По окончании 2019 года плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, отчитываются перед ИФНС по полученным доходам и начисленной сумме к уплате. Расскажем, как правильно заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы».
Коротко об УСН
Упрощенный режим налогообложения освобождает организацию (ИП) от расчетов с бюджетом по:
-
налогу на прибыль (НДФЛ для ИП);
-
налогу на имущество организаций (физлиц для ИП);
-
НДС.
Применять УСН субъект вправе, если он вовремя уведомил об этом ИФНС и параметры его деятельности соответствуют таким ограничениям:
|
Показатель |
Значение |
|
Доходы за год (для юрлиц) |
До 150 млн. руб. включительно |
|
Текущая стоимость ОС по данным бухучета (для юрлиц) |
До 150 млн. руб. включительно |
|
Штат работников |
До 100 человек включительно |
|
Участие сторонних юрлиц в УК |
До 25% включительно |
|
Наличие филиалов у юрлица |
Нет |
|
Переход на УСН отдельными видами предприятий и ИП, указанными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
Не допускается |
Плательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. В зависимости от объекта в общем случае (если в регионе не установлены иные ставки) уплачивается:
-
6% от доходов (УСН «доходы»);
-
15% от доходов, уменьшенных на расходы (УСН «доходы минус расходы».
В статье приведем пример заполнения декларации по УСН с доходов.
Читайте также: Какую отчетность сдает ООО на УСН за 2019 год
Форма декларации по УСН с объектом «доходы»
Бланк декларации и порядок его заполнения введены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, действующим в первоначальной редакции.
В 2020 году декларация по УСН «доходы» за 2019 год сдается включительно до 31 марта юрлицами и до 30 апреля ИП.
Как составить декларацию по УСН с объектом «доходы»
Состав разделов документа зависит от того:
-
платил ли упрощенец торговый сбор;
-
получал ли он целевые средства в отчетном году и/или имеет ли неизрасходованный остаток таких средств с предыдущего года.
Максимальный перечень разделов декларации при УСН 6% таков:
|
Раздел |
Содержание |
|
Титульный лист (ТЛ) |
Основные данные плательщика |
|
1.1 |
Суммы платежей по налогу по итогам отчетных периодов и года (по данным плательщика) |
|
2.1.1 |
Расчет налога |
|
2.1.2 |
Расчет торгового сбора, уменьшающего сумму налога |
|
3 |
Отчет о целевых средствах |
Определить, какие разделы отчета сдавать, поможет схема:
Как заполнить декларацию по УСН «доходы» за 2019 год
Для примера определим исходные данные.
ООО «Автотех» в г. Москве занимается техническим обслуживанием и ремонтом легковых автомобилей (код по ОКВЭД 45.20.1) и продает запасные части со склада.
В отношении объектов торговли Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 установлен торговый сбор.
28.02.2019 ООО «Автотех» получило целевые средства - грант на развитие деятельности в размере 175 000 руб. Средства должны были использоваться до конца 2019 года, потрачено было 168 000 руб.
В 2018 году организация также получала целевое финансирование на срок до 31.12.2020, остаток средств на начало 2019 года – 362 200 руб., за год использовано по назначению 203 300 руб.
Заполнение декларации по УСН с доходов начинайте с разделов 2.1.1, 2.1.2 и 3, т.к. их данные потребуются для формирования итогов раздела 1.1.
Расчет платежей и заполнение раздела 2.1.1
Плательщик имеет работников, поэтому в строке 102 указываем признак 1. Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, организации на УСН «доходы» вправе уменьшить сумму налога на уплаченные в налоговом периоде страховые взносы и больничные, но не более чем на 50%. В остальном по компании в 2019 г. зафиксированы такие показатели (по умолчанию в рублях):
|
Период |
Доход |
Ставка налога, % |
Сумма налога/авансового платежа |
Страховые взносы уплаченные |
Оплаченные работодателем больничные листы |
Сумма выплат по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (страхвзносы и больничные) |
Сумма уменьшения налога (не более, чем на 50%) |
|
1-ый квартал |
1 200 200 |
6 |
72 012 |
88 200 |
20 600 |
108 800 |
36 006 (72012 х 50%) |
|
полугодие |
2 600 700 |
6 |
156 042 |
177 300 |
0 |
177 300 |
78 021 (156042 х 50%) |
|
9 месяцев |
4 300 900 |
6 |
258 054 |
269 800 |
6 800 |
276 600 |
129 027 (258054 х 50%) |
|
2019 год |
6 900 400 |
6 |
414 024 |
365 900 |
0 |
365 900 |
207 012 (414024 х 50%) |
|
Заполняем строки |
110-113 |
120-123 |
130-133 |
- |
- |
- |
140-143 |
Обратите внимание: к числу доходов за 2019 год отнесены и неиспользованные в срок средства гранта в сумме 7 000 руб.(175000 – 168000).
