Президент России в недавнем телеобращении к гражданам анонсировал взимание налога с депозитов, превышающих 1 млн рублей. Попробуем разобраться, в каких именно случаях будет начисляться такой налог, как он может рассчитываться и декларироваться.
Новый налог на вклады от 1 миллиона руб.
Сразу отметим — нормативных актов, по которым рассчитывался бы новый налог, пока нет. Но если следовать недавним разъяснениям Минфина, новый налог на депозит рассчитывается по следующим принципам:
1. Сам налог начисляется не на сумму депозита, а только на проценты, начисленные на сумму вклада свыше 1 млн руб. (далее мы рассмотрим, как может выглядеть расчет).
Именно эти проценты будут налогооблагаемой базой и облагаться НДФЛ по ставке 13%. Основная сумма вклада налогом не облагается.
2. Налог взимается, только если общая сумма всех вкладов человека превышает 1 млн рублей. Если не превышает — налог с процентов по вкладам не начисляется.
Есть мнение (в частности, озвученное пресс-секретарем Президента РФ Д. Песковым), что в целях налогообложения вклады физлица суммироваться не будут, соответственно, счета, на которых гражданином размещено менее 1 млн рублей, не будут включаться в расчет нового налога. По этой теории, если у человека, например, 10 вкладов по 900 тыс. рублей на каждом, налогом ни один из них облагаться не будет. Но, как позднее разъяснил глава Минфина А. Силуанов, это не так. Деньги на всех счетах физлица, пусть и открытых в разных банках, будут суммироваться.
3. Налогооблагаемая база считается только от суммы депозитов в части, превышающей 1 млн. рублей.
Например, у гражданина есть 2 банковских вклада на общую сумму 3 500 000 рублей:
-
на 1 700 000 руб. (под 4% годовых);
-
на 1 800 000 руб. (под 5% годовых).
Налог будет исчисляться только с процентов, начисленных на сумму 2 500 000 рублей (3 500 000 – 1 000 000).
Начисление процентов на налогооблагаемую базу, по всей вероятности, (официальных разъяснений пока нет, но это наиболее логичная схема), будет осуществляться пропорционально соотношению сумм по разным вкладам.
В нашем случае налог начисляется на проценты, начисленные на 2 500 000 руб. Но это два отдельных депозита с разными ставками.
Облагаемые налогом проценты по ставке 4% будут исчисляться с суммы:
2 500 000 / 3 500 000 х 1 700 000 = 1 214 285,71 руб.
Облагаемые проценты по ставке 5% будет начисляться на сумму:
2 500 000 / 3 500 000 х 1 800 000 = 1 285 714,29 руб.
Вполне возможно, что на официальном уровне разъяснения будут иными, но справедливым видится именно такой расчет.
4. В случае, если вклад валютный, проценты пересчитываются ежедневно с учетом фактического курса рубля.
Здесь мы никаких формул предполагать не будем — совершенно точно надо дождаться официальных разъяснений. Глава Минфина Антон Силуанов сказал, что валютная переоценка вкладов производиться не будет, поэтому, можно говорить о том, что налоговая база определится с учетом исходной суммы, размещенной на вкладе (на нескольких вкладах) вне зависимости от того, как движется курс.
Далее, на основе приведенных выше исходных данных, попробуем рассчитать налог на проценты по вкладам физических лиц, если депозит открыт в рублях.
Новый налог на вклад от 1 миллиона: пример расчета
Итак, у гражданина есть 2 депозита — на 1 700 000 и на 1 800 000 рублей, а всего 3 500 000 рублей. Общая база для начисления облагаемых налогом процентов – 2 500 000 рублей (3 500 000 – 1 000 000).
По первому депозиту часть вклада, на которую будут начислены налогооблагаемые проценты банка, как мы вычислили выше, равна 1 214 285,71 руб. В течение года на нее будет начислено 4%, и налоговая база составит:
1 214 285,71 х 4% = 48 571,43 руб.
По второму депозиту проценты, облагаемые налогом, начислят на сумму 1 285 714,29 руб. На нее за год «набежит» по ставке 5%:
1 285 714,29 х 5% = 64 285,71 руб.
Считаем общую налогооблагаемую базу:
48 571,43 + 64 285,71 = 112 857,14 руб. – именно с этой суммы и будет взиматься налог.
Далее считаем налог по ставке 13% с налогооблагаемой базы, он составит:
112 857,14 х 13% = 14 671 руб. – сумма налога на проценты по вкладам.
Конечно, это упрощенный пример, но примерно так проценты по вкладу облагаются налогом по логике разъяснений регуляторов. Не исключено, что будут опубликованы иные регламенты, поэтому следует внимательно следить за выходом соответствующих нормативов.
Теперь расскажем о том, когда будет взиматься новый налог, в каком порядке уплачиваться и декларироваться.
Новый налог на проценты по вкладу: с какого года взимается и как платить
Согласно, опять же, заявлениям Минфина, процентный доход 2020 года останется необлагаемым, а впервые новый налог будет взиматься лишь по итогам 2021 года, то есть, по процентам, начисленным на вклады в 2021 году. Законом пока не определено, кто будет уплачивать новый налог в бюджет — сам вкладчик или банк, как налоговый агент.
Если платить налог будет сам вкладчик, то он будет подлежать уплате в году, следующем за отчетным, то есть, за 2021 год перечислить НДФЛ по процентам нужно не позднее 15 июля 2022 года. Глава Минфина обозначил, что налог будет платиться по уведомлениям за определенный финансовый год. При этом, расчет налога, по всей вероятности, будет происходить на стороне ФНС — по аналогии с транспортным или имущественным налогом.
Если же новый налог будет перечислять банк как налоговый агент, то срок его уплаты в бюджет приходится на день, следующий за днем получения дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, практическое взимание налога может начаться уже в 2021 году.
Остается открытым вопрос: должны ли декларироваться проценты по вкладам в банках — налоги по ставке 13% обычно уплачиваются физлицами на основании декларации 3-НДФЛ. Вполне возможно, что обязанность по информированию ИФНС о соответствующей налоговой базе будет возложена на сами банки, которые, таким образом, будут выступать налоговыми агентами.
Если проводить аналогию с транспортным или имущественным налогом для физических лиц, то по ним декларация не нужна. Вполне вероятно, что по новому платежу она тоже не потребуется.
Таким образом, надо дождаться от властей официальных разъяснений, в т.ч. по поводу следующего:
- кто будет перечислять налог с процентов — сам вкладчик или банк как агент;
- должна ли составляться декларация 3-НДФЛ по налогу;
- в какие сроки платится налог.
Сейчас банки, к слову, взимают отдельный НДФЛ по ставке 35%, который начисляется на депозиты по ставке, превышающей на 5% рефставку ЦБ РФ (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). И в этом случае банки выступают именно налоговыми агентами. Не исключено, что власти возложат на них дополнительные обязанности исчисления налога на проценты по вкладам физических лиц. При этом пока неясно, как будет обеспечен механизм расчета НДФЛ при наличии у одного лица нескольких вкладов в разных банках.
