При ведении предпринимательской деятельности необходимо уплачивать налоги, страховые взносы и иные платежи. Расскажем о том, какие предусмотрены для ИП налоги и обязательные платежи в 2021 году.
Что платит ИП
Отчисления в бюджет предприниматели производят в зависимости от полученных доходов от бизнеса, от наличия наемного персонала и налогооблагаемых объектов, а также в фиксированном размере. Все обязательные платежи ИП в 2021 году можно разделить на следующие группы:
- фиксированные страховые взносы самого ИП;
- страховые взносы и налог с доходов работников;
- налоги на доходы, уплачиваемые в соответствии с выбранной системой налогообложения;
- прочие налоги, уплачиваемые при ведении определенной деятельности и наличии соответствующих объектов налогообложения.
Рассмотрим каждую группу подробнее.
Обязательные платежи ИП: фиксированные страховые взносы
Страховые взносы «за себя» уплачиваются предпринимателем в обязательном порядке независимо от применяемой системы налогообложения (кроме НПД) и наличия у него доходов. Даже при полном отсутствии деятельности ИП должен ежегодно перечислять фиксированные страхвзносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование. Исключения предусмотрены лишь в некоторых случаях (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Размер страхвзносов ИП зафиксирован в ст. 430 НК РФ. В 2021 году он составляет:
- на ОПС – 32 448 руб., а если доход за год превысил 300 тыс. руб., необходимо доплатить с суммы превышения еще 1%. Максимальный размер взноса ограничен – ИП может уплатить на ОПС не более 259 584 руб. за год;
- на ОМС – 8426 руб. в год, независимо от размера полученного дохода.
Срок уплаты страхвзносов «за себя» - до конца текущего года, а 1% на ОПС перечисляется не позже 1 июля следующего года.
Обязательные платежи ИП в 2021 году за работников
ИП вправе нанимать работников по трудовым договорам и заключать договоры ГПХ с физлицами. В этом случае у предпринимателя возникают дополнительные обязанности, при этом применяемый налоговый режим значения не имеет.
НДФЛ
Выплачивая зарплату и иное вознаграждение физлицам, ИП становится налоговым агентом по НДФЛ – с выплачиваемых сумм он обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог (обычно по ставке 13%). В общем случае налог платится не позже следующего рабочего дня за днем выплаты дохода физлицу.
Страховые взносы
Кроме этого, ИП должен ежемесячно уплачивать за работников страховые взносы. Совокупно основной тариф составляет 30%, в т.ч. (ст. 425 НК РФ):
- на ОПС – 22%;
- на ОМС – 5,1%;
- на ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности и материнства) – 2,9%;
Если ИП относится к субъектам малого и среднего бизнеса (МСП), он может применять пониженные тарифы к суммам выплат свыше 1 МРОТ в месяц. В этом случае основной тариф снижается до 15% - 10% уплачивается на ОПС и 5% на ОМС (подробнее о тарифах для МСП и других категорий мы писали в этой статье).
Также в ФСС уплачиваются взносы на «травматизм» (соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний) по тарифу от 0,2% до 8,5%, в зависимости от установленного класса профриска.
Налоги ИП в зависимости от системы налогообложения
Следующие налоги предприниматель платит, когда применяет соответствующую систему налогообложения.
Обязательные платежи ИП: ОСНО
ОСНО (общая система налогообложения) - пожалуй, самая затратная и трудоемкая для предпринимателя система. ИП, применяя ОСНО, в обязательном порядке платит:
- НДФЛ - обычно по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). Налог исчисляется по аналогии с налогом на прибыль для юрлиц, по нему необходимо подавать ежегодную декларацию 3-НДФЛ.
- НДС - в общем случае уплачивается по ставке 20%, в ряде случаев применима ставка 10% и 0% (ст. 164 НК РФ). Ежеквартально подается декларация.
Обязательные платежи ИП: УСН
УСН (упрощенная система налогообложения) – спецрежим, на котором можно выбрать наиболее подходящий объект налогообложения: «доходы» или «доходы за минусом расходов». Обязательные платежи ИП на УСН 2021 года включают единый налог по ставкам:
- 6% - если применяется объект «доходы»;
- 15% - если применяется объект «доходы минус расходы».
