Один из налогов, уплачиваемых многими российскими гражданами — транспортный. У него есть немало нюансов в части расчета, рассмотрим их в нашей статье.
Транспортный налог: расчет для физических лиц
Транспортный налог для физлиц рассчитывает ИФНС, рассылая гражданам налоговые уведомления на его уплату. Но перепроверить данные налоговиков может каждый гражданин: не исключено, что расчет стоимости транспортного налога произведен с ошибкой. Если из-за нее был неверно начислен налог, то физлицо вправе добиться его перерасчета — в том числе через суд, который может поддержать налогоплательщика (например, решение Тындинского районного суда от 06.10.2016 по делу № 2-1972/2016).
Расчет транспортного налога для физических лиц осуществляется по следующему алгоритму:
1. Определяется, облагается ли транспортное средство (ТС) налогом.
Перечень ТС, освобожденных от транспортного налога, перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ. В частности, налог не платится за легковые автомобили, приспособленные для использования инвалидами, а также машины мощностью до 100 лс, которые приобретены через органы соцзащиты.
2. Определяется налоговая база. Для автомобиля - это мощность двигателя в лошадиных силах (лс). Мощность авто обычно отражается в документации на автомобиль от производителя, а также в свидетельстве о его регистрации. Если мощность указана в киловаттах, то надо умножить ее величину на 1,35962, и тогда получится показатель в лс.
Далее исходя из мощности машины определяется ставка — в рублях на 1 лс. Ставки устанавливаются региональными законами, они могут быть дифференцированными, и могут превышать указанные в НК РФ пределы, но не более чем в 10 раз. Если такой закон субъектом РФ не принят, используются ставки, перечисленные в п. 1 ст. 361 НК РФ.
3. Определяется коэффициент, отражающий период владения ТС в течение года (налогового периода).
Так, если человек владел машиной весь год, то коэффициент будет равным 1. Если был зарегистрирован/снят с учета не с начала года, налог рассчитывают с применением специального коэффициента: количество полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, делится на 12. Например, если период владения составил 6 полных месяцев, то расчет коэффициента транспортного налога будет следующим:
6 мес. / 12 мес. = 0,5.
Полным месяцем считается тот месяц регистрации, в котором (п. 3 ст. 362 НК РФ):
- автомобиль был зарегистрирован до 15 числа месяца включительно;
- автомобиль был снят с регистрационного учета после 15 числа месяца.
4. Повышающий коэффициент применяется к дорогостоящим автомобилям средней стоимостью от 3 млн. руб. Налог с повышающим коэффициентом рассчитывается на основании положений п. 2 ст. 362 НК РФ, при этом учитываются:
- средняя рыночная цена машины;
- год выпуска машины.
Узнать, относится ли конкретная модель авто к дорогостоящим и попадающим под повышающий коэффициент, можно по официальному перечню, который составляется Минпромторгом. Он публикуется ежегодно на сайте ведомства.
5. Все вышеуказанные показатели — база, ставка, коэффициент владения и повышающий коэффициент (при его наличии), умножаются друг на друга.
Получившаяся цифра — налог к уплате. При этом он может быть уменьшен по различным льготным основаниям.
Расчет транспортного налога 2020: льготы
Льготы, влияющие на расчет транспортного налога в 2020 году, устанавливаются только региональным законодательством. Налогоплательщик при этом заявляет о праве на льготу в свою ИФНС самостоятельно (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). ИФНС может и сама узнать о льготе в порядке межведомственного взаимодействия с другими органами, но лучше заблаговременно информировать налоговиков о своем праве.
Например, в Москве льготы по налогу в виде возможности не платить его за какое-либо одно транспортное средство, указанное в заявлении на льготу, установлены для физлиц, которые являются (п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33):
- Героями Советского Союза, Российской Федерации, награждены орденом Славы;
- ветеранами, инвалидами боевых действий, Великой Отечественной войны;
- инвалидами 1 и 2 групп;
- бывшими узниками лагерей в период Второй мировой войны;
- получателями льгот по Законам от 15.05.1991 № 1244-I, от 26.11.1998 № 175-ФЗ, от 10.01.2002 № 2-ФЗ (чернобыльцы, лица, подвергшиеся радиационному воздействию и т.п.);
- участниками испытаний ядерного оружия, перенесли лучевую болезнь.
Льгота дается также одному из родителей ребенка-инвалида, одному из родителей многодетной семьи, одному из опекунов инвалида с детства, который признан недееспособным.
Также налог можно не платить:
- за один автомобиль мощностью двигателя не более 70 лс;
- за любое количество электромобилей (льгота действует до 2024 года включительно).
Если у человека есть право на несколько льгот сразу, то он выбирает только одну из них (п. 2 ст. 4 Закона № 33-ФЗ).
Рассмотрим для примера расчет транспортного налога за год для налогоплательщика — жителя Москвы.
Расчет транспортного налога - Москва: пример
Допустим, москвич приобрел автомобиль Audi A5 40 TDI quattro 2017 года выпуска, который он поставил на учет 10 октября 2019 года. ТС имеет мощность двигателя 190 лс. Это значит, что налоговая ставка на нее, исчисленная по столичному закону, составит 50 рублей на 1 лс (ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33).
Машина зарегистрирована 10 октября, значит, человек владеет ей 3 полных месяца — октябрь, ноябрь и декабрь 2019 года. Коэффициент владения составит: 3/12 = 0,25.
Машина поименована в действующем перечне Минпромторга как дорогостоящий автомобиль стоимостью от 3 до 5 млн. рублей, с года производства которого прошло не более 3 лет. Это значит, что повышающий коэффициент по нему составит 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Условимся, что на льготы гражданин не претендует. Тогда он заплатит за свою машину налог по уведомлению от ФНС за 2019 год:
НАЛОГ ТС = 190 лс х 50 руб. х 0,25 х 1,1 = 2613 руб.
Налог за 2019 год по уведомлению ИФНС необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2020 г. Уведомление рассылается гражданам или направляется в их «Личный кабинет» на сайте ФНС, в срок до 1 ноября (п. 1 ст. 363, п. 2 ст. 52 НК РФ). Если уведомление не пришло, но налогооблагаемое ТС в собственности есть, об этом надо проинформировать ФНС до 31 декабря года, следующего за тем, за который налог должен был быть исчислен, но не был исчислен налоговиками (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
