Выигрыш в лотерею совсем не редкость в настоящее время. Он признается доходом, и, соответственно, подлежит налогообложению. Для граждан, получивших деньги или имущество от участия в лотерее либо в азартных играх, важно, какой НДФЛ с выигрыша надо заплатить в бюджет. Рассмотрим все нюансы налогообложения.
Сколько НДФЛ с выигрыша надо заплатить в бюджет
Налогообложение призовых средств может быть разным. Какой НДФЛ с выигрыша в лотерею будет начислен в конечном итоге, зависит от разных факторов:
-
кто является получателем выигрыша;
-
какова сумма выигрыша;
-
в какой лотерее или игре получен доход.
Прежде чем посчитать итоговую сумму к уплате, надо определиться с остальными условиями.
Ставки налога
Если сумма получена от акций, розыгрышей, проводимых с рекламными целями, выигрыш облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Такие розыгрыши обычно проводят различные СМИ – газеты, журналы, телепрограммы - для расширения своей аудитории или предлагают производители товаров для увеличения объемов продаж.
Для других случаев, включая государственные лотереи, налоговую ставку нужно выбирать в зависимости от того, кем является получатель:
-
для налоговых резидентов процент НДФЛ с выигрыша установлен на уровне 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
-
для нерезидентов ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Резидентами считаются физлица, пребывающие в РФ не менее 183-х дней в течение 12 месяцев, идущих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Кроме того, при определении налогооблагаемой суммы можно учитывать предусмотренные законодательством налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налог к уплате (ст. 218-221 НК РФ).
Какая сумма выигрыша не облагается
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выигрыша в 2019 г. не будет уплачиваться, если доход был получен в сумме 4000 руб. и менее. При этом неважно, в результате какого розыгрыша были выиграны средства – обычной лотереи, рекламной кампании или в азартной игре. Лимит применяется в пределах календарного года к общей сумме такого дохода, вне зависимости от количества выигранных акций.
Пример
Петров выиграл в лотерею в 2019 году трижды: 1 раз 500 руб., второй раз 1000 руб., третий – 1500. Так как общая сумма дохода меньше 4000 руб. (500+1000+1500=3000), платить налог Петрову не придется.
Расчет НДФЛ
После уменьшения налогооблагаемой базы можно посчитать сумму НДФЛ. Для расчета налога применяется несложная формула:
Н = (В – 4000) х С, где
Н – налог,
В – сумма всех выигрышей за год,
С – ставка налога,
4000 – необлагаемый лимит.
Можно воспользоваться правом на стандартные, социальные или имущественные вычеты, если получатель дохода резидент РФ.
Пример
Кузнецов выиграл в 2019 году в двух лотереях 3000 и 6000 рублей. Рассчитаем НДФЛ к уплате, если Кузнецов признан нерезидентом РФ.
Общая сумма доходов (складываются все выигрыши): 3000 + 6000 = 9000 руб.
Облагаемая база (из доходов вычитается необлагаемый лимит): 9000 – 4000 = 5000 руб.
НДФЛ (облагаемая база умножается на ставку налога): 5000 х 30% = 1500 руб.
Кузнецову нужно будет заплатить НДФЛ в сумме 1500 руб.
При вычислении НДФЛ по доходам от азартных игр расчет может немного усложниться.
Кто платит налог
Сумму налога не всегда платит в бюджет выигравший. Налоговым кодексом установлены следующие правила (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ):
-
НДФЛ с выигрыша в лотерею, от азартных игр, проводимых в букмекерской конторе или на тотализаторе при выигрыше от 4000 до 15 000 руб. включительно уплачивает сам налогоплательщик (человек, получивший доход);
-
при сумме выигрыша от 15 000 руб. налог удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (организатор лотереи, тотализатора или букмекер, выплачивающий выигрыш);
-
налог от участия в прочих азартных играх платит сам выигравший.
Также налог придется уплачивать самому физлицу, если предметом выигрыша выступило имущество (например, автомобиль).
Бывают случаи, когда выигрышей в разных лотереях в течение года несколько, при этом сумма каждого менее 4000 руб. Так как организаторы одних лотерей не знают о превышении лимита выигрышей в других лотереях и не удерживают налог, то налогоплательщик обязан сам внести сумму налога с облагаемой части (письмо Минфина России от 11.04.2018 № 03-04-07/23939).
Правила для выигравших в азартные игры
Отдельная норма введена для букмекеров или тотализаторов, при выигрыше сумм в 15 000 руб. и более. При расчете налоговым агентом НДФЛ с выигрыша в букмекерской конторе, на тотализаторе, в азартной игре доход уменьшается на ставку участия или на размер интерактивной ставки, которая была сделана в ходе онлайн-игры (п. 1 ст. 214.7 НК РФ).
Пример
Алексеев в ходе онлайн-игры на тотализаторе сделал ставку 10 000 руб. Его выигрыш составил 30 000 руб. Рассчитаем НДФЛ с выигрыша, если известно, что Алексеев - резидент РФ.
Сначала вычислим налогооблагаемую базу: 30000 (полученный доход) – 4000 (необлагаемая сумма) – 10 000 (ставка участия вычитается, так как доход более 15 000 руб.) = 16 000 руб.
Затем рассчитаем налог: 16000 (налогооблагаемая база) х 13% (ставка для резидентов) = 2080 руб.
С Алексеева организатор игры удержит НДФЛ в сумме 2080 руб.
Когда нужно отчитываться в ИФНС
О выигрышах, по которым гражданам нужно самостоятельно платить налог, необходимо заявить в налоговую инспекцию. Для этого составляется декларация 3-НДФЛ. Выигрыш в лотерею, полученный имуществом, показывается в форме на основании справки 2-НДФЛ. Документ, в котором указана стоимость выигранных вещей, запрашивается у организаторов лотереи.
Подается декларация 3-НДФЛ о выигрыше в ИФНС до 30 апреля года, наступившего после года получения дохода. Дата дохода определяется не в момент объявления выигрыша, а на день получения выигравшим средств или имущества от участия в лотерее или игре.
НДФЛ уплачивается в год подачи декларации, не позднее 15 июля.
Таким образом, НДФЛ с выигрыша будет уплачиваться в случае получения в течение года денежных средств или имущества на сумму более 4000 руб. Получателю нужно отчитаться в ИФНС и внести платеж самостоятельно, если организаторы лотереи не удержали налог. При определении дохода можно вычитать из него необлагаемую сумму (4000 руб.) и применять налоговые вычеты, если у физлица есть право на них.
