Заполнение раздела 3 декларации УСН
Декларация по УСН формляется в соответствии с приказом ФНС "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН" от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
Основание для заполнения Раздела 3 возникает при получении «упрощенцем» средств целевого финансирования, указанных в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ (кроме субсидий автономным учреждениям). При этом не важно, какой у компании на УСН объект по УСН: "Доходы" или "Доходы минус расходы" (п. 8.1 Порядка заполнения декларации УСН).
Графы 2 и 5 Раздела 3 подлежат заполнению благотворительными организациями, созданными в соответствии с законом РФ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" от 11.08.1995 № 135-ФЗ, НКО при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческими организациями, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования..
В графу 1 раздела 3 декларации УСН сведения о поступлениях вносятся в виде кодов (приложение № 6 к Порядку заполнения Декларации по УСН), в том числе код:
-
010 — гранты;
-
020 — инвестиции, которые фирма получила после проведения инвестиционных конкурсов (торгов);
-
030 — иностранные инвестиции, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (при условии использования их на протяжении одного календарного года с даты получения);
-
040 — средства, поступившие на счет организации-застройщика от дольщиков (инвесторов);
-
060 — средства, полученные из фондов поддержки научной, научно-технической или инновационной деятельности (выделяются под реализацию конкретных проектов, программ, инновационных проектов);
-
070 — средства на формирование фондов поддержки научной, инновационной и научно-технической деятельности;
-
110 — этот код используют медицинские организации, работающие в системе ОМС, при получении от страховых организаций, осуществляющих ОМС, средств за оказание услуг застрахованным лицам;
-
112 — средства собственников помещений в МКД, аккумулируемые на счетах управляющих организаций (ТСЖ, ЖСК);
- 117 — проценты, начисленные за пользование средствами, находящимися на специальном счете, счете, счетах специализированных НКО, осуществляющих проведение капремонта общего имущества в МКД, на которых осуществляется формирование фондов капремонта, а также, доходов указанных НКО, полученных от размещения средств фонда капремонта общего имущества МКД;
-
120 – 324 — целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности;
-
340 — средства и другое имущество, полученное в виде содействия (безвозмездной помощи);
-
350 — объект ОС и НМА, полученные на безвозмездной основе в соответствии с международным договором РФ, а также, атомными станциями для повышения их безопасности, применяемые для производственных целей;
-
360 — имущество, которое было передано государственному (муниципальному) учреждению по решению органов исполнительной власти;
-
380 — имущество, безвозмездно полученное лицензированными образовательными организациями;
-
390 — объекты ОС, полученные предприятиями, входящими в ДОСААФ, для подготовки физлиц по военно-учетным специальностям, а также, для военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;
-
400 — средства и иное имущество, полученные унитарным предприятием от собственника имущества данного предприятия или уполномоченного им органа;
- 410 — ммущество (включая средства) и (или) имущественные права, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных церемоний, обрядов и от продажи религиозной литературы (предметов);
-
500 — иные полученные целевые средства, не учитываемые при установлении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ.
Как компании на УСН учесть целевые поступления (финансирование), подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Каков порядок оформления раздел 3 декларации УСН
При оформлении раздела 3 декларации УСН необходимо указать:
-
В графе 1 — один из кодов вида поступлений, приведенных выше в статье.
-
В графе 3 — сумму целевых средств, в том числе стоимость имущества (работ, услуг). Если для целевых средств установлен срок их использования, необходимо отразить в графе 2 дату поступления средств на счета (в кассу) либо дату получения имущества (работ, услуг), а в графе 5 — последний день срока их использования. Если указанный срок не установлен, в данных графах проставляются прочерки.
-
В графе 4 — сумму средств, использованных по назначению на протяжении установленного срока.
-
В графе 6 — сумму средств, по которым не истек срок использования.
-
В графе 7 — сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.
По строке "Итого по отчету" приводятся итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7.
Читайте также: Как заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2024 год
Пример заполнения раздела 3 декларации УСН за 2024 год приведен ниже. Дата получения гранта — 20.01.2024, установленный срок его использования — 31.03.2024. Размер гранта - 746 500 руб. Компания использовала по назначению все целевые средства в 2024 году, поэтому на конец года по графе 6 показатели отсутствуют.
Итоги
Раздел 3 декларации УСН заполняется налогоплательщиками-«упрощенцами», получившими в налоговом периоде средства целевого финансирования. При определении сумм, которые надо отражать в данном разделе, надо ориентироваться на нормы ст. 251 НК РФ. Пример заполнения раздела 3 декларации УСН приведен выше в статье.