Властям регионов разрешено снижать стандартные ставки, поэтому они могут быть и ниже. Снизить размер налога УСН «доходы» ИП может за счет уплаченных в том же периоде страховых взносов (за себя и работников).
Налог перечисляется ежеквартально (авансовые платежи) и по окончании года. Декларация сдается раз в год.
На УСН не нужно платить НДФЛ. Освобождены «упрощенцы» и от уплаты НДС, но если ИП ввозит товар из-за границы, проводит операции по договорам доверительного управления и простого товарищества, выставляет счета-фактуры с выделенным в них налогом, а также арендует (приобретает) госимущество, налог платить придется.
От налога на имущество, используемое в бизнесе, ИП – «упрощенец» тоже освобождается, кроме определенной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, включенной в региональный перечень.
Обязательные платежи ИП: патент
Применяя патентную систему (ПСН), ИП приобретает патент на определенный вид бизнеса и срок (1 - 12 месяцев в пределах одного года). Стоимость патента не зависит от реальных доходов предпринимателя – ее определяют с учетом вида «патентной» деятельности и региона ее ведения. Регионом устанавливается размер потенциально возможного дохода. из которого исчисляется стоимость патента. Стоимость патента может быть снижена за счет уплаченных страхвзносов.
Патент сроком до полугода должен быть оплачен до истечения срока действия, при большем сроке оплата производится частями – 1/3 платится до истечения 90 дней срока, остальная часть – до окончания срока патента.
ИП на патенте освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц на тех же условиях, что и при УСН. Отчетность по ПСН не предусмотрена.
Обязательные платежи ИП на ЕСХН
ЕСХН (единый сельхозналог) - спецрежим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ставка налога в зависимости от категории налогоплательщиков может составлять от 0 до 6% (устанавливается законами регионов). Налог уплачивается за полугодие (аванс) и по истечении года. Декларация сдается раз в год.
На ЕСХН, как на УСН и патенте, разрешено не платить НДФЛ и налог на имущество. Но при этом данный спецрежим не освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС.
Обязательные платежи самозанятых ИП
Спецрежим для самозанятых – НПД (налог на профессиональный доход) предприниматель не может совмещать ни с одним из других налоговых режимов. Налог на профдоход уплачивается по ставкам:
- 6% - если контрагентом является юрлицо или ИП;
- 4% - если контрагент обычное физлицо.
Самозанятый ИП не платит НДФЛ, НДС (за исключением ввозного) и фиксированные страховые взносы «за себя», при этом обязанности налогового агента по НДФЛ и НДС за ним сохраняются. Его доход не должен превышать 2,4 млн. руб. в год, и ему запрещено нанимать работников по трудовым договорам.
Отчетности на НПД нет. Все операции фиксируются в специальном приложении, там же рассчитывается ежемесячная сумма налога.
ИП: налоги и обязательные платежи 2021 г. - прочие
Остальные налоги и платежи ИП платит, если у него есть облагаемые объекты, либо он ведет определенную деятельность. Приведем основные из таких платежей.
При наличии имущественных объектов (участков, транспортных средств, недвижимости), независимо от применяемого налогового режима, ИП должен платить налоги:
- на землю (ст. 394 НК РФ);
- транспортный (ст. 361 НК РФ);
- на имущество физлиц (с учетом вышеуказанных ограничений для УСН, ЕСХН и патента) (ст. 406 НК РФ).
Лицензированные водопользователи платят водный налог по соответствующему объекту обложения (ст. 333.12 НК РФ), а за пользование водными биоресурсами взимается одноименный сбор. Уплачиваются сборы и за использование объектов животного мира (ст. 333.3 НК РФ).
ИП, занимающиеся добычей полезных ископаемых, уплачивают НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) по ставкам в зависимости от вида добываемых ресурсов (ст. 342 НК РФ). Налог предусмотрен и для дополнительного дохода от добычи углеводородов (ст. 333.54 НК РФ).
ИП, ведущие деятельность в игорной сфере, платят налог на игорный бизнес (ст. 369 НК РФ).
Производители подакцизной продукции должны уплачивать акцизы по ставкам в зависимости от ее видов (ст. 193 НК РФ).
В Москве ИП, ведущие торговлю, обязаны платить торговый сбор (закон г. Москвы № 62 от 17.12.2014).