Расчет торгового сбора и заполнение раздела 2.1.2
Эта часть отчета оформляется только в разрезе торговли, с которой уплачивается сбор. Согласно п. 7.2 Порядка заполнения декларации по УСН:
-
показатели доходов, исчисленного налога и уменьшающих платежи сумм (строки 110-143) включаются в соответствующие значения строк раздела 2.1.1;
-
если плательщик не занимается другой деятельностью, кроме торговой, показатели разделов 2.1.2 и 2.1.1 дублируются.
Данные о торговле ООО «Автотех» за 2019 год в рублях:
|
Период |
Доходы от торговли |
Сумма налога УСН/авансового платежа (6%) |
Сумма выплат по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (страхвзносы и больничные) |
Сумма уменьшения налога (не более, чем на 50%) |
Налог, уменьшенный на выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
Уплаченный торговый сбор |
Сумма торгового сбора, уменьшающая налог по итогам периода |
|
1-ый квартал |
210 300 |
12 618 |
5 910 |
5 910 |
6 708 |
6 600 |
6 600 |
|
полугодие |
420 900 |
25 254 |
13 950 |
12 627 |
12 627 |
13 200 |
12 627 |
|
9 месяцев |
608 600 |
36 516 |
18 250 |
18 250 |
18 266 |
19 800 |
18 266 |
|
2019 год |
780 500 |
46 830 |
26 980 |
23 415 |
23 415 |
26 400 |
23 415 |
|
Заполняем строки |
110-113 |
130-133 |
- |
140-143 |
- |
150-153 |
160-163 |
Право уменьшить налог УСН с доходов на торговый сбор установлено п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Приказ № ММВ-7-3/99@ (п. 7.1 – 7.4) уточняет порядок заполнения раздела 2.1.2.
Предусмотрено, что оптимизирующая налог сумма сбора, по строкам 160-163 должна быть меньше, чем сумма налога, уменьшенного за счет страховых взносов и других аналогичных платежей.
В ходе вычислений получается:
-
налог сокращается на страховые взносы (и аналогичные платежи) с ограничением 50%;
-
получившаяся сумма налога может быть уменьшена на уплаченный торговый сбор до нуля.
В нашем примере сумма сбора за 1-ый квартал целиком уменьшает сумму аванса (6 708 > 6 600), а по итогам остальных периодов уменьшает налог частично.
Читайте также: Коды в декларации по УСН
Целевое использование средств и заполнение раздела 3
Раздел заполняется исходя из следующих сведений (суммы в рублях):
|
Показатель |
Остаток с 2018 г. |
Поступление в 2019 г. |
|
Код вида финансирования (из приложения № 5 к Порядку заполнения) |
020 (инвестиции) |
010 (грант) |
|
Дата получения |
05.12.2018 |
28.02.2019 |
|
Сумма |
362 200 |
175 000 |
|
Потрачено по назначению |
203 300 |
168 000 |
|
Установленный срок использования |
31.12.2020 |
31.12.2019 |
|
Сумма, срок использования которой не истек |
158 900 |
0 |
|
Не использовано в срок |
0 |
7 000 (включено в состав доходов строки 113 раздела 2.1.1) |
По разделу 3 подводится итог.
Выполним проверку: 362 200 + 175 000 – (203 300 + 168 000) = 165 900 = 158 900 + 7 000, расчеты верны.
Сумма платежей и заполнение раздела 1.1
В строке 010 проставляется код ОКТМО. Если плательщик не менял адрес постановки на учет, то строки 030, 060 и 090 не заполняются.
Рассчитаем обязательные платежи в нашем примере (в рублях):
|
Период |
Рассчитанный платеж из раздела 2.1.1 |
Выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ из раздела 2.1.1, но не более 50% рассчитанного платежа |
Торговый сбор, уменьшающий платеж, из раздела 2.1.2 |
Авансовые платежи |
Сумма к уплате |
|
1-ый квартал |
72 012 |
36 006 |
6 600 |
- |
29 406 |
|
полугодие |
156 042 |
78 021 |
12 627 |
29 406 |
35 988 |
|
9 месяцев |
258 054 |
129 027 |
18 266 |
29406 + 35988 |
45 367 |
|
2019 год |
414 024 |
207 012 |
23 415 |
29406 + 35988 + 45367 |
72 836 |
|
Заполняем строки |
- |
- |
- |
|
020, 040, 070, 100 |
Проверим сумму налога за год:
-
6 900 400 х 6% – 207 012 – 23 415 = 183 597 руб.;
-
29 406 + 35 988 + 45 367 + 72 836 = 183 597 руб.
Оба способа привели к одному итогу, налог рассчитан правильно.
Читайте также: Отмена деклараций по УСН в 2020 году
Образец декларации по УСН с объектом «доходы»
Готовая декларация за 2019 год ООО «Автотех» выглядит так:
Заключение
Упрощенная система налогообложения элементарна в применении, но при составлении отчетности проявляются некоторые тонкости. В нашей статье мы привели пример декларации по УСН с объектом «доходы» и рассказали, как заполнить бланк с наибольшим разнообразием вводных данных.
Читайте также: Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН
