая редкие (орфанные).

Новая ставка будет применяться к доходам, полученным не ранее 1 января 2021 года. Рост ставки не потребует от физлиц сдачи каких-либо дополнительных деклараций или отчетов в ИФНС.

Читайте также: Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

Новая ставка НДФЛ 15%: облагаемая база

Законопроект вводит новое понятие – «основная налоговая база». В данном случае имеется в виду база по доходам, облагаемым по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ). К таким доходам относится, например заработная плата, премии, больничные и т.п.

Помимо основной базы, под новую ставку подпадает следующая совокупность налоговых баз по доходам (новый п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

• от долевого участия (с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ);
• в виде выигрышей в лотерею и от азартных игр (ст. 214.7 НК РФ);
• по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами (ст. 214.1 НК РФ);
• по операциям РЕПО с ценными бумагами (ст. 214.3 НК РФ);
• по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);
• от участия в инвестиционных товариществах (ст. 214.5 НК РФ);
• по операциям, учитываемым на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете – ст. 214.9 НК РФ);
• по суммам прибыли контролируемой иностранной компании.

Новая ставка НДФЛ 15% применяется для вышеуказанных доходов (налоговых баз по ним), если в сумме за год они превысят 5 млн. руб. Ставки будут применяться к облагаемой базе следующим образом:

Повышение ставки НДФЛ до 15 % коснется и доходов индивидуальных предпринимателей, работающих на ОСНО. Это следует из новой редакции п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которой подлежащие налогообложению доходы уменьшаются на соответствующие вычеты, в т.ч. на профвычеты, предусмотренные для ИП статьей 221 НК РФ.

В отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, а также при получении недвижимого имущества по договору дарения по-прежнему будет применяться обычная ставка 13% - под прогрессивную шкалу такие доходы не попадают.

Как будет применяться ставка НДФЛ 15% с 2021 года

Рассмотрим на простых примерах, каким образом будет рассчитываться налог в 2021 году.

Пример 1

В 2021 году зарплата директора предприятия составляет 480 тыс. руб. ежемесячно. За год ему начислено 5 млн 760 тыс. руб. Превышение дохода в сумме 5 млн руб. произошло в ноябре: при этом доход в сумме 200 тыс. руб. (до превышения 5 млн руб.) облагается по ставке 13%, а доход в сумме 280 тыс. руб. (свыше 5 млн руб.) – по ставке 15%. Рассчитаем НДФЛ по месяцам:

Пример 2

Облагаемый предпринимательский доход ИП, работающего на ОСНО, в 2021 году составил 920 тыс. руб. Также, в 2021 году ИП продал свою квартиру, приобретенную два года назад и не использовавшуюся в предпринимательской деятельности. Цена продажи – 4 млн 900 тыс. руб.

Несмотря на то, что общая сумма доходов ИП в 2021 году составила 5 820 000 руб. (920 000 + 4 900 000), все они будут облагаться по ставке 13%, поскольку к доходу от продажи недвижимости повышенная ставка 15% НДФЛ не применяется.

Читайте также: Новый налог на проценты по вкладу