Как рассчитать стоимость патента
Чтобы рассчитать стоимость патента для ИП на 2025 г., понадобятся следующие исходные сведения:
- Вид осуществляемой предпринимательской деятельности.
- Размер потенциального годового дохода предпринимателя.
- Налоговая ставка, установленная для выбранного вида деятельности.
- Срок действия патента.
- Умножают ли региональные власти потенциально годовой доход ИП на коэффициент-дефлятор (например, это делают в Москве). В 2024 г. он равен 1,058, а в 2025 г. (по проекту) — 1,144.
Доход, фактически полученный ИП, не влияет на стоимость ранее приобретенного им патента. Это значит, что в случае, если он заработает больше, чем предполагалось, доплачивать налог на ПСН не придется. Но и в обратной ситуации: если итоговый доход будет меньше планируемого, переплату ему не вернут.
При этом ИП нужно учитывать, что если его доход от деятельности на ПСН превысил 60 млн руб. с начала года, то предприниматель теряет право на применение ПСН!
Размер потенциального дохода, используемого при определении стоимости патента, региональные власти устанавливают самостоятельно, именно поэтому и действовать патент может только на определенной территории.
ИП может уменьшить размер платежа за патент на сумму страховых взносов, уплаченных им как «за себя», так и за наемных работников, занятых в «патентной» деятельности в период действия патента. При отсутствии работников стоимость патента можно уменьшить на 100% от размера внесенных за себя страховых платежей (включая 1% с годового дохода свыше 300 тыс. руб.), а при их наличии – на 50% от платежей, внесенных за себя и наемных работников. Также, до 50% платеж может быть уменьшен на сумму выплаченных работникам больничных (из средств ИП, кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и на взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Как ИП перейти на патент и применять эту систему налогообложения, читайте в Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.
Расчет стоимости патента: формула и пример
Расчет стоимости патента для ИП в 2025 году ведется в соответствии с правилами, установленными п. 1 ст. 346.51 НК РФ. Формула, используемая для расчета, имеет вид:
Н = НБ х НС, где
- Н – размер налога, уплачиваемого предпринимателем на патентной системе налогообложения;
- НБ – налоговая база (потенциально возможный годовой доход, который может получить налогоплательщик);
- НС – налоговая ставка (в общем случае ее размер равен 6%; для отдельных видов деятельности власти регионов могут устанавливать нулевую ставку, предоставляя впервые зарегистрированным предпринимателям так называемые «налоговые каникулы»).
Размер потенциального дохода региональные власти могут устанавливать, исходя из разных критериев. Все они перечислены в пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (например, на единицу автотранспорта, на 1 объект торговой сети и др.).
Также, региональные власти вправе умножать потенциально годовой доход ИП на коэффициент-дефлятор. В 2024 году он равен 1,058, а в 2025 году (по проекту) — 1,144.
Пример:
С использованием формулы рассчитаем стоимость патента на ведение бизнеса в области пассажироперевозок с использованием автомобиля (вместимостью до 5 посадочных мест) на территории Москвы:
- Определяем размер потенциального дохода ИП, занимающегося грузоперевозками. Для этого обратимся к ст. 1 Закона города Москвы от 31.10.2012 № 53 (с изм. на 08.05.2024). Размер потенциального годового дохода для этого вида бизнеса составляет 600 000 рублей (с одной машины).
- Рассчитываем годовую стоимость патента по приведенной выше формуле. Налоговая ставка, в соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ, составляет 6%. Стоимость патента в таких условиях составит 600 000 руб. х 6%/100% = 36 000 руб. в год.
Московские власти применяют коэффициент-дефлятор (в 2025 году = 1,144). Поэтому в г. Москва сумма налога на ПСН на 2025 год в данном случае составит 41 184 руб. (36 000 руб. х 1,144) в год.
Если машин вместимостью до 5 мест будет больше, стоимость патента для ИП на 2025 год увеличится: 41 184 руб. налога на ПСН придется уплатить за каждую из них. Например, за 4 машины предприниматель уплатит 41 184 руб. х 4 авто = 164 736 руб.
Если патент нужен не на год, а на меньший период (от 1 месяца в пределах календарного года), размер платежа пересчитывается пропорционально времени, в течение которого будет действовать патент. Для этого потенциальный годовой доход ИП делится на число дней в этом году и умножается на ставку налога и на дни срока патента.
Так, если 4 машины будут использоваться на протяжении 6 месяцев (например, с марта по август 2025 г.), уплатить придется:
600 000 руб. х 1,144 х 6%/100% х (184 дн. / 365 дн.) х 4 авто = 83 045 руб.
Полученная стоимость патента может быть уменьшена на сумму перечисленных в периоде его действия страхвзносов ИП «за себя» (на эти взносы налог на ПСН можно уменьшать и до их уплаты, то есть в периоде начсления) и за работников. Например, если ИП с работниками перечислил с марта по август 2025 г. страхвзносов на общую сумму 63 000 руб., он уменьшит стоимость полугодового патента только наполовину:
83 045 руб. - 50%/100% х 83 045 руб. = 41 522,5 руб. (но по закону нужно округлить до 41 523 руб.).
Как автоматизировать процедуру расчета
Для автоматизации процесса расчета стоимости патента можно воспользоваться онлайн калькулятором на сайте ФНС. Для расчета нужно указать:
- год, в котором будет вестись деятельность;
- временной период, в течение которого будет работать предприниматель (работать в течение всего года необязательно – можно приобрести патент только на квартал или на несколько месяцев, но минимум на 1 месяц);
- место нахождения отделения УФНС – регион и муниципальное образование;
- вид осуществляемой деятельности.
На основании полученных данных система автоматически рассчитает стоимость патента на год для ИП.
Читайте также: Образец заполнения заявления на патент
Итоги
Патентная система налогообложения — спецрежим, доступный только для предпринимателей. Спецрежим можно применять только по определенным видам деятельности. Величину потенциального дохода устанавливают региональные власти.
