Страховые взносы (2023 год): ИП за себя

Размер взносов ИП в 2023 году

Величина фиксированных платежей на 2023 г. закреплена Налоговым кодексом. Размер фиксированных платежей для ИП на обязательное пенсионное и медицинское страхование утвержден в совокупной сумме 45 842 руб., если сумма дохода предпринимателя за год не превысит 300 тыс.руб.  (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):

Взносы «за себя» уплачиваются, даже если у ИП полностью отсутствует предпринимательский доход в отчетном периоде. 

Страховые взносы за 2023 год (ИП за себя) при доходе свыше 300 тыс. руб.

На доход свыше 300 тыс. руб. дополнительно начисляется 1% страхвзносов в ПФР. Однако максимальный годовой платеж на пенсионное страхование ограничен 8-кратным размером фиксированной суммы и не может составлять более 257 061 руб.

Если ИП применяет ОСНО или УСН «доходы минус расходы», доход для целей исчисления 1% взносов рассчитывается как разность между полученной выручкой и произведенными расходами (Постановление КС от 30.11.2016 № 27-п, Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). При УСН «доходы» в расчете участвует вся налогооблагаемая выручка.

Как ИП на УСН определить доход, с которого в 2023 г. нужно платить дополнительные взносы на ОПС с доходов 2022 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример 1

ИП Полуянов, применяющий УСН «доходы», за 2023 г. получил доход в сумме 682 000 руб. 1% взносов в ПФР составит:

(682 000 – 300 000) х 1% = 3820 руб.

Фиксированных взносов за 2023 год Полуянов заплатит 49 662 руб. (45 842 + 3 820).

Пример 2

Доход ИП Лесникова за 2023 год составил 87 956 200 руб. 1% от дохода составляет 87 956 200 х 1% = 879 562 руб., что больше допустимого 8-кратного максимума (257 061 руб.). Поэтому ИП Лесников за 2023 г. заплатит максимально допустимую сумму – 302 903 руб. (включая фиксированный платеж – 45 842 руб.) 

Периоды, в которые взносы не начисляются

Если физлицо пребывало в статусе ИП не полный год, за месяцы до госрегистрации ИП или после его закрытия страхзносы не начисляются. В неполный месяц сумма рассчитывается пропорционально числу календарных дней, в которых действовал статус ИП (п.5 ст. 430 НК РФ).

Платежи ИП необходимо вносить даже при полном отсутствии деятельности, кроме случаев, когда бизнес приостановлен по одной из уважительных причин, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ. К примеру:

• служба по призыву в армии;
• уход за детьми до 1,5 лет;
• уход за инвалидом 1 группы или человеком старше 80 лет, ребенком-инвалидом и т.д.

Для освобождения от уплаты взносов за период приостановления предпринимательской деятельности в ИФНС необходимо направить специальное заявление, к которому прилагают подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@).

В какой срок обязан перечислить ИП фиксированные взносы «за себя» за 2023 год

Фиксированные суммы ИП должен перечислить не позже 31.12.2023 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ). Но, согласно утвержденному производственному календарю на 2023 год, 31 декабря является выходным днем – воскресеньем. Поэтому окончательный срок уплаты наступит лишь в первый рабочий день 2024 года (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

1% взноса в ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб. уплачивается позднее – до 1 июля следующего года (включительно). То есть взносы с доходов за 2022 год, превышающих 300 тыс. руб., нужно перечислить не позднее 01.07.2023. Это суббота, поэтому крайний срок для перечисления наступит лишь 03.07.2023 г. За 2023 год срок уплаты взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб. утвержден на 01.07.2024г.

1. Способ №1 - отдельными платежными поручениями, указав все необходимые реквизиты, если ни разу еще не подавали уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). В этом случае укажите следующие КБК:
   • КБК по фиксированному платежу - 182 1 02 02000 01 1000 160;
   • КБК по взносам на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. - 182 1 02 03000 01 1000 160.
2. Способ №2 - единым платежным поручением в составе единого налогового платежа, предварительно подав уведомление о сумме исчисленных налогов и взносов.

Итоги

Фиксированные взносы ИП в 2023 году за себя перечисляйте в составе единого налогового платежа либо отдельным платежным поручением на соответствующие КБК. Величина фиксированных взносов с 2023 года не разбивается по видам страхования и в совокупном размере составляет 45 842 руб. Если величина дохода за 2023 год превысит 300 тыс. руб., на обязательное пенсионное страхование нужно перечислить 1% с суммы превышения.