Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Налоговые каникулы для новых ИП на УСН и патенте

Налоговые каникулы позволяют вновь зарегистрированным ИП воспользоваться временным освобождением от уплаты налогов при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) либо патентной системы (ПСН). В течение каникул для таких ИП устанавливается нулевая налоговая ставка по единым налогам.

Условия предоставления налоговых каникул вводятся региональными законодательствами субъекта РФ, в которых также определяются дополнительные требования для получения такой льготы (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК).

Действие данной меры ограничено временными рамками: ее применение возможно до конца 2026 года включительно согласно 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года.

Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте: условия получения

Налоговые каникулы возможны с момента регистрации ИП, если выполнены следующие требования:

1. Регистрация произошла уже после начала действия режима налоговых каникул. Это правило применяется даже тогда, когда решение использовать налоговые каникулы принято позже даты официальной регистрации в качестве ИП (Письмо ФНС № СД-4-3/3950@ от 15 августа 2024 года).

2. После регистрации прошло меньше двух лет.

3. Бизнес работает на УСН либо ПСН.

Важно! Для ИП на УСН доходы от деятельности, которая попадает под действие налоговых каникул, должны составлять минимум 70 % от общей суммы выручки ИП за год.

4. Отсутствуют периоды прерывания работы на спецрежимах на протяжении последних двух налоговых периодов. Если даже временно прекратить использование УСН или ПСН, право на получение налоговых каникул будет утрачено.

5. Деятельность ИП соответствует условиям предоставления налоговых каникул. Местные органы власти обязаны указать перечень конкретных видов деятельности, попадающих под льготу, используя классификатор ОКВЭД2, а для сферы бытовых услуг также ОКПД2.

6. Выполняются дополнительные требования местных властей по следующим критериям:

• среднесписочной численности;
• максимальному доходу;
• установленному лимиту годового дохода для УСН.

Если одно из перечисленных требований будет нарушено, нужно будет рассчитать и уплатить налог в полном объеме за тот отчетный период, когда допущено нарушение.

Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН при возобновлении деятельности

Право на использование налогового освобождения распространяется и на ИП, которые, ранее завершив деятельность, приняли решение ее возобновить. Для этого должно выполняться одно из условий:

• возобновление произошло впервые;
• повторная регистрация состоялась именно после вступления в силу региональных законодательных актов о налоговых каникулах.

Однако важно учитывать следующее, если физическое лицо:

• утратило статус ИП и затем повторно открыло бизнес после появления каникул – оно имеет право на налоговые каникулы (Обзор Президиума ВС РФ от 04 июля 2018 г., п. 14);
• оставалось зарегистрированным в качестве ИП во время действующих в регионе каникул и лишь потом закрыло бизнес с последующим возобновлением деятельности – оно не вправе претендовать на такую льготу (Письмо Минфина РФ от 20 января 2020 г. № 03-11-11/2566).

Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте: срок действия

Налоговые каникулы предоставляются предпринимателям на срок до двух налоговых периодов после их официальной регистрации и действуют два года (НК РФ п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.20, п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50).

При этом важно учитывать следующее:

• Для УСН и ПСН два налоговых периода – это два последовательных календарных года.
• Каникулы распространяются на период с даты регистрации ИП до окончания двух календарных лет – с 1 января по 31 декабря (ФЗ-107 от 03.06.2011, п. 5 ст. 2).

Нормы, указанные в пунктах 4 ст. 346.20 и 3 ст. 346.50 НК, перестанут применяться с 1 января 2027 года (ФЗ-477 от 29.12.2014 ч. 3 ст. 2). Следовательно, пользоваться налоговыми каникулами можно будет лишь до конца 2026 года.

Пример. ИП, зарегистрированный 25 августа 2026 года, сразу перешел на УСН, соответственно, льготы будут действовать до 31 декабря 2026 года.

При регистрации в январе и переходе на льготную систему налогообложения с нового года или приобретении патента в течение года срок налоговой льготы сокращается.

Таким образом, наиболее выгодным вариантом является оформление статуса ИП и переход на УСН либо получение патента одновременно и именно с начала года. Регистрация ближе к концу года значительно снижает эффективность данной меры поддержки.

Как воспользоваться налоговыми каникулами ИП на УСН или патенте

Специальная процедура оформления льгот отсутствует. От ИП не требуется уведомлять налоговый орган отдельно. Важно лишь одно условие: соблюдение всех необходимых требований для получения налоговых каникул.

Если ранее внесена плата за патент или УСН, узнав позже о возможности налоговых каникул, предприниматель вправе обратиться в налоговую службу с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных средств.

Дополнительно прилагается пояснительная записка, подтверждающая право на применение нулевой налоговой ставки.

Как оформить налоговые каникулы для ИП на УСН

При применении УСН предприниматели освобождаются от уплаты налогов и авансов в течение первых двух лет после официальной регистрации своего бизнеса. Это касается и минимального налога (п. 4 ст. 346.20 НК). Как уже отмечалось, льгота действует до конца 2026 года.

Заполняется декларация по УСН следующим образом: указывается нулевая ставка налога («0 %»).

Как оформить налоговые каникулы для ИП на патенте

Для тех, кто работает на патентной системе, предусмотрены льготы в виде освобождения от оплаты первых двух патентов подряд (пп. 1, 2, 5 п. 1 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК). Главное правило – непрерывность периода действия обоих патентов.

При подаче заявки на получение патента (форма утверждена приказом ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020) заполняют раздел 002 таким образом:

• В поле «ИП применяет налоговую ставку ____ %...» указывают значение ставки «0 %».
• В пункте «Ссылка на норму закона субъекта РФ…» вписывают реквизиты соответствующего положения регионального закона о предоставлении налоговых каникул.

Допускается также переход с УСН на ПСН с сохранением нулевой ставки, если вышеуказанные условия продолжают выполняться (письмо Минфина № 03-11-11/58955 от 22 июля 2021 года).

Таким образом, применение налоговых каникул помогает существенно снизить нагрузку на ИП. При этом, чтобы воспользоваться данной преференцией, необходимо проверить выполнение всех требований.

Образцы заполнения нулевых деклараций по УСН с объектами «доходы» и «доходы минус расходы» приведены в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный пробный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.