Фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС предприниматель перечисляет в бюджет независимо от того, осуществлял он деятельность в текущем году или нет. Размер платежей год от года меняется.
Законопроект Минфина, размещенный на Федеральном портале (ID проекта 02/04/08-20/00107709), вносит очередные изменения в ст. 430 НК РФ. Взносы ИП «за себя» в 2021 г., по сравнению с ранее заявленными суммами, планируется снизить. Рассмотрим, какие суммы взносов должен будет уплатить ИП, если законопроект будет одобрен.
Размер страховых взносов ИП в 2021 году
Из-за ухудшения экономической ситуации в связи с пандемией Правительство решило пересмотреть свою позицию в части размера начисляемых платежей. Согласно законопроекту, страховые взносы ИП в 2021 г. останутся на том же уровне, что и в 2020 г., а именно:
- в ПФР - 32 448 руб.; это минимум, который перечисляется за полный год ведения деятельности при выручке менее 300 тысяч руб.;
- в ФФОМС - 8426 руб.
Максимальный размер взносов в ПФР для ИП
Пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ определено, что при годовых доходах свыше 300 тыс. руб. дополнительно уплачиваемые в ПФР страховые взносы ИП составляют 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб. При этом максимальная величина «пенсионных» взносов ИП за год не должна превышать 8-кратный размер утвержденного платежа.
Получается, что максимальные пенсионные взносы ИП «за себя» в 2021 году ограничены суммой 259584 руб. (32448 х 8).
Пример
Выручка ИП Сахарова, применяющего УСН 6%, за 2021 г. составила 32,5 млн. руб. Фиксированные взносы ИП в 2021 году и дополнительный платеж были рассчитаны следующим образом:
- Фиксированный взнос в ПФР составляет 32448 руб. Поскольку выручка превысила 300 тыс. руб., дополнительно уплачиваемый в ПФР 1% от доходов составит: (32500000 – 300000) х 1% = 322000 руб. Общая сумма «пенсионных» взносов: 32448 + 322000 = 354448 руб.
Исчисленные взносы превышают предельную сумму в 259584 руб., поэтому в бюджет Сахарову за 2021 год необходимо перечислить максимально возможные пенсионные взносы - 259584 руб.
- платеж в ФФОМС составит 8426 руб.
Всего для ИП Сахарова взносы «за себя» в 2021 году составят: 259584 + 8426 = 268010 руб.
Расчет взносов ПФР при разных системах налогообложения
Фиксированные страховые взносы ИП, их размер не зависит от выбранного варианта налогообложения. Однако следует учитывать, что расчет дополнительно уплачиваемого взноса 1% в ПФР начисляется по-разному:
- при ОСНО облагается разница между доходами и расходами (что подтверждает решение Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П);
- для УСН «доходы» пенсионные взносы исчисляются от величины полученного дохода;
- при «упрощенке» 15% базой являются доходы за минусом учитываемых расходов (в многократных судебных спорах поставлена точка определением, вынесенным Конституционным судом РФ 30.01.2020 № 10-О);
- при патентной системе базой для расчета выступает потенциальный годовой доход по всем патентам, полученным ИП в течение года;
- при ЕНВД учитывается «вмененный» доход по соответствующему виду деятельности (ст. 346.29 НК РФ);
- при ЕСХН – доходы, определяемые в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ.
При совмещении режимов ИП рассчитывает 1% по каждой системе налогообложения отдельно, но максимальный размер взносов в ПФР в 2020 -2021 гг. (включая фиксированный взнос) в любом случае не должен превышать 259584 руб.
Фиксированные взносы ИП за неполный год ведения деятельности
ИП, зарегистрировавшийся или прекративший деятельность путем подачи заявления о снятии с учета в середине года, величину фиксированного платежа рассчитывает пропорционально отработанному времени (п. 3 ст. 430 НК РФ). Рассчитывается его сумма так:
- за каждый полный месяц работы начисляется по 1/12 от годового фиксированного взноса;
- за неполный месяц платеж рассчитывается как 1/12 от годового платежа, поделенная на количество календарных дней в этом месяце и умноженная на отработанные дни в месяце.
Пример
ИП Молчанов подал заявление на прекращение предпринимательской деятельности в марте 2021 г. В 2021 г. он не работал, поэтому выручки у него нет. Отметка о снятии с учета в ЕГРНИП датирована 19.03.2021 г. Фиксированные взносы составят:
- в ПФР: 32448 / 12 х 2 мес. (полные месяцы январь, февраль) + 32448 /12 / 31 дн. (календарные дни в марте) х 19 дн.(число дней ведения деятельности в марте) = 7065,29 руб.
- в ФФОМС: 8426 / 12 руб. х 2 мес. + 8426 / 12 / 31 дн. х 19 дн. = 1834,70 руб.
Всего Молчанов заплатит в бюджет фиксированных взносов за 2021 год: 7065,29 + 1834,70 = 8899,99 руб.
Сроки уплаты страхвзносов ИП
Сроки перечисления взносов приведены в ст. 431 НК РФ. Уплата фиксированных сумм производится не позже 31 декабря года, за который они начислены. 1% с превышения 300 тыс. руб. дохода предприниматели могут заплатить позднее – в срок до 1 июля следующего года.
При желании платежи можно вносить единовременно, либо в течение всего года - равными частями, к примеру, каждый квартал или каждый месяц (или любыми другими суммами, удобными для предпринимателя). Так как для ИП взносы могут уменьшить сумму налога по применяемой системе налогообложения (путем включения ее в расходы по ОСНО или «упрощенке» 15% , а также для снижения единого налога по УСН 6%), многие предпочитают перечислять суммы ежеквартально.
Законопроект: страхвзносы ИП в 2022-2023 гг.
В законопроекте Минфина приведены суммы фиксированных взносов ИП и на следующие годы. Величина взносов изменится не столь кардинально, как предполагалось ранее:
- в 2022 г.: в ПФР — 34 445 руб., в ФФОМС — 8766 руб.;
- в 2023 г.: в ПФР — 36 723 руб., в ФФОМС — 9119 руб.
Остальные положения, касающиеся порядка уплаты страхвзносов ИП «за себя», оставлены без изменения.
Читайте также: УСН для ИП в 2021 году