Книга доходов для ИП на патенте до конца 2025 года

Предназначение книги учета доходов по патентной системе

В соответствии с Законом № 402-ФЗ предприниматели освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета. Безусловно, это упрощает административный документооборот компании, но не избавляет от обязанности фиксирования выручки. Согласно п. 1 ст. 346.53 НК РФ учет доходов от реализации в части деятельности на ПСН ведется в особом порядке, а именно в специальной книге учета доходов (КУД), бланк и порядок заполнения которой регламентирует ФНС РФ.

Заверение книги в территориальном отделении ИФНС не требуется, как и составление налоговых деклараций (ст. 346.52 НК). Однако, несмотря на то, что при работе на ПСН в расчет принимается не фактический размер дохода ИП, а условно возможный, ведение КУД необходимо для соблюдения установленных законодательством лимитов выручки.

В 2025 году работать на патенте вправе те предприниматели, доход от реализации на ПСН которых не превышает 60 млн руб. с начала года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ) или за предшествующий календарный год (а это условие действует с 2025 года). Хозяйственные операции при получении доходов в части ПСН отражаются в хронологическом порядке в книге учета, что позволяет оперативно проверять величину выручки за текущий период.

Состав книги учета доходов при патентной системе налогообложения

Согласно приказу ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, бланк книги учета доходов индивидуальных предпринимателей на патенте состоит из титульного листа и раздела "Доходы", который включает в себя 4 строки, куда записываются:

• В стр. 1-3 – обязательные реквизиты первичной документации, подтверждающей факт совершения хозоперации. Это, в первую очередь, дата и номер кассовых ордеров, чеков и др.
  • В стр. 1 указывается номер по порядку,
  • стр. 2 – дата/номер документа,
  • стр. 3 – содержание операции.

В какой момент в книге доходов ИП на ПСН отражать доход при расчете покупателем платежной картой и зачислении денег на расчетный счет в течение 2 дней ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно узнайте мнение эксперта.

• В стр. 4 – отражается размер дохода по сделке в части той деятельности, по которой применяется патент (ПСН).

Важно! Если предприниматель применяет два налоговых режима (например, УСН и ПСН), необходимо вести две разных книги для разделения учета хозяйственных операций. Составление одного налогового регистра в этом случае не допускается.

Книга доходов для ИП на патенте – правила заполнения:

1. На каждый налоговый период заводится новый бланк книги – период должен соответствовать сроку выдачи патента. Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУД.
2. Разрешается составлять книгу в бумажном или электронном виде. В первом случае требуется предварительно прошнуровать и пронумеровать все страницы. На последней странице Книги нужно указать количество страниц, а потом заверить документ подписью ИП и печатью (при ее наличии). Если же отчетность составляется на компьютере, то заверение прошнурованной и пронумерованной книги выполняется после распечатки.
3. Регистрировать КУД в ИФНС не нужно.
4. Все операции отражаются в книге кассовым методом – порядок фиксации доходов от деятельности на ПСН определен в п. 2-5 ст. 346.53 НК РФ.
5. Расходы вносить в книгу не требуется, только доходы (в хронологическом порядке).
6. Корректировка показателей возможна при наличии оправдательных документов – ошибки и исправления заверяются датой исправления, подписью ИП и печатью (при ее наличии).

Обратите внимание! Отсутствие КУД трактуется, как грубое нарушение законодательных требований к правилам учета доходов. Это грозит предпринимателю штрафными санкциями размером в 10 000-30 000 руб.

Итоги

На патенте ИП обязан вести Книга учета доходов. Она была обновлена и утверждена приложением № 3 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Как вести книгу доходов при патенте, рассказано выше в материале.