Декларация УСН за 2020 год

Отчетность по упрощенному режиму заполняется налогоплательщиками 1 раз в год. Порядок заполнения декларации по УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Форма для юридических и физических лиц применяется одна и та же, но сроки представления разные. В 2021 г. организации должны сдать отчет до 31.03.2021, ИП до 30.04.2021 (ст. 346.23 НК). Чтобы нагляднее показать, как отражаются данные в налоговой декларации по УСН, приведем образец заполнения.

Действующая форма декларации УСН

Заполнение отчета не должно вызвать затруднений у налогоплательщиков, давно применяющих упрощенный режим, так как действующая форма вступила в силу еще в 2016 году. Для отражения данных за 2020 г. используется бланк, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Отчет по форме 2016 года налоговики принимают в последний раз, так как бланк декларации по УСН с 2021 г. изменится (Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). В новом варианте формы учтена возможность применения повышенных ставок по налогу из-за превышения лимитов по доходам и численности сотрудников.

Заполнение декларации по УСН

Правила заполнения отчета за 2020 год стандартные. Общие требования, предъявляемые к декларации по УСН за 2020 г. изложены в Порядке заполнения, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@:

• используются чернила только черного, синего или фиолетового цвета;
• все листы должны быть пронумерованы по порядку;
• ошибки нельзя исправлять корректирующими средствами;
• пустые ячейки прочеркиваются (данное правило можно не применять при заполнении отчета на компьютере);
• допускается только односторонняя печать на листе.

Текстовые значения, например, название организации или фамилия, имя, отчество ИП, пишется только заглавными печатными буквами. ИНН плательщика должен быть указан на каждом листе декларации.

Какие листы заполняются

Состав налоговой декларации по УСН зависит от объекта налогообложения. Порядком заполнения предусмотрено, что часть разделов используется только налогоплательщиками с объектом «доходы», определенные листы предназначены для тех, кто выбрал УСН 15%. Отразим, какие страницы должны быть в составе декларации, в виде таблицы.

Таблица. Состав декларации по УСН при разных объектах налогообложения

*- листы включаются в декларацию при наличии соответствующих показателей.

Код налогового периода указывается согласно приложению № 1 к Порядку заполнения:

• для годового отчета налогоплательщиков, применяющих УСН, используется код «34»;
• для последнего годового отчета при смене упрощенного режима налогообложения - «95»;
• закрывшиеся (в т.ч. при реорганизации) организации и ИП, снявшиеся с учета, указывают в последней декларации код «50»;
• при прекращении ведения «упрощенного» вида деятельности в поле периода вписывается код «96».

В поле «по месту нахождения (учета)» ИП указывают значение «120», юрлица «210», правопреемники реорганизованных юрлиц «215».

Дата и подпись нужны только на первых 2-х листах декларации (титульном и с разделом 1.1 или 1.2). Если налогоплательщик не отказался от использования печати, на первой странице отчета ставится ее оттиск.

Как заполнить декларацию УСН в 2021 г.

Все данные берутся из КУДиР, которая ведется в течение отчетного года. Заверять книгу учета у налоговиков не требуется, но в случае запроса она должна быть представлена по первому требованию.

Все стоимостные показатели указываются нарастающим итогом, в целых рублях.

«Упрощенец» в разделе 2.1.1 или 2.2 указывает ставку налога, действующую в регионе (власти субъекта РФ имеют право утвердить пониженную ставку на основании ст. 346.20 НК РФ). В 2020 году во многих регионах РФ снизили ставки для налогоплательщиков из пострадавших от пандемии отраслей. Поэтому перед заполнением формы стоит уточнить информацию о ставке, действующей в субъекте, на официальном сайте ФНС. Несмотря на то, что пострадавшие от пандемии налогоплательщики, относящиеся к субъектам МСП, освобождены от уплаты налога по УСН за 2 квартал (ст.2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ), в декларацию начисления за полугодие заносятся в общем порядке.

Суммы авансов и налога в разд. 1.1, 1.2 указываются за минусом ранее начисленных платежей.

Чтобы было более понятно, как заполняется отчетность, приведем пример заполнения декларации по УСН.

Пример

ИП Горбунов Андрей Михайлович, занимающийся производством пищевых продуктов и проживающий в Мурманской области, применяет УСН «доходы минус расходы». Законом Мурманской обл. от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО установлено, что в 2020-2022 гг. налоговая ставка для «упрощенки» с объектом «доходы-расходы» в отношении некоторых видов деятельности равна 5%. Деятельность Горбунова подпадает под данную ставку.

Доходы и расходы, полученные Горбуновым по предпринимательской деятельности в 2020 г., согласно КУДиР составили (руб.):

 Авансы были начислены с разницы между доходами и расходами, по 5%-ной ставке:

• за 1 квартал:

(250 000 – 175 000) х 5% = 75 000 х 5% = 3750 руб.;

• за полугодие:

(430 000 – 288 000) х 5% = 142 000 х 5 % = 7100 руб.;

к доплате 7100 – 3750 = 3350 руб.;

• за 9 месяцев:

(620 000 – 535 000) х 5% = 85 000 х 5 % = 4250 руб.,

сумма налога к уменьшению: 4250 – 3750 - 3350 = -2850 руб.

• Облагаемая налоговая база за год составила 110 000 руб. (980 000 – 870 000). Налог за 2020 год:

110 000 х 5% = 5500 руб.

При объекте «доходы-расходы» необходимо сравнивать налог за год с минимальным налогом, который составляет 1% от доходов. В бюджет перечисляется сумма, которая окажется больше:

980 000 х 1% = 9800 руб.

В данном случае минимальный налог (9800 руб.) больше суммы обычного налога (5500 руб.). Поэтому в разделе 1.2 декларации к уплате отражается именно минимальный налог, за минусом начисленных ранее авансов:

9800 - (3750 + 3350 – 2850) = 5550 руб.

Все данные Горбунов занес в декларацию по УСН, образец которой размещен ниже.

Для «доходной» декларации УСН пример приводить в этой статье не будем, но напомним, что ИП без сотрудников (с признаком «2» в разделе 2.1.1) может зачесть в уменьшение налога все уплаченные за год страхвзносы «за себя». Для юрлиц и предпринимателей с наемными работниками при УСН «доходы» действует 50%-ное ограничение уменьшения суммы налога.

Декларацию за 2020 год можно сдать как на бумажном носителе, так и отправить в электронном варианте, заверив ее действующей ЭЦП. Срок подачи для юрлиц – 31.03.2021 г., для ИП – 30.04.2021 г. При отсутствии отчета налоговики вправе заблокировать расчетные счета компании, а за опоздание оштрафовать по ст. 119 НК РФ (5-30% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц, но не менее 1000 руб.).